1、营业税改征增值税 纳税申请表填写培训江西省国家税务局货物和劳务税处讲授人 ： 田晟 2016 . 5 .17第一部分增值税纳税申报表总体介 绍第二部分小规模纳税人申报表填报 说明目录页Contents Page第三部分小规模纳税人申报表填报 案例第一部分增值税纳税申报表总体介绍4第一部分 增值税纳税申报表总体介绍1.1 申报表设计背景经国务院批准，自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，本次纳入营改增范围的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，涉及纳税人 户 数 多 、 行 业 广 、 业 态 复 杂 ，总局在税收制度设计上 既 要 考虑遵循规范的增值税税
2、理原则，也 要 兼顾原有营业税政策 的过渡； 既 要 保证所有营改增行业税负只减不增，又 要 兼顾不影响财政体制；既 要 方便纳税人操作 遵从，又 要 便于税务机关执行。为配合全面推开营改增试点工作， 3月 31日 ，总局发布了关于全面推开营业税改征增值税后 增值税纳税申报有关事项的公 告 （ 2016 年第 13 公 告 ）； 5月 5日 ，总局又发布 2016年第 27号 公 告 ， 对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）； 5月10日 ，总局发布 2016年第 30号 公 告 ，再次对申报有关事项再次进行了调整（税负分析测算明细表）。5第一部分
3、 增值税纳税申报表总体介绍1.2 申报表的设计原则以实现新旧税制平稳过渡，顺利推进营改增改革为原则，兼顾习惯性和适用性 ；考虑到原增值税纳税人已形成的申报习惯和征管信息系统的既有框架，保持原申报表基本结构和栏次不变；考虑到政策的适用性，通过申报表 局部调整和增加附表的方法，与全面推开营改增试点相关政策规定相衔接。3216第一部分 增值税纳税申报表总体介绍1.3 纳税义务发生时间 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票 的当天；纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税人从事金融商品转让的，为金融商品
4、所有权转移的当天；纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天；纳税义务发生时间增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。543217第一部分 增值税纳税申报表总体介绍1.4 纳税地点固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。经有权机关批准 ，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；非固定业户应当向应税行为发生地 主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住 地主管税务机关补征税款；其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权 ，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然
5、资源所在地主管税务机关申报纳税；纳税地点 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。43218第一部分 增值税纳税申报表总体介绍1.5 纳税申报期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度 。纳税人的具体纳税期 限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分 别核定；以 1个季度为纳税期限的规定适用于 小规模纳税人 、银行、财务公司、信托投资公司 、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照 固定期限纳税的，可以按次纳税；纳税人以 1个月或者 1个季度为 1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；实行按季申报的原营
6、业税纳税人， 2016年 5月申报期内，向主管地税机关 申报税款所属期为 4月份的营业税； 2016年7 月申报 期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6 月份 的增值税。纳税期限 321第二部分增值税小规模纳税人申报表填报说明10第二部分 小规模纳税人申报表填报说明2.1 小规模纳税人申报表的整体结构全面 实施营改 增后 ，小规模 纳税 人的申报 表调 整为 1 主 表 2 附 表 ， 较之 前减少了1 张附表 ，即 附列资料（ 四） 不 再填 报，有效 减轻 了小规模 纳税 人的办税 负担 。同时， 主表和附 列资 料为满足 营改 增后申报 需要 ，调整较 大。 2016年 5月 5日，总局再 次对 小规模纳 税人申报 表及 附列资料 进行 了调整（ 2016年第 27号公告 ），纳 税申 报以 27号 公 告 为准 。1. 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）2.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料3.增值税减免税申报明细表
