1、1货币资金审计案例案例一 对某企业银行存款进行审计时发现：2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400 元(经核实是正确的) 。经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未达账项：(1)12 月 29 日，委托银行收款 2 500 元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。（2）12 月 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12 月 31 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。(4)12 月 31 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收
2、款入账，银行尚未记账。(5)12 月 15 日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 3 500 元。要求(1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001 年 12 月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ?4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金”项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是否真实?案例二 2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为85981元
3、。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为75981元，清点结果如下：1现金实存数545.05元。2保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月 20日，未经批准。(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额13524 元。(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。(6)本市某单位2001年1月5日开出转账支
4、票一张，金额100 元，20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。(7)经核对2002年1月1-21日的收付款凭证和现金日记账，核实1-21日的现金收入2 350元，现金支出2 400元，正确无误。(8)银行核定该企业库存现金限额为600元。要求 根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。2库存现金盘点表客户 编制人： A 日期： 2002.1.21 索引号：项目 复核人：B 日期： 2002.1.21 页次：会计期间盘点日期： 年 月 日盘点人： 监盘人： 复
5、核：检 查 盘 点 记 录 实 有 现 金 盘 点 记 录人民币 美 元 某 外 币项 目 行次 人民 币 美元 某外 币 面 额张 金额 张 金额 张 金额上 一 日 账 面 库 存余 额 11000元盘 点 日 未 记 账 传票 收 入 金 额 2500元盘 点 日 未 记 账 传票 支 出 金 额 3 50 元盘 点 日 账 面 应 有金 额 4 10 元盘 点 实 有 现 金 数额 5 5 元盘 点 日 应 有 与 实有 差 异 6 2 元白条抵库（张） 1 元0.5 元0.2 元0.1 元差异原因分析合计报表日至查帐日现金付出总额报表日至查帐日现金收入总额报表日库存现金应 有 余 额
6、追溯调整 报表日余额折合本位币金额本位币合计情况说明及审计结论：3答案案例一：1. 银行存款余额调节表单位：XX 公司 2001 年 12 月 31 日 单位：元项 目 金 额 项 目 金 额公 司 银 行 存 款 账 面 余 额 26680 开 户 银 行 对 账 单 余 额 25 400加 ： 银 行 已 收 ， 公 司 未 收 的 款 项 2 500 加 ： 公 司 已 收 ， 银 行 未 收 的款 项3 600减 ： 银 行 已 付 ， 公 司 未 付 的 款 项 500 减 ： 公 司 已 付 ， 银 行 未 付 的款 项800加 ： 企 业 记 账 差 错 数 350调 节 后 的
7、 存 款 余 额 29030 调 节 后 的 存 款 余 额 2820021）调节表发现的错误数额是 830 元(2903028200) 。2) 因为本题银行存款对账单中存款余额 (即 25 400 元 )是正确的，所以：第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。3)12 月 31 日企业银行存款账面的正确余额是 25 850 元(26 680830)。4)资产负债表上的“货币资金 ”项目中的银行存款数 28 000 元的真实性差，应加以调整。正确余额为 28 200 元(
8、25 850+2 500-500+350) 。4案例二答案：库存现金盘点表客户 编制人：A 日期： 2002.1.21 索引号：项目 复核人：B 日期： 2002.1.21 页次：会计期间盘点日期： 年 月 日盘点人： 监盘人： 复核：1.盘点日账面余额应为 69505 元(75981+135 24200) ；盘点日现金实有数为检 查 盘 点 记 录 实 有 现 金 盘 点 记 录人民币 美 元 某 外 币项 目 行次 人民 币 美元 某外 币 面 额张 金额 张 金额 张 金额上 一 日 账 面 库 存余 额 1人民币 759.811000元盘 点 日 未 记 账 传票 收 入 金 额 2
9、135.24500元盘 点 日 未 记 账 传票 支 出 金 额 3 200 50 元盘 点 日 账 面 应 有金 额 4 695.05 10 元盘 点 实 有 现 金 数额 5人民币 54505 5 元盘 点 日 应 有 与 实有 差 异 6 150 2 元白条抵库（张） 130 1 元现金短缺 20 0.5 元0.2 元0.1 元差异原因分析合计报表日至查帐日现金付出总额 2400报表日至查帐日现金收入总额 2350报表日库存现金应 有 余 额 745.05追溯调整 报表日余额折合本位币金额本位币合计情况说明及审计结论：该企业库存现金存在不合法现象：(1)白条抵库 130 元，要追回；(2
10、)库存现金超过规定限额 14505 元(74505 600)； (3)200 元借款虽经批准，但入账不及时；(4)已收款13524 元，也未及时入账；(5)转账支票、汇款单虽 不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；(6)账实不符，短缺 20 元，若将白条也视为短缺，则短缺 150 元，应进一步查明原因。567505 元(54505+130)；库存现金发生短缺 20 元。2。资产负债表日库存现金余额为 74505 元(695052 350+2400)，与报表中“货币资金”项目的库存现金 85981 元不符，应调整为 74505 元。3该企业库存现金存在不合法现象：(1)白条抵库 130 元，要追回；(2)库存现金超过规定限额 14505 元(745 05600)； (3)200 元借款虽经批准，但入账不及时；(4)已收款 13524 元，也未及时入账；(5)转账支票、汇款单虽 不涉及现金，也应及时办理，过期支票应退回重开；(6)账实不符，短缺 20 元，若将白条也视为短缺，则短缺 150 元，应进一步查明原因。
