1、基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、筹资 资产=负债+所有者权益1、筹资时 2、接受投资时借：银行存款 借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价）贷：长期借款/短期借款 贷：实收资本*归还借款时做反分录二、供应阶段1、购料时 发票与材料同时到 发票先到 物资运到，验收入库借：原材料 借：在途物资（含运费） 借：原材料（入库）应交税费增（进） 应交税费增（进） 贷：在途物资贷：银行存款/应付账款贷：银行存款/应付账款材料已到，月末发票账单未到 购入固定资产借：原材料 借：固定资产贷：应付账款暂估应付账款 贷：银存注：下月初，用红字冲回，等收到发票再
2、处理其他货币资金（外埠存款）开立采购专户 用此专款购货借：其他货币资金外埠存款 借：物资采购贷：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款2、发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/贷：原材料3、委托加工物资发出委托加工物资 支付加工费、运杂费、增值税 交纳消费税（见应交税金）借：委托加工物资 借：委托加工物资贷：原材料 应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资4、周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，构成产品组成部分 （2）随产品出售借：生产成本 借
3、：营业费用（不单独计价）贷：包装物 其他业务支出（单独计价）贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 收取押金 收取租金 借：其他业务支出（出租） 借：银行存款 借：银行存款营业费用（出借） 贷：其他应付款 贷：应交税费增（销）贷：包装物 其他业务收入注：出租、出借金额较大时可分期摊销退还包装物 （不管是否报废） 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 借：其他应付款贷：银行存款 其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（
4、出借）三、生产阶段1、领料 2、计提工资和和福利费借：生产成本（基本车间） 借：生产成本（基本生产工人的）制造费用（一般车间） 制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理部门） 管理费用（行政管理人员）销售费用等 销售费用等贷：原材料 贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）3、计提折旧 4、制造费用结转 5、产品完工入库借：制造费用（车间） 借：生产成本 借：库存商品管理费用（管理用） 贷：制造费用 贷：生产成本贷：累计折旧四、销售阶段1、取得收入时 / 款未收 / 对方开承兑汇票 / 预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金 / 应收账款/ 应收票据 /预收账款 /
5、 应付账款/短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）2、成本结转 3、计提相关税金借：主营业务成本/其他业务成本 借：营业税金及附加贷：库存商品/原材料 贷：应交税费-应交营业税/消费税等 五、利润结转1、收入类结转 2、费用结转 3、计提并结转所得税借：收入类账户 借：本年利润80 借：所得税费用 （100-80）*25%=5 贷：本年利润 100 贷：费用类账户 贷：应交税费-应交所得税 5 借：本年利润 54、将本年利润结转至利润分配 贷：所得税费用5借：本年利润 100-80-5=15贷：利润分配-未分配利润156、 利润分配1、按税后利润的10%计提盈余公
6、积，30%分配给投资者借：利润分配-提取法定盈余公积 15*10%-应付股利 15*30%贷：盈余公积 法定盈余公积 1.5应付股利 4.52、将利润分配明细进行结转借：利润分配-未分配利润 6贷：利润分配-提取法定盈余公积 15*10%-应付股利 15*30%七、其他类1、预借差旅费 2、报销借：其他应收款-* 借：管理费用（实际报销额）贷：库存现金 库存现金（未花销部分）贷：其他应收款-*（原预借的金额）3、各类罚款支出收入借：营业外支出 借：银行存款贷：银行存款 贷：营业外收入4、流动资产 盘 盈 盘 亏借：库存现金/原材料 借：待处理财产损溢发现时贷：待处理财产损溢 贷：库存现金/原材
7、料借：待处理财产损溢 借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）贷：营业外收入（库存现金） 营业外支出（非正常损失）管理费用 （原材料） 管理费用（收发计量原因） （库存现金）处理时 贷：待处理财产损溢5、固定资产 盘 盈 盘 亏借：固定资产 借：待处理财产损益贷：累计折旧 累计折旧发现时以前年度损益调整 贷：固定资产借：以前年度损益调整 借：营业外支出固定资产盘亏处理时 贷：应交税费-所得税（25%） 贷：待处理财产损益借：以前年度损益调整贷：盈余公积（10%）利润分配6、各类广告、展览支出借：销售费用贷：银行存款7、计提利息 支付利息借：财务费用 借：应付利息贷：应付利息 贷：银行存款银行存
8、款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款坏账损失（1）直接转销法实际发生损失时 重新收回时借：管理费用 借：应收账款贷：应收账款 贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款（2）备抵法提取坏账准备金时 发生坏账时 重新收回时 也可以这样做借：管理费用 借：坏账准备 借：应收账款 借：银行存款贷：坏账准备 贷：应收账款 贷：坏账准备 贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款8、 投 资1、短期投资购入 收到持有时期内的股利或利息 转让、出售借：短期投资-股票/债券/基金X 借：银行存款/现金 借：银行存款应收股利、应收利息 贷：短期投资股票/债券 短
9、期投资跌价准备股/债 XX贷：银行存款 贷：短期投资 股票/债券 X 其他货币资金 【应收股利/应收利息】 注：收到购入时的现金股利、债券利息 投资收益出售股/债 X 借： 银行存款贷：应收股利、应收利息2、长期股权投资投资（1）取得以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）（2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I 投资年度以前借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业II 投资年度i 属于投资前的 ii 属于投资后的 III 投资年度以后（按公式计算）借：应收股利股利收入 借：应收股利 借：应收股利贷：长期股权投资企业贷：投资收益股利收入 贷：投资收益股利收入长期
10、股权投资企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资” ，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i 取得时确认 ii 摊销借：长股权投资企业投资贷成本 借：投资收益股权投资差额摊销贷：银行存款 贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股投差额 借：长期股权投资企业股权投资差额贷：长股权投资企业投资成本 贷：资本公积股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I 净利润i 被投资单位实现净利润时 ii 被投资单位宣告分派股利时借：长期股权投资企业损益调整 借：应收股利企业（实际数）贷：投资收益股权投资收益 贷：长股权投资企业损益调
11、整II 净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整 （确认的损益未减记的）贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i 投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资准备贷：资本公积股权投资准备（捐赠物价值*（1-33）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii 投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I 转换时借：长期股权投
12、资企业贷：长期股权投资企业投资成本长股权投资企业损益调整II 以后分派利润或现金股利时i 属于已记入投资账面价值的 ii 属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利 借：应收股利贷：长期股权投资企业投资成本 贷：投资收益III 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业贷：投资收益成本法转换为权益法i 采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 iii 再次计算股权投资差额借：长期股权投资企业投资成本 200 成本法转换为权益法时初始投资成本20052302企业股权投资差额 1 借：长期股权投资企业股投差额 2企业损益调整 5 贷：长股权投资企业投资成本 2企
13、业股权投资准备 2 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205 借：长期股权投资企业投资成本 7利润分配-未分配利润（累计影响数）1 贷：长期股权投资企业损益调整 5资本公积股权投资准备 2 企业股权投资准备 2成本法转换为权益法时初始投资成本200523022ii 追加投资时借：长期股权投资企业投资成本 302 iv 以后分派利润或现金股利同权益法贷：银行存款 302注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊
14、销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认 资本公积准备项目的处理借：银行存款 借：资本公积股权投资准备长期股权投资减值准备 贷：资本公积其他资本公积贷：长期股权投资 注：转增资本时投资收益股权出售收益/损失 借：资本公积其他资本公积应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额3、投资的期末计价（略）4、委托贷款发放贷款 按期计提利息借：委托
15、贷款本金 借：委托贷款利息贷：银行存款 贷：投资收益委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金” 、 “利息” 、 “减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资” 、 “长期债权投资”反映。期末计价（略）9、 固 定 资 产增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置I 购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款 II 购入需安装的固定资产i 购入 ii 领用安装材料、支付工资 iii 交付使用借：在建工程 借：在建工程 借：固定资
16、产贷：银行存款 贷：原材料 贷：在建工程应交税金增进转出应付工资投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本接受捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额33）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造I 自营工程i 购入工程物资 ii 领用工程物资 iii 领用本企业产品借：工程物资（含税金） 借：在建工程 借：在建工程自营工程贷：银行存款 贷：工程物资 贷：库存商品应交税金增（销）iv 领用安
17、装材料 v 支付工程人员的工资、福利费 vi 辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程 借：在建工程 借：在建工程贷：原材料 贷：应付工资/应付福利费 贷：生产成本辅助生产成本应交税金增进转出vii 工程借款利息支出（见借款费用） viii 交付使用 ix 剩余工程物资转作企业存货借：固定资产 借：原材料贷：在建工程 应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。II 出包工程i 预付、补付工程款 ii 交付使用借：在建工程 借：固定资产贷：银行存款 贷：在建工程 无偿调入借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出 捐赠转出借：长期股权投资 借：营业外支出捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额） 贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理
