1、湖北海信会计师事务有限公司高新技术企业认定审计适用（2008 年 9 月 8 日版） 第 1 页 共 27 页湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用审计程序表被审计单位： 项目： 编 制 ： 日 期 ： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标：（1）企业年度研究开发费用结构明细表中记录的研究开发费用，在会计期间已发生，且与申 报企业有关。（2）所有应当记录的研究开发费用均已记录。（3）与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。（4）研究开发费用已记录于正确的会计期间。 （5）研究开发费用已记录于恰当的账户。（6）列报：研究开发费用已按照高新技术企业认定管理工作指
2、引的规定恰当地列报和披露。二、审计程序审计程序 执行 日期 索引（1）获取或编制企业年度研究开发费用结构明细表，复核加计是否正确。（2）检查企业年度研究开发费用结构明细表中列报的研发项目是否符合高新技术企业认定管理工作指引第四条第一款的有关规定，包括：获取申报企业按单一项目填报的“企业研究开发项目情况表” ，并取得各研究开发项目的董事会或类似权力机构的决议、政府有关主管部门的立项计 划或批复等；取得各项研究开发项目的有关实施方案、阶段性报告或工作总结、验收报 告或政府有关主管部 门的批复等；关注各项研究开发项目是否属于常规性升级或对某项科研成果的直接应用，必要 时，利用专家的工作。（3）根据实
3、际情况，实施以下实质性分析程序：对各项目研究开发费用中费用项目（科目）进行结构性分析，分析其合理性，做出相应记录；将各项目研究开发费用的实际金额与预算金额进行比较，并记录差异的原因；将各年度研究开发费用发生额与申报企业各年度研发支出科目费用化支出发生额及管理费用科目中的资本化资产摊销发生额合计数进行比较，检查 是否有重复列报研究开发费用的情况。湖北海信会计师事务有限公司高新技术企业认定审计适用（2008 年 9 月 8 日版） 第 2 页 共 27 页（4）检查研究开发费用的费用项目（科目）的分类是否符合高新技术企业认定管理工作指引第四条第二款的规 定，各科目归集范 围和核算内容是否符合 高新
4、技术企业认定管理工作指引的有关规定，若存在费用分类错误，提 请 申报企业调 整。（5）选择重要或异常的研究开发费用，检查费用的开支标准是否符合申报企业有关规定，原始凭证是否合法， 计算是否正确，会计处 理是否正确。（6）检查是否存在向关联方支付研究开发费用的情形，若有，进一步检查计价是否公允，原始凭 证是否合法，会 计处理是否正确。（7）抽取会计年度终了日前、后（ ）天的记账凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对 于重大跨期项目，提 请申报 企业调整。三、审计调整说明： 四、发生数：审定发生额五、审计结论1本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，
5、可以确认（ ）。2因 原因，本项目发生无法确认： （ ）湖北海信会计师事务有限公司高新技术企业认定审计适用（2008 年 9 月 8 日版） 第 3 页 共 27 页湖北海信会计师事务有限公司高新技术企业认定审计适用（2008 年 9 月 8 日版） 第 4 页 共 27 页湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用项目情况审计工作底稿被审计单位： 项目：项目明细表 编 制 ： 日 期 ： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 研究开发项目明细表1项目基本情况： 研究开 发项目建议书索引： 项目名称： 主要负责人：项目研发性质：创新研究（ ）/ 后续开发（ ）所依据的基础技术：项目
6、研发方式：自主研发（ ） 委托 /合作 （ ）： 受托 /合作方： 研究开发项目权属：独自占有 （ ）与合作方共同拥有（ ） （ ）2研究开发人员：姓名 研发内容 技术职称 参与时间 说明3项目研发主要内容与范围：4项目委托 /合作方式 与 委托 / 合作内容：5项目情况 索引： 项目立项时间： 立项批准时间： 批准部门与文号：预计完成时间： 开始时间： 分年计划：研发费用： 自筹： 拨 / 借款： 拨 / 借款方： 项目 200 年 200 年 200 年 合计 尚需费用金额人员工资及附加固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销直接费用总计6已经取得的阶段性成果： 湖北海信会计师事务有限公司
7、湖北海信会计师事务有限公司高新技术企业认定审计适用（2008 年 9 月 8 日版） 第 5 页 共 27 页研究开发费用人员工资审计程序表被审计单位： 项目： 编 制 ： 日 期 ： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目标：（1）研究开发人员工资在会计期间已发生，且与申报企业有关。（2）所有应当记录的人员工资用均已记录。（3）与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。（4）人员工资已记录于正确的会计期间。 （5）人员工资已记录于恰当的账户。（6）列报：研究开发费用已按照高新技术企业认定管理工作指引的规定恰当地列报和披露。审计程序 执行 日期 索引1获 取申 报企业
8、编 制的“研究开发人数统计表”和申报企业缴纳职工五险一金的相关资料，检查 两者之间是否相符，必要时，抽 查 （ ）份 劳动合同；2检查 “研究开发人数统计表”中研 发人员的认定是否符合高新技术企业认定管理工作指引第五条第二款第二项的规定；3对 各研究开 发项 目“企业研究开发项目情况表”中的本项目研发人员数进行汇总，将汇总数与 “研究开发人数统 计表” 中合计数核对，并记录 差异的原因；4检查 工 资发放 记录、 奖金核准及 发放记录，核实人员人工中的基 本 工 资 、津 贴 、补 贴 等 以 及 奖 金 、年 终 加 薪 与 相 关 记录 相 符 ；5检查 管理 层相关决 议及相关支付 记录
9、，核 实与 研 发 人 员 任职 或 者 受 雇 有 关 的 其 他 支 出 （包 括 股 份 支 付 ，同 时 取 得 股 东大 会 决 议 及 监 管 部 门 批 复 ）与 相 关 资 料 相 符 ；6检查 是否存在将非 研 发 人 员 工 资 薪 金 及 其 他 支 出 列 入人 员 人 工 的 情 况 ，若有，提请申报企业调整； 7检查 人 员 人 工 相关费用在各项 研究开发项目之间的分摊方法是否合理，且前后期一致。三、审计调整说明： 四、发生数：审定发生额五、审计结论1本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。2因 原因，本项目发生无法确认： （ ）
10、湖北海信会计师事务有限公司湖北海信会计师事务有限公司高新技术企业认定审计适用（2008 年 9 月 8 日版） 第 6 页 共 27 页研究开发费用人员工资审计工作底稿被审计单位： 项目：项目明细表 编 制 ： 日 期 ： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、在职员工数量、工资总额、劳动合同签订与社会保险金交纳一般情况项目名称 研发人员数量 年工资总额 签订劳动合同人数 社会保险交纳人数说明：年度工资总额中包括工资奖金与年终奖、津贴补贴、加班工 资 津贴、社会保险金与股权激励金额二、外聘人员聘用费用情况项目名称 聘用人员数量 年费用总额 聘用合同签定人数 说 明三、在职员
11、工劳动合同签订情况 测试（说明：存在多个研究开发项 目的，可以抽 查部分项目情况）1研究开发项目名称： 样本确定方法： 数量： 2测试记录：劳动合同签定情况 社会保险金交纳姓名签订时间 有效时间 帐户号 是否连续交纳四、实际工资发放测试（说明：存在多个研究开 发项目的，可以抽查部分项目情况）1研究开发项目名称： 样本确定方法： 数量： 年 / 月 凭证编号 人员姓名 金 额 工资结算清单记录 说 明说明：本项测试研究开发项目与在职员工劳动合同签订情况测试中研究开发项目样本范围应一致五、项目人员工资核算方法：1按直接参与人员核算（ ） 2参与多个项目的个别人员工 资在其参与项目中分配，其他人员按
12、直接参与项目核算（1）分配方法： 人员姓名： 年度工资总额： （2）测试记录项 目 分配基础 分配基数 应分配金额 实际分配金额 分配方法说明：测试样本应当涵盖全部发生此种情况的研究开发项目六、与会计记录核对湖北海信会计师事务有限公司高新技术企业认定审计适用（2008 年 9 月 8 日版） 第 7 页 共 27 页会计记录年度 工资发生总数会计科目 金 额 会计科目 金 额七、股权激励支出年度 姓名 分配依据 应分股数 实分股数 分配金额 会计科目八、在境外发生的人员工资（说 明：是指委托境外机构进行的研究开 发支付的境外机构人员工资）研究开发项目： 委托研究合同约定的人员工资费用总额： 年
13、度 国家或地区 境外机构名称 实际支付额 会计科目湖北海信会计师事务有限公司湖北海信会计师事务有限公司高新技术企业认定审计适用（2008 年 9 月 8 日版） 第 8 页 共 27 页研究开发费用直接费用审计程序表被审计单位： 项目：直接费用 编 制 ： 日 期 ： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目标：（1）研究开发直接费用在会计期间已发生，且与申报企业有关。（2）所有应当记录直接费用的用均已记录。（3）研究开发直接费用已恰当记录。（4）直接费用已记录于正确的会计期间。 （5）直接费用已记录于恰当的账户。（6）研究开发费用已按照高新技术企业认定管理工作指引的规定恰
14、当地列报和披露。二、审计程序审计程序 执行 日期 索引直 接 投 入1检 查 开 支 范 围 是 否 符 合 高新技 术企业认定管理工作指引的有关规定；2检查为实 施 研 究 开 发 项 目 而 购 买 的 原 材 料 等 相 关 支 出 ，如 ：水 和 燃 料 （包 括 煤 气 和 电 ）使 用 费 等 ，用 于 中 间 试 验 和 产品 试 制 达 不 到 固 定 资 产 标 准 的 模 具 、样 品 、样 机 及 一 般 测 试手 段 购 置 费 、试 制 产 品 的 检 验 费 等 ，用 于 研 究 开 发 活 动 的 仪器 设 备 的 简 单 维 护 费 ，核 实 是 否 与 相 关
15、 原 始 凭 证 相 符 ；3对 以 经 营 租 赁 方 式 租 入 的 固 定 资 产 而 发 生 的 租 赁 费 ，检查相关合同或协议、付款记录；4检查 是否存在将为实 施 研 究 开 发 项 目 以 外 的 项 目 而 发 生的 采 购 费 用 、水 电 费 、租 赁 费 等 列 入 直 接 投 入 的 情 形 ， 若有，提请申报企业调整；5检查 是否存在将达到固定资产、无形资产确认标准的支出一次性计入直接投入的情形，若有，提请申报企业调整。三、审计调整说明： 四、发生数：审定发生额五、审计结论1本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。2因 原因，本项目
16、发生无法确认： （ ）湖北海信会计师事务有限公司高新技术企业认定审计适用（2008 年 9 月 8 日版） 第 9 页 共 27 页湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用直接费用审计工作底稿被审计单位： 项目： 直接费用 编 制 ： 日 期 ： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 直接费用汇总表年度：研究开发项目费用项目项目： 项目： 项目： 项目： 项目： 项目： 总计水费燃料动力费模具费用样机、样品测试仪器购置费检验费仪器设备维护费固定资产租赁费总计湖北海信会计师事务有限公司高新技术企业认定审计适用（2008 年 9 月 8 日版） 第 10 页 共 27 页湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用直接费用审计工作底稿被审计单位： 项目：直接费用 编 制 ： 日 期 ： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 研究开发项目直接费用汇总表发生情况研究开发项目200 年 200 年 200 年 总计合计研究开发项目直接费用表研究开发项目名称：发生情况费用项目200 年 200 年 200 年 总计水费燃料动力费模具费用样机、样品测试仪器购置费检验费仪器设备维护费固定资产租赁费合计
