1、禄丰县 2014 年私立幼儿园财务核算知识培训基本会计科目设置及核算举例：一、会计科目设置私立幼儿园不属于财政拨款的行政事业单位，也不属于民间非营利组织，所以可按企业会计制度设置会计科目；进行会计核算。也可按行政、事业单位会计制度进行会计核算；本核算办法所用会计科目依据财政部、教育部关于印发中小学校财务制度的通知 年月日财教（）号公布，自年月日起施行的规定参照设置。1、资产类科目：固定资产 库存现金 银行存款 其他应收款 以上资产类科目借方登记增加，贷方登记减少。2、负债类科目：其他应付款 以上负债类科目借方登记减少，贷方登记增加。 3、净资产类科目：非流动资产基金 结余 以上净资产类借方登记
2、减少，贷方登记增加。4、收入类科目：保教费 伙食费 其他收入以上收入类借方登记减少，贷方登记增加。5、支出类科目：办公费 水费 电费 差旅费 培训费 公务接待费 购置费 应付职工薪酬 公务用车运行维护费 其他支出 大米支出 肉食类 蔬菜类 干菜、调料、早点类 糕点、水果类以上支出类科目借方登记增加，贷方登记减少。二、有关经济业务往来核算处理及说明：1、2014 年 1 月份收保教费收入 25000 元，伙食费收入 35000元。(须填制收入统计表，见表 1)借：库存现金 60000贷：保教费 25000贷：伙食费 350002、2014 年 1 月份收保教费收入 25000 元，伙食费收入 3
3、5000元， （单据 10 张）计 60000 元存入本单位开户银行。借：银行存款 60000贷：库存现金 600003、2014 年 1 月份从本单位开户银行提取现金 50000 元， （单据5 张）借：库存现金 50000贷：银行存款 500004、2014 年 1 月份支出办公费 1000 元， （单据 20 张）水费 200元， （单据 1 张）电费 500 元， （单据 1 张）差旅费 800 元， （单据10 张）培训费 1000 元， （单据 5 张）公务接待费 500 元， （单据 2张）联想台式电脑一台购置费 5000 元， （单据 2 张）应付职工新酬30000 元（单据
4、2 张）公务用车运行维护费 1000 元， （单据 10 张）以上各项支出全部用库存现金支付。 （须填制办公费支出归类单见表2）借：办公费 1000水费 200电费 500差旅费 800培训费 1000公务接待费 500办公设备购置费 5000应付职工新酬 20000公务用车运行维护费 1000贷：库存现金 30000 借：固定资产 5000贷：非流动资产基金 5000（须填制固定资产增减变更登记表（见表） ，作为本单位的固定资产增加依据，固定资产账凭此表登记增加固定资产账。 ）5、2014 年 1 月份支出购大米支出 2000 元， （单据 2 张）购肉食类支出 4000 元（单据 10 张
5、） 购蔬菜类支出 2000 元（单据 10 张）购干菜、调料、早点类支出 2000 元 （单据 10 张） 购糕点、水果类支出 4000 元（单据 10 张）以上各项支出全部用库存现金支付。（须填制伙食支出归类单见表 2）借：大米 2000肉食类 4000蔬菜类 2000干菜、调料、早点类 2000糕点、水果类 4000贷：库存现金 140006、2014 年 1 月份收开户银行存款利息收入 10 元。 （单据 1 张）借：银行存款 10贷：其他收入 107、年终结转保教费收入计 25000 元，伙食费 35000 元，其他收入 10 元。收入明细见年终收入支出汇总表。 （须填制年终收入支出汇
6、总表见表 3）借：保教费 25000伙食费 35000 其他收入 10 贷：结余 600108、年终结转支出 44000 元，支出明细见年终收入支出汇总表。（须填制年终收入支出汇总表见表 3）借：结余 44000贷：办公费 1000水费 200电费 500差旅费 800培训费 1000公务接待费 500办公设备购置费 5000应付职工新酬 20000公务用车运行维护费 1000大米 2000肉食类 4000蔬菜类 2000干菜、调料、早点类 2000糕点、水果类 4000三、其他说明：1、私立幼儿园是弥补公办幼儿园办学条件的有力补充，所有教学活动参照公办幼儿园进行，其经营活动必须以为幼儿学生服务为宗旨，不得有以盈利为目的思想。 2、本核算办法是本着简便、实用、可操作性的原则制订的，为方便核算，本办法只设置总账科目，未设置二级明细科目，目的是考虑到各私立幼儿园财务核算管理多由非专职财会人员承担，各年度的综合评估也非专职财务人员检查，无法真正理解各私立幼儿园整个财务核算的过程，其会计科目的设置各私立幼儿园可根据本园的具体情况结合本办法作适当修改调整。以上资料请登录 126 网易邮箱：地址： 密码：20110630 下载。
