1、1财务管理制度汇编目录第七篇 财务工作制度第 1 章 财务管理制度-3第 1 项 财务部工作制度-3第 2 项 预算管理制度-4第 3 项 收入管理制度-5第 4 项 票据管理制度-6第 5 项 财务支出制度-7第 6 项 重大经济事项集体决策制度-9第 7 项 决策责任追究制度-10第 8 项 差旅费支出制度-11第 9 项 业务招待费支出- 13第 10 项 货币资金管理制度-14第 11 项 经济合同管理制度-17第 12 项 固定资产管理制度-20第 13 项 被服管理制度-27第 14 项 财产清查制度-28第 15 项 药品及库存物资管理制度-28第 16 项 债权管理制度-29第
2、 17 项 医疗欠费管理制度-30第 18 项 备用金管理制度-30第 19 项 债务管理制度-31第 20 项 预收医疗款制度-31第 21 项 对外投资管理制度-32第 22 项 财务电子信息系统操作制度-32第 23 项 财务电子信息系统信息档案管理制度-35第 24 项 原始凭证管理制度-35第 25 项 财务内部牵制管理制度-36第 26 项 财务内部稽核制度-37第 27 项 财务报告及分析制度-38第 28 项 会计档案管理制度-38第 29 项 会计人员工作交接制度-39第 30 项 会计人员继续教育制度-40第 31 项 财务人员轮岗制度 -41第 2 章 物价收费管理制度-
3、41第 1 项 医疗服务价格管理制度-412第 2 项 医疗服务价格公示查询制度-43第 3 项 收费管理制度-43第 4 项 退费制度-44第 5 项 费用核查制度-45第 6 项 患者费用查询制度-45第 7 项 一日清单管理制度-46第 3 章 医疗保险制度-46第 4 章 会计岗位职责-49第 1 项 医院负责人会计工作责任-49第 2 项 财务负责人岗位职责-50第 3 项 会计主管岗位职责-51第 4 项 预算管理岗位职责-51第 5 项 收费审核岗位职责-52第 6 项 门急诊及体检收费员岗位职责-52第 7 项 住院收费员岗位职责-53第 8 项 物价管理员岗位职责-53第 9
4、 项 医保管理员岗位职责-54第 10 项 票据管理员岗位职责-54第 11 项 成本核算岗位职责-54第 12 项 现金出纳岗位职责-55第 13 项 银行出纳岗位职责-55第 14 项 药品会计岗位职责-56第 15 项 物资会计岗位职责-56第 16 项 固定资产管理会计岗位职责-57第 17 项 基建会计岗位职责-57第 18 项 对外投资会计岗位职责-58第 19 项 债权会计岗位职责-58第 20 项 债务会计岗位职责-59第 21 项 财务电子信息核算系统管理岗位职责-59第 22 项 内部监督检查岗位职责-61第 23 项 稽核会计岗位职责-62第 24 项 会计报表岗位职责-
5、62第 25 项 会计档案岗位职责-63第 26 项 纳税申报岗位职责-64第 27 项 医院工会会计岗位职责-643第七篇 财务工作制度第 1 章 财务管理制度第 1 项 财务部工作制度为加强财务管理，发挥财务在医院经营管理和提高经济效益中的作用，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合医院实际，特制定本制度。1. 以会计法 、 企业财务制度 、 企业会计制度为依据，结合医院财务制度和医院会计制度 ，全院财务实行统一管理，建立相应的财务管理制度、会计管理制度、物价管理制度以及财务部门相应的岗位责任制。2. 正确贯彻执行各项财经政策，加强财务监督，严格财经纪律。财会人员要以身作则，奉公守法，与一
6、切贪污盗窃、违法乱纪行为作斗争。3. 合理组织收入，严格控制支出。凡是该收的要抓紧收回。对各项开支实行预算管理。临时性开支必须按规定的审批手续办理。4. 根据计划编制年度财务预算，办理会计业务。按照规定的格式和期限，报送会计月报和年报（决算） 。5. 加强医院经济管理，定期进行经济活动分析，并会同有关部门做好成本核算的管理工作。6. 本院对外采购开支的一切会计事项均应取得合法的原始凭证（如发票、账单、收据等） 。原始凭证由经手人、验收人和主管负责人签字后，方能以据报销。一切空白纸条不能作为正式凭据。出差或因公借支，须经主管部门领导批准，任务完成后及时办理结账报销手续。7. 会计人员要及时清理债
7、权和债务，防止拖欠，减少呆账。8. 财务部门应与有关科室配合，定期对房屋、设备、家具、药品、器械等资产进行监督，及时清查库存，防止浪费和积压，保证资产的保值和增值。9. 每日收入的现金要当日送存银行，库存现金不得超过银行的规定限额。出纳和收费人员不得“以长补短” 。如有差错，由经手人详细登记，每月集中讨论，找出原因后报领导指示处理。10. 原始凭证、账本、工资清册、财务决算，以及会计人员交接等资料，均按财政部门的规定办理。11. 严格按照采购管理制度进行采购，拒绝违反制度和流程的采购行为。12. 奖金分配的原则、标准和程序公开透明，体现按劳分配、效率优先、兼顾公平；坚持奖金不与药品收入挂钩的分
8、配原则。13. 做好全院物价税收管理工作，严格医疗服务收费和药品价格管理，负责各项收费标准的制定、申报、监督和检查；依法代扣代缴各项税金。14. 加强医院经济活动的内控制度建设，建立重大经济事项集体决策制度和责任追究制度，保证资产的安全与完整。15. 主动接受总公司、董事会和院务会对医院的财务收支情况和财经制定执行情况的检查，医院所有经济活动随时接受董事会和湖南益康达投资有限公司的审计。配合查处违规违纪问题，维护国家和医院财经纪律，堵塞漏洞。16. 负责对全院财务人员进行业务培训和考核。17. 完成医院交办的其他任务。4第 2 项 预算管理制度为促进医院建立、健全内部约束机制，进一步规范医院财
9、务管理和预算管理，根据财政部颁发的关于企业实行财务预算管理的指导意见和医院实施全面预算管理的要求，制定本制度。（一）概念财务预算是在预测和决策的基础上，围绕医院战略目标，对预算内资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排；预算管理是利用预算对公司内部各部门、各单位的财务及非财务资源进行分配、考核、控制，有效组织和协调经营活动，完成既定经营目标的管理过程。（二）预算管理组织机构成立以院长为组长，各主管副院长和各职能科室主任为成员的预算编制工作领导小组。财务部负责组织相关职能科室参与，分工协作，密切配合，确保预算编制工作的准确性和实用性。（三）预算编制应遵循如下原则1
10、. 完整性原则 医院的各项收支必须全部纳入统一预算管理。2. 量入为出原则 编制预算应依据上年度的预算执行情况，结合预算年度发展规划和收支增减因素，合理预测预算年度的收支，坚持勤俭办院、以收定支，量入为出，不得编制赤字预算。收入预算要实事求是，支出预算要从紧。3. 保证重点原则 支出中必须优先保证人员经费和医院业务正常运转等刚性支出，然后视财力情况，本着保证重点、兼顾一般、先急后缓、先重后轻的原则，妥善安排其他支出项目。4. 归口管理原则 医院内部各个职能科室为预算执行部门，其直接费用由财务部在预算批准范围内实施控制。（四）预算编制的基本要求1. 全面分析上年度预算执行情况，通过分析、研究上年
11、度及前一年度的预算执行情况，掌握医院财务收支变化规律，预测预算年度的收支增减趋势，为编制年度预算奠定基础。2. 准确掌握相关基础数据。通过核实人员、资产、业务量等基础数据，如在职职工人数、门急诊人次、床位编制和实有病床数，计划年度政策性增支因素的标准或定额等，提高预算编制质量。3. 正确测算各种因素对收支的影响 分析测算预算年度内国家政策（如医疗保险制度改革、区域卫生规划、社区卫生发展、增设收费项目、提高收费标准等）对收入的影响，以及薪酬福利政策调整对支出的影响等。分析医院发展计划对收支的要求，如新增病床、大型设备购置于修缮、重大设施改造等对资金的需求和对收入的影响等。4. 准确掌握董事会和院
12、务会对医院收支预算的编制要求。熟悉相关预算科目及其内涵，熟悉预算表格的内在联系和申报流程及时间要求。做好充分准备，确保预算编制的可操作性。（五）预算编制的内容1. 收入预算的编制要符合国家政策，合理估计预算期内医院投入、新业务开展、价格调整等情况。2. 支出预算的编制。医院发展计划、工作任务、人员编制，有关开支范围和开支定额(或标准)，物价因素等为预算年度基本编制依据。没有支出定额的，要根据实际情况测算编列。3. 专用基金收支预算的编制。医院专用基金包括医疗风险基金、职工福利基金、工会5基金等等，根据有关规定按提取比例编制。4. 发展项目预算的编制。单位购置设备、改造医疗环境、修缮房屋、自筹基
13、本建设资金等项目，需要进行可行性论证。（六）预算编制的程序1. 财务部根据董事会和院务会下达的部门预算编制通知，提出医院下年度预算编制要求。2. 各职能科室根据医院工作目标，结合自身特点以及对预算期内业务开展情况进行预测，提出具体预算方案并申报。3. 财务部对上报的预算方案进行审查、汇总，并提出综合平衡建议。4. 重大支出项目需经过可行性分析论证程序后，申报预算。5. 财务部与各职能科室对科室申报预算进行初步审核后，将初步预算方案报财务主管院长审查，形成单位预算草案。6. 单位预算草案经领导集体决策后，上报董事会审批。7. 预算经审批后，由财务部分别向各职能科室下达批准的预算。（七）预算执行1
14、. 年度预算指标批复下达后，要严格遵守，一般不得突破预算指标。2. 特殊情况需调整预算指标的，需遵照相应程序进行调整，调整预算未经批准，不得执行。（八）预算调整1. 在预算执行过程中，由于政策的变动、临时事项的发生和预算差异分析等原因，需要对后期的预算数据、支出范围及内容进行调整或增减，以提高预算的可操作性，合理配置资源。2. 预算调整需经过申请、审议、批准三个主要程序。3. 医院内部预算的调整，应由相关领导在审批权限内逐级审批，大额预算资金调整应经院务会审定后报董事会批准。（九）预算分析1. 财务部定期分析预算执行情况，找出产生差额的原因，确保年度预算的完成。2. 增收原因主要要从患者负担水
15、平、物价上涨因素和收费标准执行情况查找，并将分析报告上报院领导。3. 超支原因要区分正常超支和浪费超支，正常超支建议院领导批准追加支出，浪费超支要采取措施严格控制。第 3 项 收入管理制度医院收入是指医院开展医疗业务活动及其他活动依法取得的非偿还性资金，以及从财政和主管部门取得的专项补助经费。医院收入应符合国家有关的法律法规和政策规定，依法组织并及时确认。（一）收入确认1. 专项补助经费 即医院从财政和卫生主管部门或主办单位取得的专项经费，此项收入应根据相关部门的要求，纳入单位预算体系，及时确认收入，专款专用。2. 医疗收人 即医院在医疗业务活动中取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、
16、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入和其他收入等。上述各项收入按照物价管理部门制定的医疗服务收费项目和价格，依法取得。3. 药品收入 即医院在开展医疗业务活动中取得的中、西药品收入，药品收入要严格6执行以实际购进价为基础，按有关规定加成，依法取得。4. 除上述以外符合国家相关规定的收入均纳入其他收入管理。（二）收入管理1. 医院的全部收入要纳入财务部门统一核算和管理。其他部门和个人不得私自收取任何费用。严禁私设“小金库”和账外账。2. 医院的各项收入要认真执行国家的物价政策，严格执行物价部门批准的收费标准。3. 医院取得各项收入必须开具按规定统一印制的票据，不得使用规定以外的不合规
17、票据。4. 各项收入按财务规定及时入账。（1）按照会计法的要求，以每月自然天数为收入的确认时间，以权责发生制为基础，保证医院收入核算及时准确。（2）门诊收费处和挂号收费员每日编制收入日报表，住院收费员每日编制在院病员预交金及出院结算日报表，财务部每日审核收入日报表及结算日报表，按月编制收入明细报表。（3）定期对收入实现情况进行分析，主要针对收入结构状况和增减变动情况，评价收入差异变动原因，找出存在的问题和不足，提出改进的建议和意见。（4）合理设置与收入相关的岗位，明确收入岗位的职责、权限，收入业务发生与收款业务职能；收入票据使用与审核保管职能，收入票据保管与出纳职能，收入退款与审批等不相容职能
18、岗位分离。第 4 项 票据管理制度为加强对与资金相关票据的管理，规范各种票据的领用、保管、使用等事项，特制定本制度。本制度适用于与资金相关票据的业务办理。 1. 票据是指由财务部向外收款所使用的一切有价票证和有关单据。包括门诊及住院收费票据、挂号收费票据及其他收费票据。2. 各种收费票据的印刷须由财务部派专人，持相关部门批准的收费文件和收费许可证和单位介绍信，向税务部门申请办理发票购印本 。财务部持上述证件，根据核准的种类、数量及购票方式，到税务部门领购票据。3. 医院所有票据的保管、发放和回收管理实行专人负责，建立登记簿，严格登记管理制度。领用部门需实行专人领用，专人保管，领用时需有责任人签
19、字，保证票据的安全使用。4. 票据只限于本院财务核算隶属单位使用，如财务出纳、住院收费处、门诊收费处、挂号室等。非隶属单位如需要存款收据，应经领导批准，由财务部统一发放、核销。5. 各种票据必须按票据号码顺序使用，各联复写，项目填写完整清楚，收款人签名处均需完整签名，并在票据上加盖本单位财务专用章。填写错误的票据需加盖作废章，与存根联一并保存。 6. 对票据的购买、保管、发放、领用和稽核等环节岗位，要按照内部控制制度，做到互相分离。7. 专管人员在回收票据时，检查号码顺序，检查开出内容的合法性，发现问题应及时汇报，并制定改正措施。8. 定期对回收的票据进行核销，及时办理票据归档、交接、到期报批
20、销毁等手续。发现问题及时查找原因，并及时处理。9. 定期对票据进行清查，做到账实相符。710. 对下列违反规定的行为，医院根据情节轻重进行处理：（1）转借、转让和代开票据。（2）私售和盗卖票据。（3）未经批准拆本使用票据。（4）丢失票据。（5）损(撕)毁票据。（6）未按规定开具票据。（7）未按规定缴销票据。第 5 项 财务支出制度为健全和完善医院财务费用支出管理，规范和加强财务支付行为，合理调度资金，提高资金使用效益和办事效率，根据国家有关财务规定，制定本办法。（一）原则1. 医院的各项支出要严格按照权责发生制和配比原则，确认和核算。2. 各项支出要符合医院财务计划、预算或合同规定；内容和数据
21、要真实、准确；并体现经济效益性原则。3. 建立医院的重大支出领导集体决策制度。（二）支出计划1. 为了提高资金使用效率，每个业务科室和职能管理部门需在当月的 25 日提交下月的费用支出计划，同时发生支出前，应当提前向主管领导提交申请报告并得到批准，注明支出的项目、用途、金额、支付方式等内容，然后按批准的开支范围开支，报销时凭有效原始凭据、有效经济合同和其他相关资料，逐级审批报销。2. 原则上未报计划的费用不予支付。3. 特殊情况下，临时追加的费用需按审批流程报批。（三）借支管理规定1. 除周转金外，其他借款不得跨月借支。2. 超过 5000 元的各项借款金额应提前一天通知财务部备款。3. 借款
22、销账规定（1）借款销帐时应以借款单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，需按权限经相关领导审批后报销，否则财务人员有权拒绝销帐。（2）业务结束 5 个工作日内按规定程序报账冲销借款，否则财务部有权在最近一次发放工资时予以抵扣。（四）报销项目及说明1. 办公费用 办公费用包括办公用品、办公设施、设备、名片印制、电脑耗材、饮用水等与日常办公相关的费用。此类项目由部门申请，领导审批，采购部统一采购支付。2. 交通费用 （1）医院车辆产生费用：医院因工所配车辆，实行专人管理制，责任人负责该车的维修保养、保险费用交办、油费管理等工作，具体费用实报实销。 （2）医院所配车辆加油，统一实行充值卡操作，一车
23、一卡，随车携带。原则上不用现金加油。 （3）因公产生的过路费、停车费，报销时应在发票背面注明时间、地点，事件等。 （4）其它岗位人员因公产生的公共交通费用，报销时应注明时间、地点、路线、事由，8统一贴票报销。（5）原则上市内交通一律使用公共交通。因业务需要，私人车辆的费用由个人提出申请，按照审批流程，综合考虑实际情况后，给予一定补贴。3. 租房费用（1）租房费用范围：医院为员工租住的住房所产生的房租、水电、中介费等。（2）租房须与房东签订正式的有效合同，并注明租赁时段、租赁地址、租金数额、付款方式、各项日常费用的承担方、违约责任等要素。（3）员工因个人原因不在医院所租宿舍中住宿，医院不提供补贴
24、。（4）租房费用由后勤部归口管理。4. 会务费用（1）会务费范围：医院在办公区域以外租用场地召开会议所产生的相关费用。（2）会议召开前，须制定相应的预算费用标准。（3）会务费报销时，须提供会议纪要。（4）会务费的报销由院办统一归口管理。5. 培训费用（1）根据医院的统筹安排，培训工作由医院人力资源部、医教部或护理部归口管理。（2）各部门根据本部门工作和发展的需要提出需求，报送人力资源部、医教部或护理部，管理部门根据实际需要汇总后编制培训计划和预算，按审批流程报批后执行。（3）临时短期的培训由各部门提出申请，按审批流程报批后执行。（4）培训完成并取得相关的培训合格证书后，按审批报销流程报销。6.
25、 资料费用（1）资料费范围：与医院业务相关的图书资料费用。（2）尽量节约成本，注意资源共享。（3）资料费用由院办归口管理，各部门在报销资料费用前必须到院办资料管理人员处登记并办理借阅手续(资料管理人员在资料发票背面签字)。7. 劳务费用（1）劳务费范围：完成某项短时或不定时任务所聘请的外部劳务人员费用主要分为劳务用工支出和专家咨询费两类。（2）支付劳务费用时，须注明时间、劳务内容、收款人及联系电话。（3）支付劳务费用时，须按国家规定代扣相关税费。（4）各用人部门根据需要，按照相关规定据实报销。8. 邮电通讯费用（1）邮寄费用据实报销，由采购部统一确认供应商，按合同确认周期支付。（2）网络费用、
26、固定电话费用由信息部据实报销。（3）通讯费医院职能部门主任（含副主任）及以上员工，根据工作性质给予定额通讯费用的补贴。副主任以下员工，如因工作需要外联较多，可由个人提出书面申请，按审批流程报批，给予定额通讯费补贴。每月凭通信费发票在额度内据实报销。9. 维修费用电脑、打印机及其他信息化设备由信息部负责维修，医疗专用设备由采购部设备科负责维修，其他设备的维修和保养由后勤部负责管理。因技术问题确需委外维修时，由各归口负责部门按支付流程审批支付。910. 差旅费 按医院专项差旅费支出管理制度执行。11. 业务招待费 按医院专项的业务招待费支出管理制度执行。12. 医疗差错、事故和医疗纠纷补偿 此类费
27、用归口医教部管理，按照医教部的相关管理规定执行。13. 科研经费 按医院专项的科研经费管理制度执行。14. 教学经费 按医院专项的教学经费管理制度执行。15. 能源费用（1）能源费是医院承担的水、电、气等费用。（2）由后勤部归口管理，根据相关单位缴费单据实报实销。16. 工资福利费用 职工工资、临时工工资、卫生津贴、晚夜班补贴、丧葬费、抚恤费及其他福利费用等，由人力资源部按国家和医院的相关规定报批。17. 社会保障费 按照国家的相关规定执行，由人力资源部归口管理。18. 其他正常费用支出 按医院的相关规定执行。19. 设备、药品、材料及其他物质采购 按采购部的采购管理规定执行。20. 工程项目
28、用款 按湖南益康达医疗投资有限公司的相关规定执行，后勤部协助。（五）支出审批权限根据其职责、权限和相应程序，审批人员对申请报告和费用进行审批。按照权利与责任对等原则，审批人员在审批过程中出现失职应承担相应的责任。审批权限如下：（1）预算外的项目全部由董事长审批。（2）预算内的设备、药品、材料及其他物质采购项目和工程项目用款，每份总额在10 万以内的合同（含 10 万）由院长审批，10 万以上的由董事长审批。合同支付每笔在100 万以内的（含 100 万） ，由院长审批，100 万以上的由董事长审批。（2）预算内的其他项目，每笔业务 5000 元以内的（含 5000 元）由副院长审批，每笔业务
29、1 万元以内的（含 1 万元）由院长审批，10000 元以上的由董事长审批。（六）支出审批程序1. 由经办人在取得或填制的原始凭证上签字。2. 财务稽核审核签字（事前业务申请和借支申请无需经过此程序） 。3. 本部门负责人审核签字。4. 医教部负责人审核签字（此项审核环节仅针对科研经费和教学经费） 。5. 主管院长审批签字。6. 财务主任审核核准。7. 院长审核批准。8. 审核、核准、审批的内容及顺序：（1）审核：指部门负责人及财务稽核对该项开支的合理性、从票据的使用和数量、金额上提出初步意见。（2）核准：指财务负责人根据财务管理制度、预算管理及资金调度等方面对已审批的支付款项加以核准。（3）
30、审批：指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准，个别重大事项，还需经院委会、预算管理委员会或董事会讨论通过。（4)审批顺序：先下级，后上级；先定性审批，后定量核准；先业务部门、行政部门、分管领导，后报财务部门。若遇有关审核、核准、审批等人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必须请有关人员追认。第 6 项 重大经济事项集体决策制度10为规范和监督医院经济活动的决策行为，提高重大经济事项决策的民主性、科学性，按照“集体领导、民主讨论、个别酝酿、会议决定”的原则，结合医院的实际情况，制定本制度。（一）医院重大经济事项在全面掌控医院经济运行的基础上，以下经济活动应作为医院重大经济事项的重点管理项
31、目，重大经济事项涉及的资金根据事项实际情况确定。1. 各项经济发展目标的确定或调整。2. 年度各项经济工作计划和方案的确定或调整。3. 年度财务收支预算的确定或调整，以及大额资金的安排。4. 重大建设项目的确定或调整。5. 重大投资项目的确定或调整。6. 与医院多数职工切身利益密切相关的经济事项。7. 其他重大经济事项。（二）医院重大经济事项决策医院重大经济事项必须实行集体研究和集体决策。1. 医院决定重大经济事项，实行集体议事，在领导班子全体成员都到会的情况下举行，并以“院务会”的最终决定呈报董事会批准（特殊情况下人员不能全部到齐时，分管领导和事项相关部门负责人必须到会） 。2. 重大突发事
32、件和紧急情况下，难以召开会议的，可由院长或主管院长审查决定，但事后应及时召开院务会议予以确认。（三）医院重大经济事项决策程序重大经济事项的集体决策要严格按照规定程序执行。1. 列入重大经济事项的，由事项提出部门视事项大小和重要程度，采用公示、座谈会、征求意见会等形式，对所提事项的必要性、合法性、合理性和可行性进行研究论证，广泛听取有关方面的意见，事项提出部门进一步完善方案后，报送院办审查。2. 重大经济事项由主管部门提出并初步拟定方案，附有关材料，报送院办。3. 院办协同财务部进行初步审查，提出意见，对符合单位重大经济事项范畴的，需先报主管院长审定后，提交“院务会”集体研究。4. 事项相关部门
33、负责人向“院务会”介绍所拟订的方案并作说明，由参会人员对议题进行集体研究、讨论，超过三分之二（含三分之二）表决意见为“院务会”决议，经院长审核签字后呈报董事长审批。5. 医院重大经济事项集体决策的会议记录，由院办指派专人负责。会议记录要准确完整记录会议全程，须载明会议名称、会议主持人、参会人员、会议记录人员、事项提出部门负责人对方案的介绍和说明、主管领导意见、参会人员意见、院长决定等内容，最终形成重大经济事项议事纪要 。6. 严格遵循国家法律、法规和规章有关重大经济事项决策的相关规定。第 7 项 决策责任追究制度“决策责任” ，是指医院职能管理部门工作人员因决策错误而承担的责任。决策责任追究坚持实事求是、有错必纠、过责相当、教育与惩戒相结合的原则。（一）决策过错决策人如有下列行为之一，应当追究其决策过错责任。
