1、【辅助生产费用核算实务训练】 （辅助生产车间通过“制造费用”核算）实训一:辅助生产成本的结转方法【资料】青园工厂辅助生产车间本月自制包装物一批，加工过程中领用了原材料 112 000 元，应负担生产工人薪酬 4 560 元，应负担（分配）制造费用3 000 元。该批包装物本月已全部完工验收入库（该厂设置“包装费”账户） 。【要求】 （1）编制登记本月自制包装物发生生产费用的会计分录。（1） 借 辅助生产成本-包装物 119560贷 原材料 112000应付职工薪酬 4560制造费用 3000（2）编制结转本月完工人库自制包装物成本的会计分录。借 包装物 119560贷 辅助生产成本-包装物 1
2、19560实训二:辅助生产费用分配的直接分配法【资料】青园工厂设有供电和供水两个辅助生产车间。2008 年 3 月，在分配费用前，供电车间待分配的生产费用为 29 120 元，供水车间的为 26 880 元。本月供电车间供电 88 000 度，其中，供水车间耗用 8 000 度，产品生产耗用60 000 度，基本生产车间照明耗用 6 000 度，厂部管理部门耗用 14 000 度。本月供水车间供水 42 400 吨，其中，供电车间耗用 2 400 吨，基本车间耗用30 000 吨，厂部管理部门耗用 10 000 吨。【要求】 （1）采用直接分配法分配辅助生产费用，完成辅助生产费用分配表（见表
3、51） 。（2）编制分配结转辅助生产费用的会计分录。表 51 辅助生产费用分配表（直接分配法）2008 年 3 月 金额单位：元分配电费 分配水费项目数量（度） 金额 数量（度） 金额待分配费用 29120 26880劳务供应总量 88000 42400费用分配率 0.364 0.672受益单位和部门：供电车间 2400供水车间 8000产品生产 60000 21840车间管理部门 6000 2184 30000 20160厂部管理部门 14000 5096 10000 6720总计 88000 29120 42400 26880各部门电费费用分配率=29120/80000=0.364元/度各
4、部门水费费用分配率=26880/40000=0.672元/吨产品生产应分配的费用=60000*0.364=21840元车间管理部门应分配的费用=6000*0.364+30000*0.672=22344厂部管理部门应分配的费用=14000*0.364+10000*0.672=11816结转辅助生产费用分录;借:生产成本-基本生产成本 21840制造费用 22344管理费用 11816贷:生产成本-辅助生产成本-供水 26880-供电 29120实训三:辅助生产费用分配的一次交互分配法【资料】同实验二。【要求】 （1）采用一次交互分配法分配辅助生产费用，完成辅助生产费用分配表（见表 52）表 52
5、 辅助生产费用分配表（一次交互分配法）2008 年 3 月 金额单位：元交互分配 对外分配分配电费 分配水费 分配电费 分配水费项目数量（度） 金额数量（吨） 金额数量（度） 金额数量（吨）金额待分配费用29120 26880 27994.2328005.77劳务供应总量88000 42400 80000 40000费用分配率0.33100 063396 0.349930.70014受益单位和部门：供电车间 2400 152150供水车间 8000 2647.27产品生产 60000 20995.8车间管理部门6000 2099.58 3000021004.2厂部管理部门14000 4899.
6、02 100007001.4总计 264727 152150 80000 27994.4 40000 28005.6（2）编制分配结转辅助生产费用的会计分录。(1) 交互分配借:制造费用 - 供水 2647.27 - 供电 1521.50贷:辅助生产成本 - 供电 2647.27 - 供水 1521.50(2)结转辅助生车间的制造费用借:辅助生产成本_ 供水 2647.27 _ 供电 1521.50贷: 制造费用 _供水 2647.27_供电 1521.50(2) 对外分配借:生产成本_基本生产车间 20995.8制造费用 23103.78管理费用 11900.42贷: 辅助生产成本 - 供水
7、 27994.4 - 供电 28005.6实训四:辅助生产费用分配的一次交互分配法【资料】同实验二。【要求】 （1）采用代数分配法分配辅助生产费用，完成辅助生产费用分配表（见表 53） 。表 53 辅助生产费用分配表（代数分配法）2008 年 3 月 金额单位：元分配电费 分配水费项目数量（度） 金额 数量（度） 金额待分配费用 29120 26880劳务供应总量 88000 42400费用分配率 0.35 0.7受益单位和部门：供电车间 2400 1680供水车间 8000 2800产品生产 60000 21000车间管理部门 6000 2100 30000 21000厂部管理部门 1400
8、0 4900 10000 7000总计 88000 30800 42400 29680(2)编制分配结转辅助生产费用的会计分录。向各收益单位分配辅助生产费用借：制造费用供电车间 1680供水车间 2800基本生产车间 23100基本生产成本 21000管理费用 11900贷：辅助生产成本供电 30800供水 29680结转辅助生产车间的制造费用借：辅助生产陈本供电 1680供水 2800贷;制造费用供电 1680供水 2800实训五:辅助生产费用分配的计划成本分配法【资料】青园工厂辅助生产车间本月发生生产费用和劳务供应总量资料同实训二。该厂每度电的计划成本为 0.35 元，供水车间每吨水的计划
9、成本为 0.692 元。该厂辅助生产单位的生产成本差异全部计入管理费用、【要求】 （1）采用代数分配法分配辅助生产费用，完成辅助生产费用分配表（见表 54） 。表 54 辅助生产费用分配表（计划成本分配法）2008 年 3 月 金额单位：元按计划成本分配 成本差异分配分配电费 分配水费项目数量（度） 金额数量（吨） 金额电费 水费待分配费用 29120 26880劳务供应总量 88000 42400费用分配率 0.35 0.692受益单位和门：供电车间 2400 1660.8供水车间 8000 2800产品生产 60000 21000车间管理部门 6000 2100 30000 20760厂部
10、管理部门 14000 4900 10000 6920 -19.2 339.2总计 88000 30800 42400 29340.8 -19.2 339.2(2)编制分配结转辅助生产费用的会计分录。借：辅助生产成本供电车间 1660.8供水车间 2800基本生产车间 21000制造费用 22860管理费用 11820贷：辅助生产成本供电车间 30800供水车间 293410.8分配结转辅助生产成本差异借：管理费用 320贷： 辅助生产成本供电车间 19.2供水车间 339.2【损失性费用核算实务训练】实训一: 废品损失(不可修复废品)的核算【资料】南山工厂第二车间 2008 年 3 月完工入库
11、合格甲产品 940 件，生产中产生不修复废品 60 件；本月甲产品累计生产费 62844 元，其中，直接材料21600 元，直接工人 23568 元，制造费用 17676 元；甲产品月初、月末均无在产品。本月不可修复废品生产成本计算中，废品材料费用已全部投入，直接材料项目按合格品同等负担；根据废品工时情况，直接人工费用和制造费用项目可以将 60 件废品折算为 42 件合格品，再在废品和合格品之间分配。本月不可修复废品残料处理回收现金 510 元，已决定由过失人赔偿 200 元。【要求】(1)计算不可修复废品生产成本，编制结转不可修复废品生产成本的会计分录。直接材料费用分配率=21600/(94
12、0+60)=21.6直接人工费用分配率=23568/(940+42)=24制造费用分配率=17676/(940+42)=18元废品生产成本=60*21.6+42*24+42*18=3060元借:废品损失-甲产品 3060贷:基本生产成本-甲产品 3060(2)编制登记回收废品残料价值的会计分录。借:库存现金 510贷:废品损失-甲产品 510(1) 编制登记应收过失人赔偿款的会计分录。借:其他应收款-X人 200贷:废品损失-甲产品 200(2) 计算本月废品净损失，编制结转废品净损失的会计分录。废品净损失=3060-510-200=2350元借:生产成本-甲产品(废品损失) 2350贷:废品
13、损失-甲产品 2350(5)根据会计分录登记废品损失明细账(见表 61)和产品生产成本明细账(见表62)(6)计算本月完工入库合格甲产品生产成本(见表 62)，编制结转完工入库产品生产成本的会计分录。表 61 废品损失明细单位：元生产单位：第二车间 产品：甲产品废品损失明细账2008 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额月 日 废品生产成本3060 30603 30 回收残料价值510 2550应收赔偿 200 2350结转废品净损失2350 平表 62 产品生产成本明细账(产品成本计算单)单位：元生产单位：第二车间 2008 年 3 月 产品：甲产品摘要 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失
14、合计累计生产费用21600 23568 17676 0 62844转出废品生产成本-1296 -1008 -756 0 -3060转入废品净损失2350 2350合格品总成本20304 22560 16920 2350 62134合格品单位成本21.6 24 18 2.5 66.1借:库存商品- 甲产品 62134贷:基本生产成本-甲产品 62134实训二: 废品损失(可修复废品)的核算【资料】青园工厂加工车间本月所产乙产品中，有可修复废品 40 件。根据2008 年 3 月“耗用材料汇总表”提供的资料，本月修复乙产品领用材料 4 000元；根据本月“直接人工费用分配表”和“制造费用分配表”提
15、供的资料，本月修复废品实际耗用工时 1 000 小时，小时工资 (薪酬)分配率为 13.50 元，小时制造费用分配率为 3 元。按规定，本月发生的 40 件可修复废品应由过失人赔偿 600 元。【要求】1)编制登记发生可修复废品修复费用的会计分录。可修复废品费用=直接材料4000+直接人工1000*13.5+制造费用1000*3=20500元借：废品损失-乙产品 20500贷：原材料 4000应付职工薪酬 13500制造费用 3000(2)编制登记应收过失人赔款的会计分录。借：其他应收款-过失赔偿 600贷：废品损失-乙产品 600(3)计算本月废品净损失，编制结转废品净损失的会计分录。本月废
16、品净损失=20500-600=19900元借：基本生产成本-乙产品（废品损失）19900贷：废品损失-乙产品 19900实训三: 停工损失的核算【资料】青园工厂设有第一、第二两个基本生产车间，大量生产甲产品。2008 年 3 月，第一车间由于外部原料供应商违约停工待料 3 天，停工期间应由支付生产工人薪酬 4 560 元，应负担制造费用 440 元；原材料供应商已同意赔偿 2 000 元。本月第二车间因设备故障停工 3 天，停工期间应支付生产工人工资(薪酬)3 420 元，应负担制造费用 480 元。【要求】(1)编制登记发生停工损失的会计分录。(2)编制登记应收赔偿款的会计分录。(3)计算本月停工净损失，编制结转停工净损失的会计分录。(1)借：停工损失第一车间 5000第二车间 3900贷：应付职工薪酬第一车间 4560第二车间 3420制造费用 第一车间 440第二车间 480(2)编制登记应收赔偿款的会计分录。借：其他应收款 2000贷：停工损失 2000(3)计算本月停工净损失，编制结转停工净损失的会计分录。借：基本生产成本 5900贷：停工损失第一车间 2000第二车间 3900
