1、1 / 28纳税筹划期末复习(2017 年秋)单选题： A 按（B、节税原理）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 B 避税最大的特点是他的（C、非违法性） 。 C 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C、80 万元（含） ）以下的，为小规模纳税人。从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B、50 万元（含） ）以下的，为小规模纳税人。 D 当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D、甲乙双方均不缴纳 ） 。 F 房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D、12% ） 。 负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B、扣缴义务人） 。 G 个人所得税
2、居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（D、一次不超过 30 日或者多次累计不超过 90 日）的离境。 个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B、劳务报酬所得） 。 J 金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在(B、零售环节）征收。 M 目前应征个人所得税的项目是（B、股票红利） 。 N 纳税筹划的主体是（A、纳税人） 。 纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D、合法性） 。 纳税筹划最重要的原则是（A、守法原则） 。 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其（D 、全部增值额）按规定计算缴纳土地增值税。 P 判断增值税一般纳税人与小规模纳税
3、人税负高低时， （A、无差别平衡点）是关键因素。 Q 企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（C、按实际发生的 60%扣除但不能超过当年营业收入的 5） 。 企业所得税的筹划应重点关注（C、成本费用）的调整。 企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业（D、个人独资企业和合伙企业 ） 。 企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（D、赞助费支出 ） 。 企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（D、年度利润总额的 12%扣除） 。 企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D、年度利润总额的 12%扣除） S 设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税 30
4、 万元，缴纳的城市维护建设税是（ C、15000 元） 。2 / 28 适用消费税比例税率的税目有（B 、烟丝） 适用消费税定额税率的税目有（C、黄酒） 适用消费税复合税率的税目有（A、卷烟） 适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D、个体工商户） 。 税负转嫁的筹划通常需要借助（A、价格）来实现。 W 我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C、13%） 。 X 下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（A、载客汽车） 。 下列不并入销售额征收消费税的是（C、包装物押金） 下列不属于个人所得税征税对象的是（A、国债利息） 。 下列各项不属于营业税征收范围的是（C、非金融机构买卖
5、股票、外汇等金融商品取得的收入） 。 下列各项收入中可以免征营业税的是（B、个人销售购买超过 5 年的普通住房） 。 下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（D、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地） 。 下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C、按规定缴纳的流转税） 。 下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B、自产自用的应税消费品为移送使用的当天） 。下列各行业中适应 3%营业税税率的行业是（A、文化体育业） 。 下列各行业中适用 5%营业税税率的行业是（B、金融保险业） 。 下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A、家具厂销售家具并有偿送货上门
6、） 。 下列适用个人所得税 5%-45%的 7 级超额累进税率的是（B、工资薪金） 。 下列适用个人所得税 5-35的五级超额累进税率的是（D 、个体工商户所） 。 下列税种中属于直接税的是（C、财产税） 。& 房产税 下列属于房产税征税对象的是（C、室内游泳池） 。 相对节税主要考虑的是（C、货币时间价值） 。 Y 一般纳税人外购或销售货物所支付的（C、运输费）依 7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C、超累税率） 。 以下煤炭类产品缴纳资源税的有（C、原煤） 。 应纳印花税的凭证应于（C、书立或领受时）时贴花。 娱乐业适用的营业税税率为（D、
7、520）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 Z 在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A、实际负税人） 周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金 2000 元，其本年应纳房产税是（B、960 元） 。 （个人）2000*4%*12=960 元 多选题： A 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（A、个人获得收人的纳税筹划 B、个人投资的纳税筹划C、 个人消费中的纳税筹划 D、个人经营的纳税筹划）等。 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（A、企业设立中的纳税筹划 B、企业投资决策中的纳税筹划 C、企业生产经营过程中的纳税筹划 D、企业经营成果分配中的纳税筹
8、划）等。 按照性质的不同，纳税人可分为（ B、法人 D、自然人） 。 B 3 / 28包括优惠政策在内的房产税税率包括（A、1.2% B、4% D、12%） 。 从价计征买卖 1.2%，个人 4%，企业12%C 城镇土地使用税税额分别是（A、1.530 元 B、1.224 元 C、0.612 元 D、0.918 元） 。 年税额/m2H 大城市 中等城市 县镇 小城市合伙企业是指（A、自然人 B、法人 D、其他组织）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。 J 计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（A、向购买方收取的销项税额 B、受托加工应征消费税所代收代缴的消费税 C、承运部门的运
9、费发票开具给购货方的代垫运费 D、纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费） 。 绝对节税又可以分为（A、直接节税 D、间接节税） 。 M 某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括：（A、土地使用税 B、营业税 D、印花税） N 纳税筹划按税种分类可以分为（A、增值税筹划 B、消费税筹划 C、营业税筹划 D、所得税筹划）等。纳税筹划的合法性要求是与（A、逃税 B、欠税 C、骗税 D、避税）的根本区别。 纳税筹划风险主要有以下几种形式（A、意识形态风险 B、经营性风险 C、政策性风险 D、操作性风险）。 纳税人筹划可选择的企业组织形式有（A、个体工商户 B、个人独
10、资企业 C、合伙企业 D、公司制企业）。 Q 企业所得税的纳税义务人包括(A、国有企业 C、股份制企业) 契税的征税范围具体包括（A、房屋交换 B、房屋赠与 C、房屋买卖 D、国有土地使用权出让） 。 S 适用消费税定额税率的税目有（ B、黄酒 C、啤酒 D、汽油） 适用消费税复合税率的税目有（A、卷烟 C、薯类白酒 D、 粮食白酒） 适用印花税 0.3比例税率的项目为（ B、购销合同 C、技术合同 D、建筑安装工程承包合同） 。 税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（A、商品供给弹性 C、商品需求弹性）的大小 。税率的基本形式有（ B、比例税率 C、定额税率 D、复合税率） 。 W
11、我国现行资源税征税范围只限于（A、矿产 C、盐）资源。 X 下列不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（ B、对企事业单位的承包经营所得 C、特许权使用费所得 D、劳务收入） 。 下列符合城市建设维护税政策的有（ B、进口货物代征增值税和消费税，但不代征城市建设维护税 C、出口企业退增值税和消费税，但不退城市建设维护税） 。 下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用 3500 元的项目有（ B、工资薪金所得C、企事业单位承包经营、承租经营所得 D、个体工商户生产、经营所得） 。 下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有（A、劳务报酬所得 B、个体工商户的生产、经营所得 C、
12、工资薪金所得 D、个人承包、承租所得） 。 下列个人所得采取超额累进税率形式的有（A、利息所得 B、个体工商户的生产、经营所得 C、工资4 / 28薪金所得 D、个人承包、承租所得） 下列个人所得适用 20%比例税率的有：（A、劳务报酬所得 B、偶然所得 D、特许权使用费所得） 股息红利所得下列各项中应计入营业额计征营业税的有（ B、歌舞厅取得的销售酒水收入 C、装修公司装修工程使用的材料 D、金融机构当期收到的罚息收入） 。 下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（A、动力设备的安装 D、邮局出售集邮商品） 。 下列物品中属于消费税征收范围的有（A、汽油和柴油 B、烟酒 C、小汽车 D、
13、鞭炮、焰火） 。 下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（A、企业的财产保险费 B、向金融机构的借款利息支出 C、转让固定资产的费用 ） 。 下列属于个人所得税纳税人的有（A、在中国境内有住所 C、在中国境内无住所但居住满 1 年 D、在中国境内有住所但未居住） 。 下列属于土地增值税征税范围的行为有（A、某单位有偿转让国有土地使用权 B、某单位有偿转让一栋办公楼 C、某企业建造公寓并出售 ） 。 消费税的税率分为（A、比例税率 B、定额税率 C、复合税率） 。 Y 一项销售行为如果即涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为（A、缴纳增值税的混合销售行为 C、缴纳营业税的混合
14、销售行为） 。 以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（A、17% B、13% C、6% ） 。 以下可以免征个人所得税的有（ B、领取住房公积金 C、 省级见义勇为奖金 D、教育储蓄利息） 以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（ B、固定资产租赁收入 C、企业收到的财政性补贴 D、出口退回的消费税） 。 营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额（A、300-500 元 D、500020000 元） 。100 元,1000-5000 元Z 在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（A、企业的职工福利费用 C、企业的业务招待费 D、企业的广告费） 在计算企业所得税时准予扣
15、除的税费有（A、消费税 B、营业税 C、城建税 D、资源税） 。 增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的（A、300500 元 D、2000050000 元） 。5000-20000 判断题： （）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。 （）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。 （）不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。 （）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 （）车辆购置税的税率为 10%。 （）城市维护建设税的税率分别为 7%、5%和 1%。（）从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在 80 万元（含 80 万元）以下的,为小规模纳
16、税人 （）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。 （）当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。 （）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。 （）分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。 （）符合规定的业务招待费可以按照发生额的 60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5%。 （营业收入 ，5 ）（）房产税有从价计征和从租计征两种方式。（）覆盖面越大的税种其税负差异越大。 5 / 28（）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。 （）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。 （
17、）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 （）稿酬所得的实际适用税率是 14%。 （）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 （）工资薪金所得适用 5%45%的 7 级超额累进税率。 （新税法是 7 级；旧税法是 9 级） （）合伙制企业不适用企业所得税。 （）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的。 （）金银首饰的消费税在委托加工时收取。 （）计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除 800 元的修缮费。 （）居民企业负担全面纳税义务。 （）劳务报酬所得超过 50000 元的部分应按应纳税所得额加征 十成。（）劳务报酬所得应纳税所得额超过
18、50000 元的部分加征十成 。（）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。 （）每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。 （）纳税筹划的主体是税务机关。 （）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。 （）纳税人和负税人是不一致的。 （）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。（）纳税人可以是法人，也可以是自然人。 （）年应税所得额不超过 30 万元，符合条件的小型微利企业适用 20%的所得税率。 （）普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额 20%的应 全额纳税土地增值税税额。 （）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 （）企业所得税的筹划应
19、更加关注成本费用的调整。 （）企业所得税的基本税率是 25%。 （）企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。 （）起征点和免征额都是税收优惠的形式。 （）所得税各税种的税负弹性较小。 （）商品交易行为时税负转嫁的必要条件。 （）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 （）税率常被称为“税收之魂” 。 （）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。 （）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 （）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。 （）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。 （）委托加工应税消费品以委托人为消费税的
20、纳税义务人。 （）我国现行消费税设置 14 个税目。（）我国现行营业税共设置了 9 个税目。 （）现行个人所得税对年终奖计征时先除以 12 再确定适用税率，然后扣除 12 个月的速算扣除数。 （）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。 (复合税率）（）销售自来水、天然气适用的增值税税率为 17%（）向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。 （）向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。 （）消费税采取“一目一率”的方法。 （）一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。 6 / 28（）已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。 （
21、）营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额 500 元。 （）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。 （）一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和 13%的扣除率计算进项税额。 （）一般纳税人销售货物准予按照运费金额 7%的扣除率计算进项税额。 （）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。 （）营业税起征点的适用范围限于个人。 （）有色金属矿矿产品资源税以纳税人的销售量或使用数量为计税依据。 （）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。 （）子公司不必单独缴纳企业所得税。 （）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。 （）转让无形资产
22、的单位和个人是营业税的纳税义务人。 （）资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。 （）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。 （）在直接税中，纳税人和负税人是不一致的。 简答题 (作业 4)*简述消费税纳税人筹划原理。 （2017 春）【因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业和个人才是消费税的纳税人。所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款几年的时间。合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料
23、的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递延的以后的销售环节再缴纳。如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。这是因为，前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。 】 (作业 3) *简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。 （2013 秋）【增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同的纳税人，计税方法和征管要求也不同。这两类纳税人的划分
24、标准为：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在 50%以上） ，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元（含 50 万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在 50 万元以上的，为增值税一般纳税人。从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元（含 80 万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在 80 万元以上的，为一般纳税人。此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或
25、提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。一般纳税人的增值税基本适用税率为 17%，少数几类货物适用 13%的低税率，一般纳税人允许进行进项税额抵扣。小规模纳税人适用 3%的征收率，不得抵扣进项税额。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 】 (作业 1)*纳税筹划产生的原因。 （2017 春） （2015 秋）7 / 28【纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标
26、的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间】 (作业 2)*纳税人筹划的一般方法有哪些？（2016 秋）【纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：（1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。（2）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。纳税人身份的转换存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人之
27、间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。（3）避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。 】 (作业 6)公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？（2014 春，2012 春）【通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整，可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。那么，究竟是公司制企业应交所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应交所得税较少呢？这需要考虑以下几方面的因素：（1）不同税种名义税率的差异。公司制企业适用 25%（或者 20%）的企业所得税比例税率
28、；而个人独资企业、合伙制企业使用最低 5%、最高 35%的个人所得税超额累进税率。由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的，而适用超额累进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的，因此，将两者进行比较就会看到，当应纳税所得额比较少时，个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业；当应纳税所得额比较多时，个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企业。实际上，当年应纳税所得额很大时，个人独资企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于 35%。（2）是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，个人投资者还要缴纳一次个人所得税。而
29、个人独资企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两个层次的所得税；后者只在一个层次缴纳所得税。（3）不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果，不能只考虑一种因素，以偏概全。进行企业所得税纳税人的筹划时，要比较公司企业制与个人独资企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素，一般而言，公司制企业适用的企业所得税优惠政策比较多，另外，企业所得税为企业采取不同会计处理方法留有较大余地，使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻税负。而个人独资企业、合伙制企业由于直接适用个人所得税，因而不能享受这些优惠。因此，当企业可以享受某项企业
30、所得税优惠政策时，作为公司制企业的实际税负可能会低于个人独资企业。（4）合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。 】 (作业 7)个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？（2013 秋）【劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额，适用 20%的比例税率。每次收入 不足 4000 元的可扣除 800 元的费用，收入额在 4000 元以上的可以扣除 20%的费用计算缴纳个人所得税。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。对应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，依照税法
31、规定计算应纳个人所得税税额后再按照应纳税额加征五成；超过 50000 元的部分加征十成。这种做法实际上8 / 28相当于劳务报酬所得适用 20%，30% ，40%的三级超额累进税率。劳务报酬所得筹划通常有如下方式：（1 ）劳务报酬所得取得时间 的筹划； （2 ）劳务报酬取得项目 的筹划； （3 ）劳务报酬取得人员 的筹划；（4 ）劳务报酬支付次数 的筹划； （5 ）劳务报酬费用转移 的筹划； （6 ）劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划】 (作业 7)简述工资薪金所得的筹划方式。 （2011 秋）【工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补
32、贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得适用 5%45%的九级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相对应的税额，也就是说，月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得税也就越多。工资薪金所得常用的筹划方式有：（1）工资、薪金所得均匀筹划。对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。要最大限度地降低个人所得税负担，就必须尽可能每月均衡发放工资，从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分。（2）工资、薪金所得福利化筹划。取得高薪可以提高每个人的消费满足程度，但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的，随着收入的提高，税收负
33、担也会加重。当累进到一定程度时，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福利不但可以增加员工的满足程度，还可以减轻其税负。（3） （2016 秋）全年一次性奖金的筹划。2005 年初，国家税务总局出台了 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知规定，从 2005 年 1 月 1 日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全
34、年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。该通知明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。同时，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税】 (作业 3)简述混合销售与兼营收入的计税规定。 （2011 秋）【按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。但在实际经营中，有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。因此，税法对涉及增值税
35、和营业税的混合销售和兼营收入的征税方法做出了规定。在这种情况下，企业要选择营业范围并考虑缴纳增值税还是营业税。混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物，两者之间是紧密的从属关系。非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。我国税法对混合销售行为的处理有以下规定：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增
36、值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，征收营业税。其中， “以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务” ，是指在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物的销售额超过 50%，非应税劳务营业额不到 50%。兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。兼营是企业经营范围多样性的反映，每个企业的主营业务确9 / 28定后，其他业务项目即为兼营业务。兼营主要包括两种：一种是税种相同，税率不同。例如供销系统企业既经营税率为 17%的生活资料，又经营税率
37、为 13%的农业用生产资料；餐厅既经营饮食业，同时又从事娱乐业，前者的营业税税率为 5%，后者的营业税税率为 20%。另一种是不同税种，不同税率。即企业在经营活动中，既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 】 (作业 2)计税依据的筹划一般从哪些方面入手？2012 春【计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入：（1）税基
38、最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税
39、期间税基提前实现可以享受更多的税收减免额。（3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。 】 (作业 4)为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额？（2013 春）【消费税暂行条例规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。 消费税暂行条例实施细则规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加
40、工的应税消费品应缴纳的消费税的税基也不会小于自行加工应税消费品的税基。委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的价格销售，这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低。 】 (作业 2)影响税负转嫁的因素是什么？（2014 春）【（1）
41、商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若课税商品价格提高，税负便有转嫁的条件。究竟税负如何分配，要视买卖双方的反应而定。并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。税负转嫁于供给弹性成正比，与需求弹性成反比。（2）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不同。（3）税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。 】 (作业
42、 8)简述印花税纳税筹划的主要思路。 （2013 春）【（1）模糊金额的筹划。模糊金额筹划法，是指当事人在签订数额较大的合同时，有意地使合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定，以达到少缴印花税税款目的的一种行为。（2） 中华人民共和国印花税暂行条例施行细则第十七条规定：同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分部记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。纳税人只要进行一下简单的筹划，便可以节省不少印花税款。10 / 28（3）最少转包次数的筹划。因为印花税是一种行为税，只要有应税行为发生，就应按税法规定纳税。这种筹划方
43、法的核心就是尽量减少签订承包合同的环节，以减少书立应税凭证，从而达到节约部分应缴印花税款的目的。】 (作业 5)简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。 （2015 秋）【兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，对其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不分别核算，那么，其提供的劳务收入应与货物销售收入一并进行缴纳增值税，从而加重纳税人的税收负担。因此，纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。纳税人兼营不同税目应税
44、劳务的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；为分别核算的，从高适用税率计算应纳税额。例如，既经营饮食业又经营娱乐业的餐厅，若不分别核算各自的营业额，将按照娱乐业额 20%的税率计征营业税，从而加重了企业的税收负担。因此，纳税人应准确核算兼营的不同税目，避免从高适用税率。税法规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供劳务，应当征收营业税。由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种
45、的收入，企业通常很难通过简单分开核算两类收入，为此，需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分开，以适用不同税种计算应缴税款。 】 (作业 1)复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？ 【（1）适用税种不同的实际税负差异。纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。（2）纳税人身份的可转换性。各税种通常都对特定的纳税人给予法律上的规定，以确定纳税主体身份。纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：第一，纳税人转变了经营业务内容，所涉及的税种自然会发生变化。第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。第三，纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。（3）课税对象的可调整性。不同的课税对象承担着不同的纳税义务。而同一课税对象也存在一定的可调整性，这为税收筹划方案设计提供了空间。（4）税率的差异性。不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税
