1、1基层医疗卫生机构会计制度目录第一部分 总说明 .2第二部分 会计科目名称和编号 .3第三部分 会计科目使用说明 .4一、资产类 .4101 库存现金 .4102 银行存款 .4103 零余额账户用款额度 .5104 其他货币资金 .5111 财政应返还额度 .6112 应收医疗款 .7114 其他应收款 .10121 库存物资 .11123 待摊支出 .13131 固定资产 .14133 在建工程 .17141 无形资产 .18二、负债类 .20201 借入款 .20202 待结算医疗款 .202203 应缴款项 .22206 应付款项 .23207 预收医疗款 .24208 应付职工薪酬
2、.25210 应付社会保障费 .26211 应交税费 .27221 其他应付款 .27三、净资产类 .28301 固定基金 .28302 事业基金 .30303 专用基金 .31304 本期结余 .32305 财政补助结转（余） .33306 其他限定用途结转（余） .34308 结余分配 .34四、收入类 .36401 医疗收入 .36402 财政补助收入 .38403 上级补助收入 .39406 其他收入 .40五、支出类 .41501 医疗卫生支出 .413502 财政基建设备补助支出 .42506 其他支出 .43第四部分 会计报表格式 .44第五部分 会计报表编制说明 .44一、资产
3、负债表编制说明 .44二、收入支出总表编制说明 .47三、业务收入支出明细表编制说明 .50四、财政补助收支明细表编制说明 .51五、净资产变动表编制说明 .51第一部分 总说明一、为了规范基层医疗卫生机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。二、本制度适用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照执行。4三、基层医疗卫生机构应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员
4、并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。有条件的地区，可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算，具体办法由地方根据实际情况确定。四、基层医疗卫生机构会计采用收付实现制基础。基层医疗卫生机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。五、基层医疗卫生机构应按照下列规定运用会计科目：（一）基层医疗卫生机构应按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理
5、。基层医疗卫生机构不得随意打乱重编。（三）基层医疗卫生机构在编制会计凭证、登记会计账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。六、基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗卫生5机构某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收支等情况的书面文件。基层医疗卫生机构应按照下列规定编制和提供财务报告：（一）基层医疗卫生机构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。基层医疗卫生机构会计报表包括资产负债表、收入支出总表、净资产变动表以及业务收支明细表、财政补助收支明细表等有关附表。基层医疗卫生机构会计报表附注至少应包括：重要会计政策、会计估计的
6、说明，会计报表重要项目及其增减变动情况的说明，有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。基层医疗卫生机构财务情况说明书应主要说明基层医疗卫生机构的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、资产变动情况、基本建设情况及相关报表、绩效考评情况及相关报表、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。（二）基层医疗卫生机构财务报告分为月度、季度和年度财务报告。（三）基层医疗卫生机构会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。6（四）基层医疗卫生机构对外提供的财务报告应由单位负责人和主管会计工作的负
7、责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。七、基层医疗卫生机构填制会计凭证、登记会计账簿、内部会计监督与控制、会计档案管理等相关会计基础工作，应按照会计基础工作规范和会计档案管理办法等规定执行。八、基层医疗卫生机构对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按照国家有关规定单独建账、单独核算。九、本制度由财政部负责解释。十、本制度自 2011 年 7 月 1 日起施行。第二部分 会计科目名称和编号会计科目表序号编号 名称序号编号 名称一、资产类 30101 固定资产占用1 101 库存现金 30102 在建工程占用2 102 银行存款 3010 无形资产占用733 103零余额账户用
8、款额度 23 302 事业基金4 104 其他货币资金 24 303 专用基金5 111财政应返还额度 25 304 本期结余11101 财政直接支付 26 305财政补助结转（余）11102 财政授权支付 30501财政基本补助结转6 112 应收医疗款 30502财政项目补助结转（余）7 114 其他应收款 27 306其他限定用途结转（余）8 121 库存物资 28 308 结余分配9 123 待摊支出 30801 待分配结余10 131 固定资产 30802 提取专用基金11 133 在建工程 30803事业基金弥补亏损12 141 无形资产 四、收入类8二、负债类 29 401 医疗
9、收入13 201 借入款 40101 门诊收入14 202 待结算医疗款 40102 住院收入15 203 应缴款项 30 402 财政补助收入16 206 应付账款 31 403 上级补助收入17 207 预收医疗款 32 406 其他收入18 208 应付职工薪酬 五、支出类19 210应付社会保障费 33 501 医疗卫生支出20 211 应交税费 50101 医疗支出21 221 其他应付款 50102 公共卫生支出三、净资产类 34 502财政基建设备补助支出22 301 固定基金 35 506 其他支出9第三部分 会计科目使用说明一、资产类101 库存现金一、本科目核算基层医疗卫生
10、机构的库存现金。二、基层医疗卫生机构应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度的规定核算现金的各项收支业务。三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金时，按照实际提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行时，按照实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）从零余额账户中提取现金时，按照实际提取金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。（三）提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金时，按照实际收到金额，借记本科目，贷记“待结算医疗款”、“医疗收入”等科目。（四）垫付职工因出差等原因所需的现金，按照实际借出金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科
11、目。结算时，按照实际收回金额，借记本科目，按照实际报销金额，借记“医疗支出”、 待摊支出” 等科目，按照预借金10额，贷记“其他应收款”科目。四、基层医疗卫生机构应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每日核对账款时发现现金溢余或短缺的，应及时查明原因并进行处理。如发现现金溢余，属于应付未付有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。如发现现金短缺，属于应由过失人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际持有的库存现金。102 银行存款一、本科目核算基层医疗卫生机构存入银行等金融机构的各种存款。基层医疗卫生机构的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
