1、 2016 年营改增后，增值税税率表序号 纳税人 应税行为具体范围增值税税率1小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务征收率3%2 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 17%3 1.粮食、使用植物油、鲜奶4 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品5 3.图书、报纸、杂志；6 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；7 5.国务院规定的其他货物；8 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐13%9原增值税纳税人出口货物 01
2、0 铁路运输服务11陆路运输服务其他陆路运输服务公路缆车索道地铁轻轨12 程租业务 特定航次13水路运输服务期租业务 配备操作人员的船14 航空运输服务 航空运输的湿租业务 配备机组人员15交通运输业管道运输服务 无运输工具承运业务 气液固等11%16 函件信印刷物卡邮政小包17邮政普遍服务（包括邮票报刊汇款） 包裹不超 50KG 一边不超 1.5M，长宽高合计不超 3M18 邮政特殊服务 邮政特殊服务 机要、盲人读物等19邮政服务其他邮政服务 邮册等邮品销售、邮政代理等11%20 基础电信服务 基础电信服务 语音通话、带宽等 11%21一般纳税人 销售服务电信服务 增值电信服务 增值电信服务
3、 短信、彩信、数据传输、互联网6%22 工程服务 工程服务 新建改建23 安装服务 安装服务各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等24 修缮服务 修缮服务 补固养改等作业25 装饰服务 装饰服务 修饰美化26建筑服务其他建筑服务 其他建筑服务钻、拆、平、绿、爆、清等11%27 贷款利息、及利息性收入28贷款服务融资性售后回租承租 A 卖给 B 再从B 租回29直接收费金融服务直接收费金融服务其他所有相关收费项目30 人身保险 人31保险服务财产保险 财32 金融商品转让外汇、有价证券、期货33金融服务金融商品转让其他金融商品转让基金、信托、理财、金融衍生6%34 研发服务新技术、工艺、产品、材料
4、35 合同能源管理服务 节能环保36 工程勘察勘探服务地形地质地下的实地调查37研发和技术服务专业技术服务 气象地震规划测绘6%38 软件服务 软件开发维护测试39 电路设计及测试服务 电路设计测试相关40 信息系统服务系统网络电脑服务器等维护41 业务流程管理服务人力财务审计税务等的管理42一般纳税人现代服务信息技术服务信息系统增值服务 数据处理分析存储6%等43 设计服务图文声视传递计划构想44 知识产权服务登记鉴定评估认证等45 广告服务图报杂广影视牌招等发布播映46文化创意服务会议展览服务商品等流通展示交流综合6%47导航检查清洗消毒跑道等48航空服务航拍培训测量勘探降雨监测护林49
5、港口码头服务调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保50 货运客运场站服务装卸转运票包挂引调51 打捞救助服务 捞人物船水上施救52 装卸搬运服务运输工具间的搬运装卸53 仓储服务 存放保管54 收件服务55 分拣服务56物流辅助服务收派服务派送服务6%57 有形动产融资服务 17%58融资租赁服务（注意区分融资性售后回租） 不动产融资租赁服务11%59有形动产租赁17%60一般纳税人租赁服务经营租赁服务过路停车过桥费、光租干租、车机船身广告位 不动产租赁 11%61 认证服务专业资质监测计量证明62 鉴证服务 鉴定后出具证明63鉴证咨询服务咨询服务提供信息建议策划调查翻译6%64 广播影视节目（
6、作品）制作服务拍录采编写剪译字特修及确权65 广播影视节目（作品）发行服务分账买断委托等方式66广播影视服务广播影视节目（作品）播映服务影院剧院网络电视电台等播放6%67 企业管理服务内部市场物业日常等管理68 货物运输代理服务69经纪代理服务代理报关服务70 人力资源服务 劳务招聘劳力外包71商务辅助服务安全保护服务 人身及财产的保护6%72 其他现代服务 其他现代服务 除上以外 6%73 文化服务创作表演图书档案文物展览等74文化体育服务体育服务比赛活动训练指导管理75 教育服务学历和非学历、教育辅助76教育医疗服务医疗服务检查诊断治疗保健生育及使用药品器材救护车等77 旅游娱乐服务 旅游
7、服务 游览食宿购物娱乐78 娱乐服务提供场所的各类娱乐79 餐饮住宿服务 餐饮服务提供饮食及饮食的场所80一般纳税人生活服务住宿服务 住宿及配套6%81 居民日常服务 家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印82 其他生活服务 除上述意外83 专利技术84技术非专利技术85 商标86 著作权87 商誉所有权、使用权的转让88其他权益性无形资产经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转会、冠名89 海域使用权90 探矿权91 采矿权92 取水权93其他自然资源使用权6%94销售无形资产自然资源使用权土地使用权 11%95 建筑物宅房楼等可供住工作活动等96一般纳税人销售不动产构筑物转让
8、有限产权、永久产权以及与其一并转让的土地使用权路桥隧道水坝等11%注意：营改增政策实施后，增值税税率实行 5 级制（17% 、13%、11%、6%、0），小规模纳税人，可选择简易计税方法征收 3%的增值税。一、可抵扣增值税进项税的项目序号 常见报销事项 供应商类型 税率或征收率一般纳税人 17%1 办公用品、办公耗材小规模纳税人 3%一般纳税人 17%2 购置固定资产（家具、设备、汽车等）小规模纳税人 3%一般纳税人 11%3 差旅费中的住宿费小规模纳税人 3%一般纳税人 11%4 会议费中的场租费、会务费等小规模纳税人 6%一般纳税人 11%5 邮寄费小规模纳税人 3%一般纳税人 17%6
9、印刷费小规模纳税人 6%一般纳税人 17%7软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形） 小规模纳税人 3%一般纳税人 17%8 修理费（汽车、设备等）小规模纳税人 3%一般纳税人 17%9 租车费；设备租赁费小规模纳税人 3%一般纳税人 11%10 房租小规模纳税人 3%一般纳税人 11%11 邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等小规模纳税人 3%一般纳税人 11%12 通信费（非用于个人福利）小规模纳税人 3%一般纳税人 6%13 上网费小规模纳税人 3%一般纳税人 6%14 技术咨询（可行性论证等）小规模纳税人 3%15 软件开发、测试、维护等；购买依靠信息 一般纳税人 6%技术提供的流程
10、管理服务等 小规模纳税人 3%一般纳税人 6%16仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费 小规模纳税人 3%一般纳税人 6%17产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费 小规模纳税人 3%一般纳税人 6%18 车辆保险小规模纳税人 3%一般纳税人 17%19 电费小规模纳税人 3%一般纳税人 13%20 水费；供暖费；燃气费；报刊订阅小规模纳税人 3%一般纳税人 11%、6%21 设计费；广告费；展览费小规模纳税人 3%一般纳税人 11%、6%22 物业费、清洁费、绿化费小规模纳税人 3%高速公路通行费 3%23 过路费（2016 年 5 月-7 月） 一级公路、二级公路、桥、闸通行费5%一般纳税人 17%24 劳动保护费小规模纳税人 3%二、不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票） 序号 常见报销事项 可抵扣进项 发票类型1 招待费 无法抵扣进项 增值税普通发票2 差旅费中的餐饮、交通费 无法抵扣进项 增值税普通发票3 会议费中的餐饮费 无法抵扣进项 增值税普通发票4 职工福利费 无法抵扣进项 增值税普通发票5 鲜活肉产品；鲜活蛋产品 无法抵扣进项 增值税普通发票6 交通费 无法抵扣进项 增值税定额发票7 停车费 无法抵扣进项 增值税定额发票8 ETC 充值 无法抵扣进项 增值税普通发票
