1、湖南省 2015 年上半年年注册会计师考试审计：货币资金内部控制考试试卷一、单项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、为保证对审计发现结果所提出的改进措施得以实施，可要求进行后续审计。内部审计部门开展后续审计的责任当在下列哪些文件中加以规定？A：内部审计部门书面规章；B：审计委员会使命声明；C：每次审计任务下达之前的业务备忘录；D：在合适的审计报告中特别声明。 2、首席审计执行官正在面试一名应聘者。首席审计执行官认为这名申请者熟练掌握了内部审计技术、会计和财务知识，不过，申请者在经济学和信息技术方面的知识很有限。以下哪项行动最适当A：尽管应聘者缺乏
2、一些基本领域的知识，但仍可以为申请者提供一个职位；B：由于缺乏内部审计专业实务标准所需的知识，因而拒绝其申请；C：鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训，然后重新应聘；D：如果部门的其他员工掌握了充分的经济学和信息技术方面的知识，可以为申请者提供一个职位。3、如果管理层没有为组织建立风险管理流程，内部审计师应建议此类流程的建立。在风险管理流程的最初建立过程中，内部审计师应该更适于开展以下哪项工作A：积极的、补充传统确认活动的作用B：管理已确认的风险C：假定风险归属D：监督作用，确定充分、有效的流程是适当的 4、在评估员工所拥有技能是否足以胜任其工作时，审计师将各职位的岗位说明与担任这些岗位的雇
3、员所持有资历证书进行比较，通过这种比较获得的证据是A：无力的证据B：无用的证据C：不充分的证据D：不相关证据5、内部审计主管意识到某生产车间内部存在缺陷导致存货出现重大短缺。短缺资金和造成短缺的原因都将对外部独立审计报告产生重大影响。根据注册内部审计师职业守则，明确内部审计主管应当采取的措施A：缄口不提。同时试图通过妨碍外部审计人员的独立性维护自己得力仪。B：与管理层积极沟通，并确认通过适当途径使外部审计人员获得该信息。C：通知外部审计人员存在短缺的可能，并允许他们对此进行独立评价。D：向董事会报告短缺情形，并允许通过董事会通知外部审计人员。 6、某大型制造公司的内部审计主管考虑修改本部门审计
4、章程关于审计人员教育与经验最低要求水平的资格规定。内部审计主管希望改为要求所有内部审计人员均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师(CIA)、特许会计师 (CA)。这项要求的不利影响包括A：该政策可能对内部审计部门开展公司财务系统与会计系统质量检查的能力有不利影响；B：该政策不会促进内部审计部门的职业化进程；C：当内部审计部门不具备某些审计情形所要求的技术与知识时，该政策会阻碍内部审计部门使用外部专家；D：该政策将导致内部审计部门专业特长和背景知识狭隘化，从而限制了该部门可以进行审计的活动领域。 7、以下哪项权衡被用来在增量上减少项目的持续时间，并使成本增加最少。A
5、：流程-质量B：成本 -生产时间C：时间 -质量D：时间-成本 8、内部审计是一项充满活力的职业。下列对内部审计发展到现在的范围_最恰当的描述是A：a.内部审计包括对资源使用的经济性和效率性的评估。B：b.内部审计包括对政策、计划、法律和规范遵循情况的评估。C：c.内部审计已经发展为资产的存在性的证实和对保护资产手段的审查。D：d.内部审计已经由严格的财务导向向经营性导向发展。 9、在测试存货控制的有效性时，内部审计师在工作底稿中指出该循环内许多账项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货控制循环账款调整。内部审计师应该:A：与管理部门协商并采用其他业务程序
6、，以确定机床加工部的交易循环控制制度和程序是否充分；B：不再深入审计工作，因为业务工作方案中设计的分析性程序中未表明这点；C：提醒内部审计管理部门可能存在舞弊；D：在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。 10、在一项对灾后恢复计划的效果进行的测试中，审计师计划从 5 个不同部门各选 5 名职员进行采访(共 25 名)。经这几次采访之后，为使审计师在剩下的采访中继续保持关注，最好的方法是A：准备完全不同的问题。B：稍不同的方式和不同的顺序提问。C：其余的职员以书面写出他们的回答。D：人或 5 人一组采访其余职员。11、某公司上一年度的流动比率增加而速动比率降低，以下解释中最能说明这一现象的原
7、因是A：付账款的大量增加，影响了流动比率但不影响速动比率。B：存货价格大幅度上涨。C：收账款大幅度增加。D：形资产余额大幅度增加，影响了流动比率但不影响速动比率。 12、在确定是否发生了重大舞弊行为时下列审计程序中最有效的是A：对现金支出进行随机抽样并追查至已批准的采购申请和收货单。B：将永续盘存记录与总帐核对并调查差异。C：对采购订单进行随机抽样，从每份抽到的采购订单追查至收获单、供应商发票和应付帐款部门的批准。D：按产品线对存货进行分析性复核，确定是否特定产品线的存货增加，向采购代理询问存货增加的原因。 13、内部审计部门在开展以下哪项工作时，适合应用在医疗福利方面拥有专业知识和技术的咨询
8、专家？、审计公司对包括医疗福利在内的退休福利负债的估算；、将公司医疗福利计划的成本与行业其他计划的成本进行比较；、对人员进行培训，以便在公司的主要部门开展对医疗福利成本的审计。A：只有是对的；B：只有 和是对的；C：只有 和是对的；D：、和是对的。14、在评价制造业公司计算机化采购活动的业务中，以下哪项应包含在业务工作底稿的永久性档案部分A：计算机程序文件的副本(或与此有关的详细内容)；B：用内部审计师编制的程序来打印输出数据并检验数据；C：对上年工作底稿的修改所发生的变化会对本年的业务有影响；D：对每个地点有关计算机运行的管理控制信息。 15、风险评估可以采取不同的形式，但一般都包括.对已识
9、别风险的描述；.对审计控制的测试；.对风险进行评级的制度；.样本规模的确定。A：只有和是对的。B：只有 和是对的。C：只有 、和是对的。D：只有、和是对的。 16、职业道德要求 IIA 成员在审计过程中保持三种优秀品质，具体是指A：及时、清醒、明晰；B：诚实、客观、勤奋；C：知识、技巧、纪律；D：准时、忠诚、高贵； 17、一位银行内部审计人员想要验证存款帐户总帐余额的正确性。审计程序这一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证，但是，收到的回函数不足以对帐户余额正确性形成有效的结论。为完成审计目标，该审计人员应该采取的措施应该是A：复核财务信息的可靠性与真实性；B：复核为保证相关的政策、计划
10、、程序以及其它类型的授权得到有效执行而设立的系统运行；C：验证存款人地址的正确性，第二次进行函证并注明这是第二次请求。D：对所有未回函者寄送否定式函证并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问函证到的帐户余额差异。 18、某分散型生产部门利用微机来处理存货及生产记录。每天计算机系统以批处理方式将数据转移至主要生产部门。下列程序哪些是审计人员检查生产部门一般控制程序？.检查生产部门的灭火能力；.检查与计算机岗位相关的生产人员的职责描述；.检查未正确入账的存货交易的错误清单；.检查送达中心部门的产品数据记录情况。A：仅是；B：仅是 和C：仅是 和D：仅是和 19、应用计算机辅助软件工程技术的一大
11、好处是它可以保证A：所有程序的效率得到优化；B：数据一致性规则得到连贯应用；C：文件中不会出现过期的数据区域；D：用户坚定地使用新系统。 20、以下那项属于内部证据A：运输人员的运输跟单B：领料单C：客户采购订单D：供应方月末对账单 21、审计证据表明，有时即使该供应商的出价并不低，仍得到了奖励。通常内部审计师接下来应采取的最恰当的步骤是A：征求公司法律顾问的建议；B：与采购员讨论采购业务；C：与供应商联系讨论采购业务；D：与采购员的上级主管讨论采购业务。 22、某大型制造业公司的运输部门将有关的运输工具和维修保养记录，储存在其主管办公室是一台未联网的计算机数据库中，以下在评价数据库信息的准确
12、性方面，最合适的审计程序是A：从数据库中抽取记录样本与有关凭单核对；B：把一批测试业务数据输入现存的系统处理，并与预期的结果相核对；C：运用测试程序，模拟正常的处理过程；D：使用程序来追踪程序指令在系统中应如何，以何种顺序进行处理。23、内部审计专业实务标准强调最终审计报告应当由谁审批A：业务客户或业务客户的上级；B：主管内部审计师；C：首席审计执行官或其指定代表；D：首席财务官。 24、根据 COSO 报告，以下哪项是内部控制的最重要的要素。A：风险评估。B：控制环境。C：控制活动。D：监控。25、以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效率？A：与旅馆、航空公司和租车公司谈判签署企业间协议。B
13、：针对已取消的机票预定情况追踪贷方金额。C：选择最便宜的现有空中旅行方案，但不考虑出差总时间和总距离。D：在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。二、多项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、内部首席审计执行官设置了一套电算化的展开式分析表，以便对组织内不同部门进行风险估计。该展开式分析表包括下列因素、部门经理完成利润指标的压力；、经营活动的复杂程度；、部门员工的胜任程度；、部门内会计账户受主观影响的余额，例如退休后津贴等费用账户即受管理当局决策影响。内
14、部首席审计执行官召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情形的共识。其他因素则由内部首席审计执行官，或者由负责具体部门审计的审计经理按高、中、低来估定。首席审计执行官对各因素设定了 0.5 至 1.0 的权数，然后计算出综合的风险系数。下列关于风险估计程序的陈述中，正确的是A：风险分析是不恰当的。因为它混同数量因素与质量因素，所以不可能进行预期值的计算；B：将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是不适当的，因为风险级别不可量化；C：权数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定；D：通过主观的集体共识来评估员工的胜任情况是恰当的。 2、微型计算机软件程序的口令是用来
15、防止A：不正确地处理数据。B：未经批准访问计算机。C：不完整地更新数据文档。D：未经批准使用软件。3、内部审计师想对计算机程序更改控制进行测试。下列审计步骤要证实的特定目标是只有经过批准才能更改计算机程序(即没有未经批准的程序更改)。该公司使用自动程序库系统，内部审计师取得了不同时期程序库系统内容表的副本。这些内容表能显示出上一次程序变动的日期、程序的版本号以及程序的长度。下列最能有效地证实上述目标的审计程序是A：使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，从这些样本追踪至程序更改批准表B：对所有程序更改申请进行抽样，从这些申请追查至适当的批准和程序库中的更改C：使用通用审计软件比较当前程序库中的
16、内容表和内部审计师以前得到的副本，比较并确认差异，选取差异样本进一步调查D：获取过去六个月中由数据处理经理完成的程序设计清单，从清单中抽取样本并追查至程序更改批准表 4、下列哪一项恰当阐释了特定审计目标A：观察实物存货数量；B：明确存货能否满足计划生产的需求；C：通过计算生产线的存货退库率确定是否存在过时存货；D：在审计报告中包含 stockout 信息。5、以下哪种做法最有可能确定A：查阅以前的审计结果；B：走访生产车间；C：与负责生产 A 类产品的员工面谈；D：分析财务和经营报告。 6、下面哪一项数据庫控制措施能最有效地保持职责分离，并适合于组织内的用户报告体系A：系统进入的安全控制；B：
17、软件修改的控制程序；C：依赖性检查；D：备份和恢复程序。 7、一家枕头制造商用手工方法追踪其生产过程，以致其下属三个工厂每个月都有约 100 万美元的存货和生产记录误差。由于不知道需要多少原材料存货，公司每个工厂都会保留足够 25 天生产使用的多余原材料，以实现其交付产品的承诺。 公司为大批量的客户订单生产枕头，这些客户给公司一年时间来 (1)实施电子数据交换(EDI)传送和接收针对订货、装货指令、确认和付款的业务数据；(2)在每个包装箱和枕头上贴条形码。公司认为同其供应商实施 EDI 是有利的事情，这是促进准时制存货的一种方式。公司充分认识到其自动化计划非同小可，不过管理层也感到公司若想持续
18、经营下去，事实上没有其他选择。 生产从接收订单开始，此时就会准备空白的生产表单。由于订单随着生产过程有所增加，每个生产工人要记录每一阶段增加的原材料数量和生产时间。包装工人将完工的枕头装进包装箱并更新订单表，表明该项订单已完工。在将订货装运时，要将生产表转入数据输入计算机，此时办事员键入该数据，更新存货记录。这会经常出现误差，即便没有发生误差，在发送货物和更新存货记录之间也存在明显的时间差。因此，公司从不确切知道存货数或在途产品的质量。 原材料的质量也是一个问题，因为顾客都希望发运的货物质量是统一的。最终产品的A：被盘点时B：得到补充和供应时C：由于缺陷而被拿走时D：因财务报表目的而被调整时
19、8、验收部门保留一份已定货但未收到商品的采购定单文件，这样有助于保证A：商品被及时地交付相应的部门。B：只接受经批准的送货。C：商品送到后正确地进行清点。D：已收商品不会滥用。 9、同业复核适用于内部审计和外部审计。与内部审计相比，外部审计同业复核的意义在于A：确定可改进的工作；B：确定审计活动是否符合职业审计标准；C：提出改进建议；D：提供独立的评估。 10、在组织内部设计新的职务时，在通过增加该职务的责任和职权来加强对员工的激励作用时，可使用设计技术是A：职务扩大化B：职务轮换C：职务丰富化D：职务重要性11、环境经理提出了一个既能安全的管理废弃物又能确保公司遵守现行法规的最小投资方案，而
20、内部审计师认为公司有义务超越合规性，更倾向于能够改正目前的缺陷又能使公司扩大经营的方法。内部审计师将如何解决这种差异A：接受短期可行的改正措施，但坚持环境经理应同意尽可能的采纳内部审计师的方案；B：将争议上报管理高层，引用标杆研究来支持内部审计师的意见；C：向审计委员会报告管理部门采取了不适当的行动；D：接受已提议的纠正措施 12、审计委员会通过以下哪项加强了组织的控制流程A：安排内部审计活动负责与政府机构相互联系；B：让首席审计执行官来选择外部审计师；C：首席审计执行官提出的建议进行后续追踪；D：批准内部审计活动政策。 13、内部审计师在审计抽样环境中运用精确度的概念。在这种环境下精确度是指
21、A：掌握的总体特征，是内部审计师不能直接控制的。B：一种对已产生的样本估计准确性的衡量。在取得样本和评价样本之前，需要建立要求的精确度。C：在既定的样本中被独立评价的可靠性。D：对评价变量样本非常重要，对属性样本不重要。14、在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为A：对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的；B：事件发生的不确定性，它会影响目标的实现；C：没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规；D：没有实现既定的业务和项目的目标和目的。 15、管理当局要求内部审计部门对某主要分部的电话营销情况开展
22、经营审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计人员应当A：不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性；B：不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；、C：接受该业务，但须向管理当局指出提供控制方面的建议将有损于未来审计领域的审计独立性；D：接受该业务，因为审计独立性没有被损害。 16、有法律效力的证据是指A：能够合理地免于差错和偏见，并忠实反映所代表事项的证据B：通过观察人、资产和事件获得的证据C：旨在强化或进一步证实已收集的其它证据的附属性证据D：能够证实事实准确，并据以推断其它事实的证据 17、根据准则规定，内部审计
23、师在审计过程中应保持客观性。假设某内部审计主管收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害审计主管的客观性？A：该奖金是由董事会或其所属的薪金委员会给予的。B：该奖金是根据审计结果产生的美元补救金额或未来的节约额。C：内部审计工作范围是审查内部控制而非帐户余额。D：以上三项都选。 18、首席审计执行官应该为以下哪项制定政策A：索引并保留工作底稿类型；B：对个别的业务所用时间进行界定；C：界定标准化的核对符号并确保遵守它们；D：确保审计过程中的所有观察都做出了书面记录。 19、两家都已建立内部审计部门的著名公司实现了合并。此后，某审计经理建议，两家公司的审计小组联合对每
24、家公司的企业文化进行检查，以确认与合并有关的控制风险。对此以下哪种说法是正确的？A：企业文化并不是控制环境的组成内容，因此不应该在风险分析中得到考虑；B：虽然企业文化可以被视为控制环境的组成部分，但对此种环境的评价具有高度主观性质，因此没有用处；C：由于其政治性和主观性，确认企业文化的区别不构成恰当的内部审计业务；D：以上说法都不对。 20、当舞弊调查的调查阶段告一段落，而且调查人员已经收记到足够用以约束和起诉舞弊者的证据时，下一步审计师应该做什么A：向公司法律顾问提交审计报告草稿B：为保密起见销毁所有舞弊调查工作底稿C：将所有控告舞弊者的证据复印件收入审计工作底稿D：什么都不作，因为调查已经
25、完成 21、在发送审计报告之前，某报纸的头版断言总经理一直为私人目的而花费组织的资金。审计师有充足的信息相信该报道。一位记者就此事采访了他，这位审计师最适当的反映是A：和盘托出，因为审计师讲的是与总经理个人有关的是，而与该组织无关B：将这一要求交由审计委员会或董事会C：以匿名方式提供有关资料，使文章不能明确指出信息的来源D：以调查不全面而推托 22、某内部审计师应该利用以下哪项分析性复核程序去确定本年度投资收益的变化是否源于投资策略的变化、投资组合的变化，或者是源于其他因素？A：对过去五年中投资收益变化进行简单线性回归分析以确定变化的性质。B：对投资收益占总资产的比率的变化和过去五年投资资产的
26、变化进行的趋势分析。C：以每月为基础对投资组合变化进行的比率分析。D：利用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行的多元回归分析。23、以下哪项概念是电子业务工作底稿与传统审计底稿保存方式根本区别所在？A：所有的分析，结论以及建议均以电子版形式保存，并受到计算机系统控制和保护B：对所有观察结果和建议的证据支持都必须复印，并在终止会议期间提供给当地的管理者，以及所有收到最终审计报告的人员C：电子数据文件可以直接用于信息系统的审计程序D：业务方案的标准化，从而消除了在不同地区进行初步调研的需要 24、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官(CAE)决定不安排对审计建议进行跟踪。首席审计执行官的决定是否违反了标准？A：没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。B：没有违反，因为标准没有具体规定是否需要开展后续工作。C：违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。D：违反了，因为标准要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。25、在对公司进行综合审计时，以下哪项内容是内部审计师的首要考虑？A：关于资金来源和使用情况的报告的准确性。B：公司使命的实现程度。C：对公司政策和程序的遵守情况进行的核实。D：与预算编制过程相关的程序的恰当性。
