1、会计制度习题班级: 财务 1042 姓名: 潘跃 学号:351. 审计人员对某公司审计时，发现以下情况： (1)出纳李某负责货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；(2)公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳一人保管；(3)某日，公司销售主管需现金 3000 元应急，向出纳借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；(4)出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。请问该公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题，请指出相应的正确做法？答案; 1 出纳李某负责货币资金的收付款业务,不应该同时从事收付款原始凭证的复核和编制工作,收付款原始凭证的
2、复核及编制工作应由会计人员完成.2.企业未对印鉴进行有效管理.财务专用章应当由专人保管,个人名章应由本人或授权人员保管,不得由一个人保管支付款项的所有印章.3.借款未经严格的审批手续,且出纳擅自借出现金,以白条抵库,销售主管若确需借款,需要履行审批手续.4.出纳李某登记库存现金日记账不应同时登记库存现金明细账,库存现金明细账应由会计员登记.2.某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。由于存货保管员工作认
3、真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。要求：根据上述资料，1.请指出该企业内部会计控制制度存在的问题及可能导致的弊端。2.对会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。(1)存在的缺陷和可能导致的错弊： 存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。
4、 未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现及计价不准确。 （2）修正设计 建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。 仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。 对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。 对剩余的辅助材料实施假退库控制。 实
5、行存货的定期盘存制。 3.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业，该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。要求，请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。（1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。（2）月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。（3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，
6、再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。然后根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤的半成品成本。（4）将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。然后根据第三步骤完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第三步骤的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。4.某企业在商业街设立一个产品销售网店，主要进行产品的零售。王某是该销售网点的店长兼记账员。自 2007 年来，他
7、采用截留销售款、 账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使企业损失50 余万元。王某挪用公款有两种手段，一是直接挪用销售款，二是做假账。王某自 2007 年担任店长起，多次从店销售款中直接取走现金，两年时间里挪用 30 多万元去赌博；在兼任记账员期间，他又利用负责清理收回销售网点的外单位欠款机会，将收回的外单位欠款数 10 万元输在赌桌上并作坏账处理。与此同时，利用自己店长又是记账员的便利，王某又采取账内做假账的方式来掩盖其舞弊行为。企业每年对他的经营情况进行审计，但只是简单的核对账目，基本是走形式。要求：根据上述资料，1.请指出该企业内部会计制度存在哪些主要问题。2.请指出该销售网点的销售与
8、收款业务流程设计的控制要点。主要问题(1)不兼容岗位未分离,王某管事有管账(2)缺乏对应收账款和坏账的管理和控制(3)收入没有及时入账及送存银行(4)缺乏严格的监管制度要点销售开票.发票.收款和记账分管销售收入及时入账,并指定专人及时送存银行销售价格按标准执行,并予以核准坏账的核销必须经过公司相关部门和人员的审批定期进行账账.账实核对5. 为某中小型企业编制差旅费报销管理制度。企业分高级管理人员、中层管理人员、普通职员，还有长期外派销售人员，对其出差前、出差后如何履行手续？分别制定相应的出差费用标准，如交通费、住宿费、每日杂费等。差旅费标准/日交通 住宿 日杂 通信普通 50 100 40 10中层 90 200 60 15高层 130 300 80 20销售 130 80 80 25出差申请及差旅费报销流程因公出差，提前一天清晰填写出差申请单 出差申请单 报部室负责人批准、总经理审批交办公室备案出差返回后，出差人将 出差单 未填写项目补齐，并于三日内填写 差旅费报销单 （附相应齐全票据） （多人出差，由 1 人填报，相关人签字）（单人多次出差可填 1 张 差旅费报销单 ；多人多次出差， 1 次 1 单）将填写清晰、完整、准确的 差旅费报销单 交办公室复核签字（以下简称报销单 ）报销人将该报销单交财务部审核签字报销单报总经理审批将总经理批准后的报销单 ，交财务部报销
