1、立信会计师事务所有限公司面试笔试题单选，多选和计算分析题（除特别说明外，本试题背景均为财政部 2006 年发布的企业会计准则 ）一、单项选择题（本题共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分）1商品流通企业，下列哪些成本支出可以计入存货的成本：（ A ）A、 在采购商品过程中发生的进货费用；B、 采购过程中发生的物资毁损、短缺，扣除赔款部分后的超定额损失；C、 大宗采购商品保管期间发生的仓储费用；D、 从仓库移到门市部所发生的费用。商品流通企业商品采购成本包括进价和按规定应计入商品成本的税金，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费
2、等，不计入商品的实际成本，而作为进货费用，直接计入当期损益。2企业对于发出存货可以根据需要采用合适的成本计算方法，但以下方法中不允许使用的是：（ B ）A、 先进先出法B、 后进先出法C、 移动加权平均法D、 月末一次加权平均法E、 个别计价法3甲公司为增值税一般纳税人，于 2010 年 5 月 25 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3000 万元，增值税额为 510 万元，款项已支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ D ）万元。 A、3000 B、3020 C、351
3、0 D、3530 4下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（B ） 。A.固定资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备 D.长期股权投资减值准备5下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ D ） 。A以盈余公积弥补亏损 B提取法定盈余公积C发放股票股利 D将债务转为资本6甲公司 2009 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元，符合资本化条件后发
4、生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公司2009 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ C ） 。A.确认管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元B.确认管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元C.确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元D.确认管理费用 100 万元，确认无形资产 330 万元72009 年 7 月 1 日，甲公司从二级市场以 2100 万元（含已到付息日但尚未领取的利息100 万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用 10 万元，划分为交易性金融资产。当年 12 月 31 日，该交易性金
5、融资产的公允价值为 2200 万元。假定不考虑其他因素，当日甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ D）万元。A.90B.100C.190D.2008企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是（D） 。A.存货的减少B.无形资产摊销C.公允价值变动收益D.经营性应付项目的增加92009 年 10 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为 900 万元，分二次于每年 12 月 31 日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为 810 万元，不考虑其他因素，甲公司 2009 年应确认的销售收入
6、为（ C ）万元。A270 C810B300 D900分期收款方式销售商品确认的收入应是现销方式下的销售价格或未来收到销售货款的现值10企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（ A ） 。A.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.公允价值变动损益二、多项选择题（本题共 5 小题，每小题 4 分，共 20 分）1下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（ AC ） 。A. 委托加工物资B. 受托代销商品C. 融资租入固定资产D. 经营租入固定资产2下列各项中，不应计入营业外收入的是（ BCD ） 。A非货币性资产处
7、置利得 B处置长期股权投资产生的收益C出租无形资产取得的收入 D处置投资性房地产取得的收入3下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ABCD ） 。A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧D.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益4下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ABD ） 。A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为
8、无形资产E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本5在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ BCD ） 。A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊B.发现报告年度会计处理存在重大差错C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D.资产负债表日后发生重大诉讼E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债资产负债表日
9、后资本公积转增资本资产负债表日后发生巨额亏损资产负债表日后发生企业合并或处置子公司资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润三、计算分析题（本题共 2 小题，第 1 题 20 分，第 2 题 30 分）1甲公司 2010 年 2 月 1 日以银行存款购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。安装时，领用材料 6 万元，该材料负担的增值税为 1.02 万元；支付安装工人工资 4.98 万元。该设备 2010 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对
10、该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为 5%。假定不考虑其他因素，要求：（1）请编制该设备自购入至达到预定可使用状态时的会计分录；（2）请计算 2010 年该设备应计提的折旧额（写出计算过程） 。首先购入需要安装的设备，并取得增值税专用发票时借：在建工程 100+3应交税费/应交增值税/进项税额 17贷：银行存款 120安装设备时借：在建工程 6+4.98贷：银行存款 10.98设备安装完成并达可使用状态时借：固定资产 103+10.98贷：在建工程 113.98固定资产利用平均年限法计提折旧时年折旧率=（1-预计净残值率）/ 折旧年限*100%年折旧额=年折旧率*固
11、定资产原值在该题中预计净残值为零，所以年折旧额=113.98/10=11.398本题中问道的是 2009 年应计提的折旧额=年折旧额/12*9因为当月增加的固定资产计提折旧是从下个月开始计提，2009 年只能计提 9 个月。2甲公司于 2009 年 1 月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 25%，该公司 2009 年营业收入为 6800 万元，利润总额为 3000 万元，当年发生的交易或事项中：（1）2009 年度甲公司发生业务招待费共计 60 万元；（2）2009 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 5000 万元，对该应收账款计提了 50 万元坏账准备
12、。假定不考虑其他事项，要求：（1）计算甲公司 2009 年纳税调整金额。（2）计算甲公司 2009 年应纳税所得额、应交所得税。业务招待费用（按照企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5）（1）纳税调整金额 60*0.6=366800*0.005=3436-32=2（1）应收账款税法上允许税前扣除的金额5000525（万元）应收账款的账面价值5000504950（万元）应收账款的计税基础5000254975（万元）资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额4975495025（万元）应纳税所得额=3000+2+25=3227应纳所得税=3227*0.25=806.75
