1、山东科技大学学士学位论文摘要零售业中小型企业对于我国经济发展人民生活水平的提高有重要作用，也是促进经济增长的主要纳税主体之一。而零售业中小企业整体税收筹划水平不高，降低了零售业中小企业的利润，影响了其竞争力。通过税收筹划可以增强零售业中小企业企业竞争能力，增加企业的可支配收入，实现供给侧改革，获得最大化的税收利益。本文以零售业中小企业作为研究对象，在阐述税收筹划必要性的前提下，针对税收筹划意识淡薄，税收筹划水平低，专业人才匮乏的问题。通过增强税收筹划意识，纳税人身份的选择，具体税种筹划，税收筹划制度的建立等方面提出解决对策。关键词：税收筹划；零售业中小企业；税收筹划制度零售业中小企业税收筹划R
2、etail sales of small and medium-sized enterprise tax planningAbstract: Retail sales of small and medium-sized enterprises for the economic development of our country peoples important role in the improvement of living standards, is also one of the main taxes is to promote economic growth. Retail sal
3、es of small and medium-sized enterprises tax planning level is not high, reduces the profits of small and medium-sized retail enterprises, affected its competitiveness. Through the Retail sales of small and medium-sized enterprises tax planning can enhance retail enterprise competition ability, incr
4、ease the disposable income of the enterprise, realize the reform of supply side, maximize tax benefit. Retail sales of small and medium-sized enterprises as the research object, based on the retail on expatiating the necessity of tax planning, in view of the weak consciousness of tax planning, tax p
5、lanning level is low, lack of professional talents. By strengthening the consciousness of tax planning, the choice of the taxpayer identity, specific tax planning, the establishment of the tax planning system aspects of countermeasures were put forward.Keywords:Tax planning; Retail sales of small an
6、d medium-sized enterprises; Tax planning system山东科技大学学士学位论文目录1 引言 .11.1 问题的提出 .11.2 国内外研究状况 .11.3 研究内容与结构 .31.4 研究思路与研究方法 .42 相关理论 .52.1 税收筹划的相关概念 .52.2 税收效应理论 .62.3 税收契约论 .73 零售业中小企业税收筹划的必要性与存在的问题 .93.1 零售业中小企业税收筹划的必要性 .93.2 零售业中小企业税收筹划存在的问题 .114 零售业中小企业税收筹划的具体做法 .144.1 加强企业纳税筹划理念 .144.2 零售业中小企业纳税筹
7、划的一般方法 .154.3 企业税收筹划制度的建立 .215 结论 .24参考文献 .25致谢 .27附录 .28山东科技大学学士学位论文11 引言1.1 问题的提出税收对于整个国民经济发展具有重要作用，是政府财政支出的基础，是基础设施完善的前提条件，也是居民与企业利润最大化的重要因素。税收作为企业的一种净资产流出，对企业实现利润最大化有很大的影响。如若企业依法纳税，税收金额之大可能会影响到企业的资本运营与周转，甚至无法实现资本的最大价值，企业利润下降；如若通过不合理的转移定价、财务造假等方式，一经查实必会受到法律的制裁，轻微的处罚可能会导致企业暂时经营困难，如果处罚严重，企业形象受损，影响公
8、司名誉，企业信用评级下调，贷款困难。 1 大型公司由于专业人员的专业素养较高，具有大额资金支持，公司税收筹划的效果较好，而企业由于规模小，工作人员专业素养不够，在税收筹划方面有所欠缺，导致中小企业的利润减少。如何在不违法的条件下，实现税收最少，企业的利润最大化就成为各个法人企业的重要目标。因此就有必要对如何通过合理的税收筹划实现企业最大价值进行分析。本文研究的理论意义在于通过对零售业中小企业税收筹划进行分析，以达到实现企业税收的最小化，税负减轻，加大零售业中小企业利润空间，提高企业盈利能力，提高企业对税收法律与政策的认知能力，实现资本价值的最大化，进一步促进零售业中小企业的发展。1.2 国内外
9、研究状况1.2.1 国内研究状况税收筹划在中国的发展并不是一帆风顺，在中国税收筹划不仅具有行政误解，更存在理论误区。自 1978 年改革开放以来，这种状况才能到缓零售业中小企业税收筹划2解。我国中小型企业的税收筹划引进中国远远滞后于发达国家，国内学者对于中小型企业税收筹划进行了深刻的探讨与研究。例如：李大明（2002）认为税收筹划是国家与企业的双赢选择，一则可以增强企业的经济效率，二则有助于实现国家税收政策意图。而且阐述了税收筹划的三大原则，并提出税收筹划的几种方法。但是对于税收筹划的方法仅仅做了简单的理论阐述，并没有结合实例进行研究。徐哲（2013）通过对 M 公司日常经营活动与税收管理状况
10、的研究，提出我国中小企业税收筹划的能力较低等问题，针对这些问题，该学者提出中小企业在生产经营的各个方面税收筹划方案以及方案的进一步优化。总体来说，国内学者对于我国税收筹划的效率低下已经形成了共识，各学者对此问题都提出了解决的方案，这对于零售业中小企业税收筹划的具有重要意义。1.2.2 国外研究状况20 世纪 30 年代，英国“税务局长诉温斯特”一案成为税收筹划发展的分水岭，在此以后税收筹划作为一种合法手段得到社会与法律认可，国外许多学者对税收筹划进行更深层次的研究与探索，使得税收筹划理论更为成熟。 220 世纪 50 年代，法国成立欧洲税务联合会，该组织主要从事税务咨询以及纳税筹划。20 世纪
11、 70 年代，有关税收筹划的文献大量涌现出来。由英国朗曼公司出版，R.C.索尔斯编著的信托与纳税筹划，从信托角度研究税收筹划，成为信托业进行税收筹划的典型，该书在当时十分畅销。3 W.L.Sinclair 编著的 税收指导，山查里德欧文有限公司出版的联邦政府税收与管理决策，John Wiley 和 Sons Inc 编著的在困境中公司的税务筹划等都具有很大的影响。在 20 世纪 80 年代，G.D.牛顿博士和 G.D.布隆蒙编著的遇到麻烦的企业纳税筹划详细地介绍美国破产山东科技大学学士学位论文3者、债务者的税收事项，并对处于资金紧张的企业提供了各种税收决策，而且开始关注跨国公司的税务筹划。 4
12、 费尔勒公司出版的跨国组织及企业的税收筹划实例，该书所提出的税收筹划的理论依据以及相关的纳税筹划的方法在世界上颇具影响力。进入 21 世纪，西方发达国家在税收筹划方面并没有停止前进的步伐。2008 年出版的由 Black man. Irving L 编著的5 个鲜为人知的税务策略，2010 年出版的由 John Creed 写的税收和转移的紧张关系，2015 年Odette M. Pinto 写的 税收筹划任务有效性与效率的影响，2016 年William H Wiersema 编著的关于美国企业节税的方法等。1.3 研究内容与结构本文通过回顾零售业中小企业发展的历程，并结合零售业中小企业税收
13、筹划所面临的法律环境与政策环境，对进一步提高零售业中小企业税收筹划能力提出意见与建议以促进零售业中小企业快速发展。第一部分是引言，讲述有关税收筹划的研究背景与意义、国内外研究的现状以及研究内容与结构。第二部分是有关税收筹划的相关理论，包括税收筹划基本定义，税收效应理论，税收契约理论。该部分既是对于税收筹划有关理论的回顾，也是该篇文章后半部分的理论依据。第三部分是零售业中小企业的具体状况与进行税收筹划的必要性。该部分通过对零售业中小企业税收筹划存在的具体问题进行阐述，认为税务筹划可以提高企业的经济效率、经营管理水平以及企业法人纳税意识。第四部分是提高零售业中小企税收筹划水平的一般方法，包括增强税
14、收筹划意识，税收筹划的一般方法，建立税收筹划制度三部分。第五部分是对全文的一个总结，以及对未来的一个展望。零售业中小企业税收筹划4本文的结构：图 1-1 本文研究结构图1.4 研究思路与研究方法1.4.1 研究思路本文通过对零售业中小企业的调查研究，了解零售业中小企业的税收筹划水平与存在的问题。通过对具体税种的筹划，提出一些解决方案。1.4.2 研究方法调查法：走访调查研究主体，请其填写问卷，然后回收整理、统计和研究。文献研究法：根据课题，通过调查文献来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题。本文研究背景及意义税收筹划的相关理论结论建立企业税收筹划制度零售业中小企业税收筹划的具体方法
15、零售业中小企业存在的问题增强税收筹划意识山东科技大学学士学位论文52 相关理论2.1 税收筹划的相关概念学术界对于税收筹划的定义并没有统一的意见，荷兰国际文献局国际税收辞汇中这样规定的：“税收筹划就是企业或个人通过安排经营生产活动，实现所纳税额的最小化”； 5 印度专家 NJ雅萨斯威在个人投资与税收筹划中规定“纳税者通过各种方式的财务安排，利用国家税收法律法规以及政策给予的任何优惠，实现个体的利润最大化”；我国税务专家赵连志认为：税收筹划是指公司在国家税法规定的范围之内，通过对各种经营活动与理财手段的事前安排，最大限度地减少税收成本，实现税收利益的最大化。综上所述，税收筹划可以这样理解：企业在
16、遵守国家税收法律政策的基础之上，通过事前安排企业的经营活动，利用各种理财手段来降低企业的赋税成本，最大化地带来企业的税收收益。2.1.1 税收筹划的特点税收筹划具有以下 5 个特点：（1）合法性税收筹划必须是在国家法律法规的范围之内进行，不得违反法律。税收筹划是符合国家立法意图，利用税收具有的替代效应与收入效应调节经济。（2）事前筹划性税收筹划是在企业进行生产经营活动之前将税收最为影响最终成效的变量，考虑税收的情况下做出决策，实现税后利润最大化，是纳税义务之前发生的，这与偷税有着本质的区别。（3）目的性税收筹划具有很明确的目标即最大程度实现更多的税收利益。零售业中小企业税收筹划6（4）多样性各
17、国的税制不一、会计核算准则差异、税收优惠政策的差别化等提供给纳税者进行税收筹划的空间，例如个人所得税筹划、公司管理融资税收筹划等。二是税收筹划内容的多样性，例如税收优惠政策的应用、财务、会计等的应用。（5）风险性税收筹划是以一定的税收利益作为目标的，但在实际操作过程中，有可能达不到预期效果，往往是成本与风险挂钩的。2.1.2 税收筹划的原则税收筹划具有以下 3 大原则：（1）法律性原则主要包括合法性原则、自我保护原则与规范性原则。税务筹划必须是在税法规定的范围之内进行，如果超出税法界限，就有偷、逃税之嫌疑。（2）综合性原则纳税者在进行税务筹划时候，不能仅仅看中税负的最低，忽略了因为实施该方案投入的人力与物力成本，要综合考虑成本与利益，真正实现纳税者的利润最大化。 6（3）时效性原则税收筹划的方式并不是一成不变的,需要与时俱进,灵活调整,要根据所在国税法、行业、政策的变化而变化,实时调整适合纳税者自身的税务筹划策略。2.2 税收效应理论经济学理论所说的收入效应是用来说明货币收入一定条件下，商品价格上升与实际收入变化之间的关系，即被迫购买价格已经上涨的商品等于减少实际收入，从而减少几乎所有商品的购买量。从税收角度而言，所谓
