1、增值税计算作业题答案 2013.11.41某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 5 月经营业务如下：(1)采用分期收款方式销售铝合金材料，合同规定的不含税销售额共计 400 万元，本月收回 60货款，其余货款于下月 5 日全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际支付不含税货款 150 万元； (2)将成本为 10 万元的自产铝合金材料加工成门窗，加工的门窗用于修建本厂职工宿舍，门窗加工成本为 2 万元； (3)当月销售铝合金材料并送货上门，收取铝合金材料价税合计金额 540 万元，运输费用 160 万元，开具普通发票； (4)购进原材料及生产用水、电等取得的增值税专用发票注明的增值税
2、共计 78 万元； (5)购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得增值税专用发票上注明的税额为 015 万元； (6)购进生产检测设备，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 51 万元； (7)购进一台小轿车用于接待，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税 34 万元。(已知：成本利润率 10，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣)根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)该企业将自产铝合金材料加工的门窗用于修建本厂职工宿舍是否属于增值税视同销售，如果属于视同销售，计税销售额是多少?如果不是，应如何处理? (2)购进健身器材、生产检测设
3、备和小轿车，在会计处理时均计入“固定资产”科目，这三类购进业务支付的进项税额的处理是否也相同，为什么? (3)该企业本月销项税额； (4)该企业本月准予抵扣的进项税额； (5)该企业本月应纳增值税。解：(1)将加工的门窗用于修建本厂职工宿舍，属于自产货物用于非增值税应税项目，属于增值税的视同销售。计税销售额=(10+2)(1+10%)=132(万元)(2)支付的进项税额处理不同。购进健身器材用于职工活动中心属于将外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。我国实行消费型增值税，购进生产检测设备进项税额可以抵扣。购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇、支付的进项税额不得抵扣，因此，外购用于接待的小
4、轿车，进项税额不得抵扣。(3)销项税额=40060%+132+(540+160)(1+17%)17%=14475(万元)(4)可抵扣的进项税额=51+78=129(万元) (5)应纳增值税=14475-129=13185(万元)。2某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 2 月发生以下业务：(1)销售给有长期合作关系的客户0 万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为 80 元，给予 5的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额 800 万元，折扣额 40 万元； (2)销售给 A 商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额 200 万元，A 商场尚未付款提货； (3)销售库存不
5、需要的原材料，开具普通发票注明价款 24 万元； (4)销售 2007 年 2 月购进的旧设备一台(购进时未抵扣进项税额)，该设备账面原值21 万元，已提折旧 8 万元。取得含税销售额 6 万元； (5)因管理不善毁损上月购进的免税农产品一批，该批农产品账面成本为 87 万元，含运费成本 2 万元； (6)为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的销售额 4 万元，增值税税额 068 万元； (7)为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的销售额 600 万元，增值税税额 102 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费 118 万元，其中运费金额 8 万元，
6、保险费 15 万元，建设基金 2 万元，装卸费 03 万元，取得合法的运输发票。(已知：有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣)根据上述资料，按序号回答下列问题。(1)第(4)笔业务应纳增值税； (2)针对第(5)笔业务，有关增值税应如何处理； (3)计算 2012 年 2 月该企业销项税额； (4)计算 2012 年 2 月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税； (5)计算 2012 年 2 月该企业应纳增值税税额。解：(1)第(4)笔业务庖纳增值税=6(1+4%)4%50%=012(万元)(2)针对第(5)业务，应转出进项税额：转出进项税额=(87-2)(1-13%)13%+2(1
7、-7%)7%=115(万元)(3)销项税额=(800-40)+200+24(1+17%)17%=16669(万元)(4)准予抵扣的进项税额=102+(8+2)7%-115=10155(万元)(5)应纳增值税=166.69-10155+012=6526(万元)。3某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2012 年 1 月发生如下经济业务：(1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额 35 万元，支付销货运费 3 万元、装卸费 02 万元，取得运输发票；(2)制药厂下设的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计 28 万元，另收取优质费 24 万元；
8、 (3)销售免税药品，取得货款 15 万元，支付销货运费 05 万元，取得运输发票；(4)外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额 40 万元，增值税 68 万元，运输途中合理损耗5； (5)免税产品生产车间领用上月购入的生产应税产品的一部分原料(进项税已抵扣)，成本为 288 万元(含运费成本 088 万元)； (6)购进生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明销售额 8 万元，增值税136 万元；委托运输公司将设备运回企业，取得运输发票，注明运费 08 万元，建设基金 02 万元，装卸费 03 万元。(已知：上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月
9、抵扣)根据上述资料，按序号回答下列问题。(1)计算本月应转出的进项税额； (2)计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额； (3)计算本月销项税额；（4)计算该企业本月应纳的增值税。解：(1)转出的进项税额=(288-088)17%+088(1-7%)7%=O41(万元)(2)本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=17%+68+136+(08+02)7%-041=803(万元)(3)本月销项税额=35+(28+24)(1+17%)17%=1037(万元)(4)本月应纳增值税额=1037-803=234(万元)。4某大型超市(增值税一般纳税人)2012 年 1 月发生如下经济业务：(1)零售各类速冻
10、食品、方便面及其他日用品等取得价款 560000 元；批发鲜奶、食用植物油等，取得价税合计金额 76000 元；采取送货上门并负责安装的方式零售家用电器，取得价款 284200 元，另收取安装费 16000元；(2)本月购进纪念品一批，取得增值税专用发票，注明价款 50000 元、增值税 8500 元，将其中的 40分给职工做福利； (3)从面粉厂购进面粉取得增值税专用发票注明销售额 200000 元，税款 26000 元；购进生产用水、电取得增值税专用发票上注明销售额 50000 元，税款 8500 元；购进自用小轿车一辆，取得增值税专用发票上注明销售额 60000 元，税款 10200 元
11、；购进其他商品取得增值税专用发票，注明增值税 15000 元。(已知：上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证并在本月抵扣)根据上述资料，按序号回答下列问题： (1)针对第(2)笔业务，增值税如何处理? (2)计算该超市 2012 年 1 月销项税额； (3)计算该超市 2012 年 1月准予抵扣的进项税额； (4)计算该超市 2012、年 1 月应纳的增值税。解：(1)针对第(2)笔业务，购进纪念品 40%分给职工不属于视同销售，不计算销项税额，对应的进项税额也不得抵扣。第 2 笔业务准予抵扣的进项税额=8500 60%=5100(元)(2)销项税额=(560000+28420
12、0+16000)(1+17)17%+76000(1+13%)13%=13372968(元)(3)准予抵扣的进项税额=5100+26000+8500+15000=54600(元)(4)应纳增值税=13372968-54600=7912968(元)。5某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2012 年 2 月经营业务如下：(1)服装部零售服装取得零售额 159000 元，家电部销售家电取得含税销售额 340000 元，其中含采用以旧换新方式销售家电取得含税销售额 251000 元，收购的旧家电作价 23000 元，实际收取差价款228000 元，批发办公用品取得不含税销售额 56800
13、0 元； (2)2011 年 12 月采用预收款方式销售货物，不含税销售额共计200000 元，12 月预收货款 40000 元2012 年 2 月发出货物并收回剩余货款 160000 元； (3)家电售后维修部取得含税修理费 15000 元； (4)将货物移送外省的统一核算的分支机构用于销售，移送的货物不含税销售额500000 元，支付运费 20000 元，取得货运发票； (5)采购部购进商品取得增值税专用发票，注明增值税153000 元，购进装饰材料用于商场内部装修，取得增值税专用发票，注明增值税 119000 元； (6)由于本月销售业绩良好，取得供货方子销返利收入 146000 元，开
14、具普通发票。本月取得的相关票据符合税法规定，在本月已经税务机关认证并抵扣。根据上述资料，按序号回答下列问题： (1)针对第(4)笔业务，增值税应如何处理； (2)计算平销返利应冲减的进项税额； (3)计算该商场 2012 年2 月的销项税额； (4)计算该商场 2012 年 2 月准予从销项税额中抵扣的进项税额；(5)计算该商场 2012 年 2月应纳的增值税。解：(1)针对第 4 笔业务，将货物移送外省的统一核算的分支机构用于销售，属于增值税视同销售行为，应计算销项税额；支付的运费，可以计算抵扣进项税额。视同销售业务的销项税额=50000017=85000(元)进项税额：200007%=14
15、00(元)(2)平销返利应冲减的进项税额=146000(1+17%)17%=2121368(元)(3)销项税额=(159000+340000+15000)(1+17%)+568000+20000017%+85000=29024376(元)(4)准予从销项税额中抵扣的进项税额=1400+153000-2121368=13318632(元)(5)应纳增值税=29024376-13318632=15705744(元)。6某印刷厂为增值税一般纳税人，主要经营图书、报刊等的印刷业务，2012 年 3 月有关业务如下：(1)接受出版社和杂志社委托，由印刷厂自行购买纸张，印刷采用国际标准书号编序的图书和具有
16、国内统一刊号的杂志，取得不含税收入 2900000 元。购买纸张取得增值税专用发票，注明增值税 340000 元。 (2)接受报社委托，印刷有国内统一刊号的报纸，纸张由报社提供，成本 500000 元。收取加工费和代垫辅料款，开具增值税专用发票。注明价款 200000 元。 (3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本。由印刷厂自行购买纸张，取得增值税专用发票，注明增值税 68000 元；向学校收取印刷费 520000 元(含税收入)。 (4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收人 3000 元。 (5)当月购买其他印刷用材料，取得增值税专用发票，注明增值税 51000 元，
17、购进货物以及销售货物发生运费 20000 元、装卸费 5000 元，取得运输发票。 (6)月末盘点时发现以前购人的部分库存纸张因保管不善导致霉烂不能使用，账面成本 5700 元。 (7)购进印刷设备，取得增值税专用发票，注明金额 8000 元、增值税 1360 元，发生安装调试费 600 元。厂部购进接待用小汽车，取得增值税专用发票，注明增值税 34000 元。假定本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证并抵扣。根据上述资料，按序号回答下列问题： (1)计算该印刷厂 2012 年 3 月销项税额。 (2)计算该印刷厂 2012 年 3 月应转出的进项税额。 (3)计算 2012年 3 月应抵扣的进项税额合计。 (4)计算 2012 年 3 月应纳增值税。解：(1)销项税额：290000013%+20000017%+(520000+3000)(1+17%)17%=48699145(元)(2)转出进项税=570017%=969(元)(3)本月应抵扣的进项税合计=340000+68000+51000+200007%+1360-969=460791(元) (4)应纳增值税=48699145-460791=2620045(元)。
