1、95工 会 财 务 报 表 讲 解一、工会会计报表的概述（一）工会会计报表的概念工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。（二）工会会计报表的分类工会会计报表分为资产负债表（工会 01 表） 、收入支出表（工会 02 表）和附注。其中：附注又包括往来款项明细表（工会 01 表附表 1）和经费收缴情况表（工会 02 表附表 1） 。工会会计报表按编制
2、时间可分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表；以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。（三）编制工会会计报表的重要意义1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况一般而言，会计具有反映和监督两个职能，其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表，可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等，从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。2、为会计信息使用者决策提供有用的信息工会会计报表是对工
3、会日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而形成的，各级工会组织定期编制会计报表，可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。3、提高各级工会组织的透明度，增强其社会公信力随着国家经济的发展，各级工会的财力显著增强，信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度，增强社会公信力，从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象，促进长远发展。（四）工会会计报表的编制要求编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。961、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况，报表内所有数字必须真实可靠，不能以预算数代替实际数，不能弄虚
4、作假，隐瞒谎报。2、内容完整。一是要严格按全国总工会规定的统一种类、格式、内容编制各种报表，不得随意增减款、项科目，不得漏编、漏报；二是报表及附件要完整。 （如:上报本级预、决算时应附依靠本级供给经费的工会机关支出预、决算以及全面完整的预、决算报表说明书） ；三是会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年终报表封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。这次新制度中的所有报表（除预、决算报表外）表底签章人均作了统一，增加了复核人，即：工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的会计报表一般是三个人，只有决算汇总报表中是以上这四个人签章。3、报送及时。会计报表的时间性很强，
5、必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计报表并上报。二、资产负债表（一）资产负债表的概念资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。（二）资产负债表的格式新制度中资产负债表是按照“资产=负债+净资产”的平衡公式来设计，由资产、负债和净资产三部分组成。资产按其流动性由强到弱顺序排列，具体包括流动资产、投资、固定资产；负债按到期日远近或偿付紧迫程度顺序排列，具体包括应付个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经费、其他应付款、代管经费；净资产包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后
6、备金、结余。具体格式（详见新工会会计制度39 页） 。（三）资产负债表的编制方法资产负债表编制遵循左右双方平衡的原则，即资产总计等于负债和净资产总计。资产负债表主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目，其中:“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“年末数”栏内数字填列（这和以前不同，以前是期初数，要随着月度、季度的变化而变动，而新制度里，无论按月、按季、按年编制资产负债表， “年初数”这一栏的数据是不变的，即：和上年度资产负债表的“年末数”是一致的） 。 “期末数”栏内各项数字（除结余科目外）根据本期末总账各科目余额填列。 “结余”科目根据上期资产负债表“结余期末数”加
7、上本期收入支出表“本期结余本月数”并加上本期收回投资，减去本期对外投资后的余额填列（在新的财务软件中，采取“表结账不结”的操作方法，即：平时账务上，收支是不转入“结余”科目的，但在自动生成报表时，软件会自动把收支转入“结余”科目，以使报表平衡） 。年底编制资产负债表时，将第二栏 “期末数”改为“年末数” ，栏内各项目，根据本年末总账各科目余额填列。97（四）资产负债表的编制举例例 1：假设某工会 2010 年 1 月 1 日的资产负债表如下：资产负债表工会 01 表编制单位：某工会 2010 年 1 月 1 日 单位：元资 产 年初数期末数 负债与净资产 年初数 期末数一、资 产 二、负 债
8、101 库存现金 500 201 应付工资(离退休费) 102 银行存款 294,000 202 应 付 地 方 (部 门 )津 贴 补 贴 111 零余额账户用款额度 203 应付其他个人收入 112 财政应返还额度 211 借入款 121 借出款 221 应付上级经费131 应收上级经费 222 应付下级经费132 应收下级经费 225 其他应付款 32,000135 其他应收款 5,000 231 代管经费 100,000141 库存物品 负债合计 132,000151 投 资 30,000161 在建工程 三、净资产类162 固定资产 500,000 301 固定基金 500,0003
9、02 在建工程占用资金 311 投资基金 30,000 321 专用基金322 后备金 331 结余 167,500 净资产合计 697,500 资产总计 829,500 负债与净资产总计 829,500 工会主席： 财务负责人： 复核： 制表： 假设某工会 2010 年 1 月发生的经济业务如下：1、1 月 20 日，收到基层上缴工会经费 15 万元，本级留成 10 万元，应上缴上级工会经费 5 万元。2、1 月 21 日，收到上级工会转来送温暖补助 20 万元，专项补助 10 万元。3、1 月 22 日，暂收某基层工会购书款 1 万元。4、1 月 22 日，向银行提取现金 2000 元备用
10、。5、1 月 23 日，机关组织干部李某出差，借差旅费 1000 元。6、1 月 26 日，李某报差旅费 1700 元，冲原借款，付现金 700 元。7、1 月 27 日，借给工会 3 万元，期限一年，转账支付。8、1 月 29 日，购入一台不需要安装就可投入使用的办公设备，设备价格为 6 万元，以银行存款支付。98某工会 2010 年 1 月的会计分录如下：1、借：银行存款 150,000贷：拨缴经费收入 100,000应付上级经费 50,0002、借：银行存款 300,000贷：上级补助收入专项补助 100,000送温暖补助 200,0003、借：银行存款 10,000贷：其他应付款单位
11、10,0004、借：库存现金 2,000贷：银行存款 2,0005、借：其他应收款李某 1,000贷：库存现金 1,000 6、借：行政支出商品和服务支出差旅费 1,700贷：库存现金 700其他应收款李某 1,0007、借：借出款工会 30,000贷：银行存款 30,0008、借：资本性支出办公设备购置 60,000贷：银行存款 60,000同时：借：固定资产一般设备设备 60,000贷：固定基金一般设备设备 60,000 根据以上业务编制 1 月份资产负债表资产负债表工会 01 表编制单位：某工会 2010 年 1 月 31 日 单位：元资 产 年初数 期末数 负债与净资产 年初数 期末数
12、一、资 产 二、负 债 101 库存现金 500 800 201 应付工资(离退休费) 102 银行存款 294,000 662,000 202 应付地方 (部门 )津贴补贴 111 零余额账户用款额度 203 应付其他个人收入 112 财政应返还额度 211 借入款 121 借出款 30,000 221 应付上级经费 50,000131 应收上级经费 222 应付下级经费132 应收下级经费 225 其他应付款 32,000 42,000135 其他应收款 5,000 5,000 231 代管经费 100,000 100,000141 库存物品 负债合计 132,000 192,000151
13、 投 资 30,000 30,000161 在建工程 三、净资产类162 固定资产 500,000 560,000 301 固定基金 500,000 560,000302 在建工程占用资金 99资 产 年初数 期末数 负债与净资产 年初数 期末数311 投资基金 30,000 30,000321 专用基金322 后备金 331 结余 167,500 505,800净资产合计 697,500 1,095,800资产总计 829,500 1,287,800 负债与净资产总计 829,500 1,287,800工会主席： 财务负责人： 复核： 制表： 假设某工会 2010 年 2 月至 12 月发生
14、的经济业务如下：1、2 月 10 日某工会将现金 600 元存入银行。借：银行存款 600贷：库存现金 6002、12 月 19 日某工会召开财务工作会议，转账支付会议费 5000 元。借：业务支出会议费 5,000贷：银行存款 5,000编制 2010 年度资产负债表如下资产负债表工会 01 表编制单位：某工会 2010 年 12 月 31 日 单位：元资 产 年初数 年末数 负债与净资产 年初数 年末数一、资 产 二、负 债 101 库存现金 500 200 201 应付工资(离退休费) 102 银行存款 294,000 657,600 202 应付地方 (部门 )津贴补贴 111 零余额
15、账户用款额度 203 应付其他个人收入 112 财政应返还额度 211 借入款 121 借出款 30,000 221 应付上级经费 50,000131 应收上级经费 222 应付下级经费132 应收下级经费 225 其他应付款 32,000 42,000135 其他应收款 5,000 5,000 231 代管经费 100,000 100,000141 库存物品 负债合计 132,000 192,000151 投 资 30,000 30,000161 在建工程 三、净资产类162 固定资产 500,000 560,000 301 固定基金 500,000 560,000302 在建工程占用资金
16、100资 产 年初数 年末数 负债与净资产 年初数 年末数311 投资基金 30,000 30,000321 专用基金322 后备金 331 结余 167,500 500,800净资产合计 697,500 1,090,800资产总计 829,500 1,282,800 负债与净资产总计 829,500 1,282,800工会主席： 财务负责人： 复核： 制表： 三、收入支出表（一）收入支出表的概念收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。工会至少应当编制月度、年度收入支出表。可以根据需要编制季度、半年度收入支出表。(二)收入支出表的格式新制度中收入支出表是按照“收入-支
17、出=本期结余”的平衡公式来设计，由收入、支出、本期结余三部分组成，其基本结构是按收入、支出、本期结余的顺序分明细项目列示。具体格式（详见新工会会计制度40 页） 。(三)收入支出表的编制方法收入支出表的主体部分的各项目都列有“本月数”和“本年累计数”两个栏目，其中：“本月数”栏内各项目一级科目是根据本月总账各科目借方或贷方发生额填列；明细科目根据本月明细账各科目借方或贷方发生额填列；“本年累计数”栏内各项目一级科目，根据本月末总账各科目余额填列；明细科目根据本月末明细账各科目借方或贷方余额填列，也可以根据上月收入支出表“本年累计数”栏内各项目加上本月收入支出表“本月数”后的余额填列。本期结余，
18、是当期收入减支出的实际数，和资产负债表中的结余不是完全对应的。 编制年度收入支出表时，将表头中的“_年_月”改为“_年度” ；并将“本月数”栏改为“本年数” ，将“本年累计数”栏改为“上年数”栏。其中：“本年数”栏内各项目一级科目，根据本年度总账各科目借方或贷方发生额填列；明细科目根据本年度明细账各科目借方或贷方发生额填列；“上年数”栏内各项目，根据上年度收入支出表“本年数”栏内各对应数字填列。(四)收入支出表的编制举例例 1：假设某工会 2010 年 1 月 31 日收入支出表如下：收入支出表工会 02 表编制单位：某工会 2010 年 1 月 单位：元项 目 本月数 本年累计数101项 目
19、 本月数 本年累计数一、收 入401 会费收入402 拨缴经费收入 100,000 100,00040340301403024030340304403054030640307上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助300,000100,000200,000300,000100,000200,000404 政府补助收入 405 行政补助收入406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 本期收入合计 400,000 400,000二、支 出50150101501025010350104职工活动支出职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出102项 目 本月数
20、本年累计数502 502015020250203502045020550206维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出5035030150302503035030450305业务支出培训费会议费外事费专项业务费其他业务支出50450401504025040350404行政支出工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助其他行政支出1,7001,7001,7001,700505505015050250503资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置60,00060,00060,00060,000103项 目 本月数 本年累计数50504505055050
21、650507交通工具购置大型修缮信息网络购建其他资本性支出50650601506025060350604506055060650607补助下级支出回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助507 事业支出 508 其他支出 本期支出合计 61,700 61,700三、本期结余 338,300 338,300 工会主席： 财务负责人： 复核： 制表： 假设某工会 2010 年 2 月发生的经济业务如下：1、2 月 10 日，某工会收到基层上缴工会经费 40 万元，本级留成 25 万元，应上解上级工会 15 万元。2、2 月 20 日，收到银行存款利息收入 5000 元。3、2 月
22、 25 日，举办工会财务工作培训班，培训费 1 万元，用转账支票支付。某工会 20年的会计分录如下：1、借：银行存款 400,000贷：拨缴经费收入 250,000应付上级经费 150,0002、借：银行存款 5,000贷：其他收入 5,0001043、借：业务支出培训费 10,000贷：银行存款 10,000编制 2 月份收入支出表如下：收入支出表工会 02 表编制单位：某工会 2010 年 2 月 单位：元项 目 本月数 本年累计数一、收 入401 会费收入402 拨缴经费收入 250,000 350,00040340301403024030340304403054030640307上级补
23、助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助300,000100,000200,000404 政府补助收入 405 行政补助收入406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 5,000 5,000本期收入合计 255,000 655,000二、支 出50150101501025010350104职工活动支出职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出502 502015020250203502045020550206维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出5035030150302503035030450305业务支出培训费会议费外事费专项业务费其他业务支出10,00010,00010,00010,000
