1、小规模纳税人征收率1、 小规模纳税人增值税征收率为 3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。2、 小规模纳税人( 除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按 2%的征收率征收增值税。3、 小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为 5%。4、 小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。二小规模纳税人申报表(一)增值税纳税申报表( 小规模纳税人适用)（必填）。(二)增值税纳税申报表( 小规模纳税人适用)附列资料（选填），本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。(三)增值税减免税申报明细表（选填），本表为增值税一般纳税人
2、和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过 3 万元( 按季纳税 9 万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。三增值税优惠政策国家税务总局公告 2016 年第 23 号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过 3 万元 (按季纳税 9 万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过
3、3 万元(按季纳税 9 万元)的，自 2016 年 5月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。四不同销售额下如何填报小规模纳税申报表(一)本季度未发生增值税应税业务未发生增值税应税业务，也需要零申报，别忘了！(二)本季度增值税应税销售额不超过 9 万元情况一：全部为自行开具增值税普通发票案例：某小规模纳税人，1 月食品应税销售额 3 万元，2 月食品应税销售额 3.8 万元，3 月食品应税销售额 1.7 万元，本季度食品应税销售额 8.5 万元，全部为自行开具发票。本期免税销售额 8.5*3%=0.255(小微企业免税)情况二：部分是自行开票
4、，部分是代开发票案例：某小规模纳税人，1 月食品应税销售额 3 万元，2 月食品应税销售额 3.8 万元，3 月食品应税销售额 1.7 万元。本季度食品应税销售额 8.5 万元，其中 5 万元为自行开具发票，3.5 万元为国税机关代开专用发票。免税销售额 5 万,本期免税额 0.15 万；法定增值税销售额 3.5 万，应纳税额 0.105（税务局代开专用发票）本期应纳税金 3.5*3%=0.105 万；已纳税额 0.105万；情况三：全部是代开发票案例：某小规模纳税人，1 月食品应税销售额 3 万元，2 月食品应税销售额 3.8 万元，3 月食品应税销售额 1.7 万元。本季度食品应税销售额
5、8.5 万元，全部为国税机关代开专用发票。应征收销售额 8.5 万；应纳增值税 0.255 万；(三) 本季度增值税销售额超过 9 万元情况一：全部为自行开具增值税普通发票案例：某小规模纳税人，1 月食品应税销售额 3 万元，2 月食品应税销售额 3.8 万元，3 月食品应税销售额 2.7 万元。本季度食品应税销售额 9.5 万元，全部为自行开具普通发票。应征不含税销售额 9.5*3%=0.285注意，如果是应税服务请填写在服务、不动产和无形资产列，填报列有错会影响税款的属性，还会影响一般纳税人的认定。情况二：部分是自行开票，部分是代开发票案例：某小规模纳税人，1 月食品应税销售额 3 万元，
6、2 月食品应税销售额 3.8 万元，3 月食品应税销售额 2.7 万元。本季度食品应税销售额 9.5 万元，其中 5 万元为自行开具发票，4.5 万元为国税机关代开专用发票。税务机关代开专用发票不含税销售额 4.5*3%=0.135税控器具开具普通发票销售额 5*3%=0.15应纳增值税=0.15+0.135=0.285本期预交增值税 0.135本期应补缴增值税 0.15情况三：全部是代开发票案例：某小规模纳税人，1 月食品应税销售额 3 万元，2 月食品应税销售额 3.8 万元，3 月食品应税销售额 2.7 万元。本季度食品应税销售额 9.5 万元，全部为国税机关代开专用发票。注意：自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照按照 3%和 5%的征收率，分别填写在增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)第 2 栏和第5 栏 “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额” 的“本期数”相应栏次中。
