1、第 1 页，共 21 页“天平杯”浙江省第十四届大学生财会信息化竞赛（高职高专组）参考答案及评分标准一、会计部分第一题（20 分）（一） （10.5）1、借：预付账款 2000贷：银行存款 2000（0.5 分）借：在建工程 4500贷：预付账款 2000银行存款 2500（0.5 分）2、计算 JA 公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。负债成份公允价值400（P/A ，6，3） 10000（P/F ，6， 3）9465.20（万元） （0.5 分）权益成份的公允价值102009465.20734.80（万元） （0.5 分）编制 JA 公司 2012 年 1 月 1
2、日可转换债券发行时的会计分录。借：银行存款 10200应付债券利息调整 534.80贷：应付债券面值 10000其他权益工具 734.80（1 分）第 2 页，共 21 页计算 2012 年 12 月 31 日 JA 公司应确认的利息费用。利息费用9465.206567.91（万元） （0.5 分）编制 JA 公司 2012 年 12 月 31 日确认利息费用和支付利息的会计分录。借：在建工程 567.91贷：应付利息 400应付债券 利息调整 167.91（0.5 分）借：应付利息 400贷：银行存款 400（0.5 分）计算 2013 年 1 月 1 日债券持有人行使转换权时转换的股份数=
3、1000010=1000（万股） （0.5 分）编制债券持有人行使转换权时的会计分录。借：应付债券面值 10000其他权益工具 734.80贷：股本 1000应付债券利息调整 534.80-167.91=366.89资本公积 股本溢价 9367.91（1 分）计算 2012 年 12 月 31 日该办公大楼达到预定可使用状态作为固定资产入账的金额=10000+567.91=10567.91（0.5 分）借：固定资产 10567.91贷：在建工程 10567.91（0.5 分）2013 年应计提折旧的金额=205.2（0.5 分）借：管理费用 205.2贷：累计折旧 205.2（0.5 分）3、
4、借：投资性房地产成本 10200累计折旧 615.6贷：固定资产 10567.91其他综合收益 247.69（0.5 分）4、第 3 页，共 21 页借：投资性房地产公允价值变动 200贷：公允价值变动损益 200（0.5 分）5、借：银行存款 11000贷：其他业务收入 11000（0.5 分）借：其他业务成本 10400贷：投资性房地产成本 10200公允价值变动 200（0.5 分）借：其他综合收益 247.69公允价值变动损益 200贷：其他业务成本 447.69（0.5 分）（二） （9.5 分）1、（1）借：长期股权投资B 公司（成本）1035贷：银行存款 1035（0.5 分）借
5、：长期股权投资B 公司（成本）165贷：营业外收入 165（0.5 分）（2）调整净利润时200-（ 400-300）/10-（150-100）/10=185（万元） （ 0.5 分）借：长期股权投资B 公司（损益调整）55.5（18530%=55.5）贷：投资收益 55.5（0.5 分）（3）B 公司提取盈余公积，JA 公司不需进行账务处理。 （0.5 分）（4）15 年 B 公司增加其他综合收益 100 万元借：长期股权投资B 公司（其他综合收益）30贷：其他综合收益 30（0.5 分）第 4 页，共 21 页（5）调整 2015 年 B 公司亏损2015 年 B 公司按固定资产和无形资产
6、的公允价值计算的净亏损-4700（400300）10（150100）10-4715（万元） 。 （0.5 分）在调整亏损前，JD 公司对 B 公司长期股权投资的账面余额1255.5+30 1285.5（万元） 。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为 1285.5 万元，而不是 1414.5 万元（471530%） 。借：投资收益 1285.5贷：长期股权投资B 公司（损益调整）1285.5（0.5 分）借：投资收益 105贷：长期应收款B 公司 105（0.5 分）备查登记中应记录未减记的长期股权投资损失 24 万元（1414.5128
7、5.5105） ，因长期股权投资账面价值减记至零，长期应收权益的账面价值也已减记至 0。 （0.5 分）（6）调整 2016 年 B 公司实现净利润2016 年 B 公司按固定资产和无形资产的公允价值计算调整后的净利润520- （400-300）/10+ （ 150-100）/10505（万元）先冲减上年未计投资损失24（0.5 分）借：长期应收款 105贷：投资收益 105（0.5 分）借：长期股权投资B 公司（损益调整）22.5（50530%24105）贷：投资收益 22.5（0.5 分）2、“长期股权投资”余额“长期股权投资成本”余额“长期股权投资损益”余额“长期股权投资其他综合收益”余
8、额得分2014 年年末 1255.5（借方） 1200（借方） 55.5（借方） 1 分2015 年年末 0 1200（借方） 1230（贷方） 30（借方） 1 分第 5 页，共 21 页2016 年年末 22.5（借方） 1200（借方） 1207.5（贷方） 30（借方） 1 分第二题（20 分）1、事项一（1.5 分）：2016 年 1 月 25 日借：应收账款 3510贷：主营业务收入 3000应交税费 应交增值税（销项税额）510（0.5 分）借：主营业务成本 2800贷：库存商品 2800（0.5 分）2016 年 2 月 10 日借：银行存款 3480财务费用 30（30001
9、%）贷：应收账款 3510（30001.17） （0.5 分）事项 2：（1.5 分）2016 年 9 月 30 日借：银行存款 290贷：预收账款 290（0.5 分）2016 年 11 月 30 日借：银行存款 388.6预收账款 290贷：主营业务收入 580应交税费 应交增值税（销项税额）98.6（0.5 分）借：主营业务成本 570存货跌价准备 30贷：库存商品 600（0.5 分）事项 3（0.5 分）：2016 年 11 月 30 日借：银行存款 212第 6 页，共 21 页累计摊销 340无形资产减值准备 30贷：无形资产 500应交税费应交增值税（销项税额）12营业外收入
10、70（0.5 分）事项 4（1.5 分）：2016 年 12 月 1 日借：银行存款 2808（24001.17）贷：其他应付款 2400应交税费 应交增值税（销项税额）408（0.5 分）借：发出商品 1800贷：库存商品 1800（0.5 分）2016 年 12 月 31 日借：财务费用 20（2500-2400）5贷：其他应付款 20（0.5 分）事项 5（1 分）（1）该批材料的实际成本：100*（1+1%）=101 （万元）（2）用实际成本计算应转出的进项税额：101*17%=17.17（万元）（3）将上述两项计入“待处理财产损溢”科目，即：应记入“待处理财产损溢”科目的金额是：10
11、1+17.17=118.17 元（4）会计分录：借：待处理财产损溢 118.17贷：原材料 100材料成本差异 1应交税费 应交增值税（进项税额转出）17.17（0.5 分）借：其他应收款 59.085管理费用 59.085贷：待处理财产损溢 118.17（0.5 分）事项 6（1 分）第 7 页，共 21 页（1）JB 公司的账务处理计算应计入资本公积的金额：152-5002%=52 （万元）计算债务重组利得：200-152=48（万元）借：应付账款JD 公司 200贷：实收资本JD 公司 100资本公积资本溢价 52营业外收入 债务重组利得 48（0.5 分）（2）JD 公司的账务处理计算
12、债务重组损失：200-152-10=38 （万元）借：长期股权投资JB 公司 152坏账准备 10营业外支出债务重组损失 38贷：应收账款 JB 公司 200（0.5 分）事项（7） （1.5 分）12 月 1 日借：银行存款 420长期应收款 750（10001.17420）贷：主营业务收入 918.25应交税费应交增值税（销项税额）170（100017）未实现融资收益 81.75（0.5 分）借：主营业务成本 800贷：库存商品 800（0.5 分）12 月 31 日借：未实现融资收益 3.34（75081.75）612贷：财务费用 3.34（0.5 分）事项（8）（1.5 分）借：银行存
13、款 23.4贷：主营业务收入 20应交税费 应交增值税（销项税额）3.4（0.5 分）第 8 页，共 21 页借：主营业务成本 12贷：库存商品 12（0.5 分）借：库存商品 2贷：银行存款 2（0.5 分）事项（9）（0.5 分）借：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额）34贷：银行存款 234（0.25 分）借：库存商品 160贷：主营业务成本 160（0.25 分）事项（10） （0.5 分）借：应收票据 93.6贷：主营业务收入 80应交税费 应交增值税（销项税额）13.6（0.25 分）借：主营业务成本 50贷：库存商品 50（0.25 分）2、（1）应收账款账面价值1
14、00005009500（万元） （0.25 分）应收账款计税基础10000（万元） （0.25 分）应收账款形成的可抵扣暂时性差异100009500500（万元） （0.25 分）预计负债账面价值500 万元（0.25 分）预计负债计税基础0（0.25 分）预计负债形成的可抵扣暂时性差异500 万元（0.25 分）固定资产账面价值1500-500=1000 万元（0.25 分）计税基础=1500-300=1200 万元（0.25 分）可抵扣暂时性差异200 万（0.25 分）其他应付款账面价值 10 万元（0.25 分）计税基础=10 万元（0.25 分）第 9 页，共 21 页无差异（0.2
15、5 分）可供出售金融资产账面价值=150（万元） （0.25 分）计税基础200 万元（0.25 分）可抵扣暂时性差异50 万元（0.25 分）交易性金融资产账面价值3100 万元（0.25 分）交易性金融资产计税基础2000 万元（0.25 分）交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异310020001100（万元）（0.25 分）（如无上述计算过程，有下表同样得分）账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异应收账款 9500 10000 500固定资产 1000 1200 200交易性金融资产 3100 2000 1100可供出售金融资产 150 200 50预计负债 500 0
16、500其他应付款罚款 10 10 01100 1250（2）应纳税所得额=6000+100（事项 1）+ （600-100）事项 2+200（事项 3）+10（事项 4） -1100（事项 6）=5710 万元（0.5 分）应交所得税=5710*25%=1427.5 万元（0.5 分）递延所得税资产余额=1250*25%=312.5 万元递延所得税负债余额=1100*25%=275 万元所得税费用=1502.5 万元（0.5 分）净利润=6000-1502.5=44 97.5 万元（0.5 分）（3）借：所得税费用 1502.5递延所得税资产 200贷：应交税费应交所得税 1427.5递延所得
17、税负债 275（0.5 分）借：递延所得税资产 12.5贷：其他综合收益 12.5（0.5 分）第 10 页，共 21 页（4）借：利润分配提取法定盈余公积 449.75贷：盈余公积 449.75（0.5 分）（5）借：本年利润 4497.5贷：利润分配 未分配利润 4497.5（0.5 分）借：利润分配未分配利润 449.75贷：利润分配 提取法定盈余公积 449.75（0.5 分）第三题（20 分）1、（1）2016 年 1 月 2 日借：持有至到期投资成本 1000贷：银行存款 972.73持有至到期投资 利息调整 27.27（0.5 分）（2）2016 年 12 月 31 日应确认的投资收益=期初摊余成本实际利率=972.735%=48.64 （万元） ，“持有至到期投资利息调整”科目借方摊销额=48.64-10004%=8.64（万元） 。（0.5 分）借：应收利息 40持有至到期投资利息调整 8.64贷：投资收益 48.64（0.5 分）借：银行存款 40贷：应收利息 40（0.5 分）（3）2017 年 12 月 31 日应确认的投资收益=期初摊余成本实际利率= （972.73+8.64）5%=49.07（万元） ， “持有至到期投资利息调整”科目借方摊销额=49.07-10004%=9.07（万元） 。借：应收利息 40
