1、 碧桂园集团房产板块会计核算规范编号：BGY-FR-1-2-1版本：V2.0 版页码：第 1 页共 50 页Country garden 1 / 50碧桂园集团房产板块会计核算规范（V2.0 版）制度编码 FR-1-1制度类型 核心业务流程 部门支持流程编写部门 集团财务资金部审批人 伍碧君总经理版本 修改情况 生效日期V1.0 版 初稿（试行） 2007-12-12V2.0 版 第一次修改稿 2013-07-011.增加了第一章总则部分，对制定本规范的目的、适用范围、职责等进行了说明。2.增加了第二章会计政策部分，对企业采用的主要会计政策进行了说明。3.将之前的核算（一）和（二）进行了合并，
2、对会计科目按资产、负债、所有者权益、成本、损益类进行了分类，对常用会计科目及费用科目的核算规范进行了阐述。4.增加了 1012 其他货币资金、1101 交易性金融资产、1221 其他应收款、1303 委托贷款、1606 固定资产清理、1811 递延所得税资产等科目的核算说明。更改情况5.取消了预提费用科目，原预提费用通过“应付帐款”、“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。碧桂园集团房产板块会计核算规范编号：BGY-FR-1-2-1版本：V2.0 版页码：第 2 页共 50 页Country garden 2 / 506.明确了长期待摊费用的摊销政策：开办费的摊销，在有预售收入的当年，一次性摊
3、销转入当期损益；其他统一按三年摊销。7.明确无形资产摊销年限，其中软件类按 3 年进行摊销。8.新增明确了分期收款、按揭等销售，收入确认时点及成本结转原则。9.新增科目“其他应付款-购房定金 ”核算签约前收到的定金款项，签约后转入“预收账款”核算。10.新增科目“其他应付款-无效楼款 ”，无效楼款由销售中心每年末确认一次，通过预收账款贷方红字转入“其他应付款-无效楼款”进行核算。11.明确了负超标楼款、违约金等确认时，通过预收账款贷方红字转出；滞纳金不通过预收账款科目核算的账务处理要求。12.对制造费用、销售费用和管理费用的部门属性根据部门架构调整重新明确。13.制造费用科目下增设“社会保险费
4、”、“住房公积金”、“职工教育经费”、“工会经费”、“维修费”、“装修费及摊销”、“保险费”明细科目。销售费用科目下增设“招聘费”明细科目。14 费用科目下增设“宿舍收支”和“食堂收支”，核算员工宿舍费用和食堂费用支出，不通过“福利费”科目核算。15.明确土地使用税在“管理费用-土地使用税”科目核算，停用“制造费用土地使用税”科目。16.明确财务顾问费在新增科目“财务费用财务顾问费”下核算；贷款评估费、服务费等其他融资费用通过“管理费用-咨询审计费”核算。17.明确理财产品通过“交易性金融资产”核算，其收益通过“投资收益-理财产品收益”进行核算；“财务费用-利息收入”科目下新增明细科目“定期利
5、息收入”，核算定期存款、通知存款利息收入。18.“市内交通费”统一在“差旅费”核算。取消差旅费明细科目，发生的费用不分明细统一在新增科目“差旅费-差旅费”核算。更改情况19.车辆费用结合管理的需要，原下设的八个明细科目，简化通过以下三个明细科目核算：碧桂园集团房产板块会计核算规范编号：BGY-FR-1-2-1版本：V2.0 版页码：第 3 页共 50 页Country garden 3 / 501）油费：车辆使用过程中发生的油费、路桥费、停车费、洗车费等统一在此科目核算。2）维修保养费：核算车辆的修理及日常保养费用。3）其他：核算车辆缴纳的保险费、年票费用、年审费用、车船使用税等其他车辆费用。
6、20.业务接待费、差旅费、移动通讯费取消员工档案辅助；“应付职工薪酬工资”取消部门辅助；“应交税费土地增值税”取消业态辅助。所有缴纳的土地增值税必须先经过“预付税费土地增值税”科目。21.明确赞助费用通过“管理费用其他”核算，不在“营业外支出”核算。22.应付工程款科目明确了房产公司与腾越等内判单位工程款项、往来款项核算的规范要求。23.明确“产假工资”统一在“工资”科目核算，产假工资不通过“管理费用福利费”核算，统一在费用科目“工资”中核算，同时停用“应付职工薪酬职工福利产假工资”科目。“管理费用辞退福利”科目改成“管理费用辞退工资”工资，同时在销售费用、制造费用科目下新增“辞退工资”明细科
7、目。实报实销的职工薪酬福利费等需先通过应付职工薪酬，再入费用科目。24.内部关联公司往来款统一通过“其他应收款往来款”核算，不通过“其他应付款往来款”核算。25.房产公司自持物业，如：学校、会所、酒店、售楼部、员工宿舍等用地的土地成本应和房屋全部结转入“固定资产”，不单独计入“无形资产”，之前有记入“无形资产”的，按摊销后的余额转入“固定资产”核算。26.对所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债科目核算进行了补充修订。27.补充了盈余公积提取比例、要求及用途等，明确法定盈余公积按照税后利润的10%提取，累计额达注册资本 50%时可不再提取。更改情况28.停用“其他应付款应交税费地方教育发展
8、费”、“其他应付款应交税费价格调节基金”、“其他应付款应交税费地方教育附加”科目，相关业务通过“应交税费”相关明细科目核算。碧桂园集团房产板块会计核算规范编号：BGY-FR-1-2-1版本：V2.0 版页码：第 4 页共 50 页Country garden 4 / 50目录第一章 总则 .6一、目的 .6二、适用范围 .6三、职责 .6第二章 会计政策 .6一、会计期间 .6二、固定资产折旧政策 .6三、摊销 政策 .6四、资产减值准备 .7五、收入确认时点标准 .7第三章 会计科目核算规范 .7 第一节 资产类科目 .7一、1001 库存现金 .7二、1002 银行存款 .8三、1012
9、其他货币资金 .8四、1101 交易性金融资产 .10五、1122 应收账款 .10六、1123 预付账款 .11七、1124 预付税费 .11八、1221 其他应收款 .12九、1303 委托贷款 .13十、1401 材料采购 .14十一、1403 原材料 .14十二、1405 库存商品 .14十三、1481 待摊费用 .15十四、1601 固定资产 .15碧桂园集团房产板块会计核算规范编号：BGY-FR-1-2-1版本：V2.0 版页码：第 5 页共 50 页Country garden 5 / 50十五、1606 固定资产清理 .17十六、1604 在建工程 .18十七、1701 无形资
10、产 .18十八、1801 长期待 摊费 用 .19十九、1811 递延所得税资产 .19 第二节 负债类科目 .21一、2202 应付 账款 .21二、2203 预收账款 .22三、2221 应交税费 .22四、2211 应付职 工薪酬 .23五、2241 其他应付款 .24六、2901 递延所得税负债 .24 第三节 成本类科目 .25一、5001 开发成本 .25二、5101 制造费用 .25 第四节 损益类科目 .26一、6001 主营 业务收入 .26二、6051 其他业务收入 .27三、6301 营业外收入 .28四、6401 主营业务成本 .28五、6402 其他业务成本 .29六
11、、6403 营业税金及附加 .30七、6601 销售费用 .30八、6602 管理费用 .31九、6603 财务费用 .32十、6711 营业外支出 .33十一、6801 所得税费用 .33十二、6111 投资收益 .34十三、6901 以前年度损益调整 .35 第五节 所有者权益类科目 .36一、4001 实收资本 .36二、4002 资本公积 .37三、4101 盈余公积 .37四、4103 本年利润 .38五、4104 利润分配 .38碧桂园集团房产板块会计核算规范编号：BGY-FR-1-2-1版本：V2.0 版页码：第 6 页共 50 页Country garden 6 / 50第四章
12、 费用核算规 范 .39第五章 附则 .49第一章 总则一、目的为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据会计法 、 企业会计准则及国家有关法律和法规，结合本企业的实际情况，制定本规范。二、适用范围本规范适用于碧桂园集团内房地产板块各级企业，相关科目核算规范及口径同样适用于集团内其他各板块公司，若与各板块制定的相应规范/办法不同时，按各板块制定的相应规范执行。三、职责集团总部财务资金部负责本规范的制定、解释、修改及检查执行；集团内各公司负责具体实施，并对实施过程中发生的问题及时向集团总部反馈。第二章 会计政策一、会计期间1.年度采用公历日期，即每年一月一日至每年十二月三十一日止
13、；2.月度会计期间，为及时准确完成报表，须按集团规定的结账时间点完成结账。二、固定资产折旧政策1.固定资产折旧方法为平均年限法；预计净残值率统一使用 5%。2.折旧年限：房屋建筑物 20 年，机器设备 10 年，电子机器及家具 5 年，运输工具 5 年，办公及其他设备 5 年。三、摊销政策碧桂园集团房产板块会计核算规范编号：BGY-FR-1-2-1版本：V2.0 版页码：第 7 页共 50 页Country garden 7 / 501. 低值易耗品：领用时一次性摊销。2. 长期待摊费用：开办费的摊销，在有预售收入的当年，一次性摊销转入当期损益；其他统一按三年摊销。3. 无形资产：合同有约定使
14、用期限的按合同规定年限摊销；合同未约定使用期限的按 10 年摊销（但软件类除外，软件类统一按 3 年摊销） 。四、资产减值准备坏账损失采取直接转销法，不计提，实际发生时，经审批处理。存货跌价准备、固定资产减值准备、长期股权投资跌价准备等亦同。五、收入确认时点标准原则上是按合同收楼日为确认收入的口径，但由于售楼合同约定业主可选择不同的付款方式，故确认收入的时间也有不同，现根据相关的情况做出指引如下：1.一次性付款方式：以合同交付日期（销售合同上所载的收楼日期）为收入确认的时间点，以合同约定的实际结算金额为收入确认金额。2.分期付款方式：合同收楼日前收到的款项，在合同收楼日的当季度，将累计已收到的
15、款项确认收入；合同收楼日前未收到的剩余款项，待实际收到款项的当季度确认收入。3.银行按揭付款方式：首期销售收入（现楼）或预收账款（预售）按实际已收到的款项在合同收楼日当季确认；合同收楼日后，对后续收到的银行按揭款，按照银行实际放款的当季确认收入（现楼）或预收账款（预售） 。第三章 会计科目核算规范 第一节 资产类科目一、1001 库存现金1.本科目核算企业的库存现金。企业员工借支内部周转使用的备用金，在“其他应收款-备用金”科目核算，不在本科目核算。2.各公司库存现金限额及现金业务收支、保管等应严格按照国家有关现金管理的规定及碧桂园碧桂园集团房产板块会计核算规范编号：BGY-FR-1-2-1版
16、本：V2.0 版页码：第 8 页共 50 页Country garden 8 / 50集团货币资金管理制度严格执行。3.企业需设置“现金日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，月终要与总账核对相符，做到日清月结。4.企业现金清查，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。待查明原因后作如下处理：（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他
17、应收款”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。5.本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。二、1002 银行存款1.本科目核算企业存入银行的各种存款，包括七天存款、协定存款等。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存
18、款、信用证保证金存款、存出投资款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算.2.各公司应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照碧桂园集团货币资金管理制度规定加强对银行账户的管理。3.各公司应加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对账，编制银行存款余额调节表。存在未达账项应及时查明原因并向有关领导报告，及时进行清理：（1）银收企未收，超过 1 个月以上必须要求银行补制单据入账；（2）银付企未付，超过 1 个月以上必须要求银行补制单据入账；（3）企收银未收，超过 1 个月以上须查明原因并提交书面报告至区域财务负责人审批；超过 3 个月以上由资金分部负责人
19、审批；碧桂园集团房产板块会计核算规范编号：BGY-FR-1-2-1版本：V2.0 版页码：第 9 页共 50 页Country garden 9 / 50（4）企付银未付，超过 3 个月以上须查明原因并要求银行开具银行未付证明后做冲账处理。4.本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。三、1012 其他货币资金1.本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、专户管理账户等其他货币资金。2.外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借
20、记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3.银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存
21、款”科目，贷记本科目。4.银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。5.信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单
22、第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。6.信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“材料采购”或“原材料”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。碧桂园集团房产板块会计核算规范编号：BGY-FR-1-2-1版本：V2.0 版页码：第 10 页共 50 页Country garden 10 / 507.存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”等科目，贷记本科目。8.企业
