1、资产负债表必背公式A 根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列1）货币资金库存现金银行存款其他货币资金2）存货在途物资（材料采购）原材料库存商品生产成本制造费用周转材料委托加工物资材料成本差异发出商品存货跌价准备3）未分配利润本年利润利润分配B 根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列应收账款与预收账款；应付账款与预付账款在填制报表时的填列方法。填写应收账款：应收账款预收账款，取借方合计坏账准备填写预收账款：预收账款应收账款，取贷方合计填写应付账款：应付账款预付账款，取贷方合计填写预付账款：预付账款应付账款，取借方合计C 根据有关总账及其明细账的期末余额分析填列；1）长期借款长期借款将于
2、 1 年内（含 1 年）到期的长期借款2）应付债券应付债券将于 1 年内（含 1 年）到期的应付债券3）长期应收款、长期待摊费用、长期应付款等D 根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列；1）应收账款应收账款坏账准备2）其他应收款其他应收款坏账准备3）应收票据应收票据坏账准备4）存货=存货 -存货跌价准备5）固定资产固定资产累计折旧固定资产减值准备6）无形资产无形资产累计摊销无形资产减值准备7）长期股权投资长期股权投资长期股权投资减值准备8）持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备9）在建工程在建工程在建工程减值准备（在建工程包括待安装设备价值、工程用材料、工程用人员工资费用之
3、和）利润表必背公式1、营业收入=主营业务收入+ 其他业务收入2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本 3、营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+ 投资收益 4、利润总额=营业利润+ 营业外收入 营业外支出5、净利润=利润总额 所得税费用产负债表编辑资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“ 资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐
4、、分类帐、 试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。 1 中文名资产负债表外文名Statement Of Financial Position别 称财务状况表作 用表示企业在一定日期的财务状况意 义企业内部除错、防止弊端英文缩写SOFP学科分类经济学；会计学应用范围所有企业目录1. 1 定义解释2. 2 编制3. 结构格式4. 填制内容5. 编制方法1. 填制原理2. 注意事项3. 3 计算等式4. 4 阅读方法5. 5 分析方法1. 分析目的2. 分析内容3. 水平
5、分析4. 垂直分析5. 主要资产项目6. 6 意义及作用1. 7 相关审计2. 常规审计3. 合理性审计4. 8 相关表格定义解释编辑资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股
6、东权益” 交易科目分为“资产” 和“ 负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。资产负债表为会计上相当重要的财务报表，最重要功用在于表现企业体的经营状况。就程序言，资产负债表为簿记记帐程序的末端，是集合了登录分录、过帐及试算调整后的最后结果与报表。就性质言，资产负债表则是表现企业体或公司资产、负债与股东权益的的对比关系，确切反应公司营运状况。就报表基本组成而言，资产负债表主要包含了报表左边算式的资产部分，与右边算式的负
7、债与股东权益部分。而作业前端，如果完全依照会计原则记载，并经由正确的分录或转帐试算过程后，必然会使资产负债表的左右边算式的总金额完全相同。而这个算式终其言就是资产金额总计=负债金额合计+股东权益金额合计。国际上资产负债表于 2008 年已改成 Statement Of Financial Position(SOFP)。编制编辑结构格式资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是
8、上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+ 所有者权益”的原理排列；二是按“资产- 负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。1.企业的资产负债表采用账户式结构账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“ 交易性金融资产” 等排在前面，流动性小的资产如“ 长期股权投资” 、 “固定资产 ”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的
9、先后顺序排列，“短期借款”、“ 应付票据” 、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款” 等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。2.账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债十所有者权益” 。资产负债表采用账户式。每个项目又分为“期末余额” 和“年初余额”两栏分别填列。采用企业会计准则的非金融企业的资产负债表格式如下：会企 01 表 编制单位：有限公司2
10、0XX 年 X 月X 日单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额 年初余额流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非 流动负债流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工
11、程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产 所有者权益（或股东权益）：无形资产 实收资本（或股本）开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产未分配利润 其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）总计填制内容资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：资产有多少；资产中，流动资
12、产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一
13、般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；对于负债而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长期负债等；对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。1.资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目
14、的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年) 变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。2.负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照
15、流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年 )到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括 短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债是流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。3.所有者权益资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，
16、反映企业在某一特定日期股东( 投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、 资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。编制方法会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：1根据总账科目余额直接填列。资产负债表大部分项目的填列都是根据有关总账账户的余额直接填列，如“应收票据 ”项目，根据“应收票据” 总账科目的期末余额直接填列；“短期借款 ”项目，根据“ 短期借款” 总账科目的期末余额直接填列。“ 交易性金融资产”“工程物资”“递延所得税资产”“ 短期借款 ”“交易性金融负债”“应付票据 ”
17、“应付职工薪酬”“应缴税费”“ 递延所得税负债”“ 预计负债”“ 实收资本”“ 资本公积”“盈余公积 ”等，都在此项之内。2根据总账科目余额计算填列。如“ 货币资金”项目，根据 “库存现金”、“银行存款” 、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。3根据明细科目余额计算填列。如“ 应收账款”项目，应根据 “应收账款”、“预收账款”两个科目所属的有关明细科目的期末借方余额扣除计提的减值准备后计算填列；“应付账款”项目，根据“ 应付账款”、“ 预付账款” 科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。4根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“ 长期借款”项目，根据“ 长期借款”总账科目期末
18、余额，扣除“长期借款 ”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。5根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“ 存货”项目，根据“ 存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备 ”备抵科目余额后的净额填列；又如， “无形资产”项目，根据“无形资产 ”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备” 与“ 累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表 “期末数”栏内各项数字填列，“ 期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径
19、对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数” 栏内。与行业会计制度及股份有限公司会计制度相比较，资产负债表有的填列方法和内容主要有两个变化：一是改变了部分项目的填列方法；二是适当增加了部分项目。1改变了部分项目的填列方法主要表现为部分项目以其账面价值填列，而不是以其账面余额填列。例如，“应收账款”、“ 其他应收款 ”、“存货”、“ 长期股权投资” 、“长期债权投资 ”、“在建工程”、“ 无形资产”等项目，都是以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列。需要注意的是，对于“固定资产 ”项目，应分别“固定资产原价”、“ 累计折旧”、“固定资产净值” 、“ 固定资产减值准备”
20、、“ 固定资产净额”等项目填列。对于“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用” 科目期末余额后的金额填列。2适当增加了部分项目主要表现为适当增加了“预计负债 ”和“已归还投资” 两个项目，分别反映企业预计负债的期末余额和中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。也填制原理资产负债表的编制原理是“资产 =负债+所有者权益“会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设立“年初数“ 和“期末数“栏，能反映出企业财务状况的变动情况
21、。注意事项资产负债表的编制格式有账户式、报告式和财务状况式三种。其中，账户式资产负债表分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。这种格式的资产负债表应用最广，企业会计制度规定，要求采用的就是这种格式的资产负债表。不论是何种格式的资产负债表，在编制时，首先需要把所有项目按一定的标准进行分类，并以适当的顺序加以排列。世界上大多数国家所采用的就是按流动性排序的资产负债表。它首先把所有项目分为资产、负债、所有者权益三个部分，并按项目的流动性程度来决定其排列顺序。资产项目按其流动性排列，流动性大的排在前，流动性小的排在后；负债项目按其到期日的远近排列，到期日
22、近的排在前，到期日远的排在后；所用者权益项目按其永久程度高低排列，永久程度高的排在前，永久程度低的排在后。计算等式编辑资产：1. 货币资金=现金+ 银行存款+ 其他货币资金2. 短期投资=短期投资短期投资跌价准备3. 应收票据=应收票据4. 应收账款=应收账款（借)+ 预收账款( 借)应计提“ 应收账款” 的“坏账准备”5. 其他应收款=其他应收款应计提“其他应收款” 的“坏账准备”6. 存货=各种材料+ 商品+ 在产品+半成品+包装物+低值易耗品+ 委托货销商品等”7. 存货=材料+ 低值易耗品+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等存货跌价准备8. 材料采用计划成本核算，以及库存
23、商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。9. 待摊费用=待摊费用除摊销期限 1 年以上（不含 1 年）的其他待摊费用10. 其他流动资产=小企业 除 以上 流动资产项目 外的 其他流动资产11. 长期股权投资=长期股权投资 小企业不准备在 1 年内（含 1 年）变现的各种投权性质投资账面全额12. 长期债权投资=长期债权投资 小企业不准备在 1 年内( 含 1 年) 变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于 1 年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1 年内到期的长期债权投资”项目单独反映.13. 固定资产原价=固定资产 融资租入的
24、固定资产，其原价也包括在内14. 累计折旧=累计折旧融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内15. 工程物资=工程物资16. 固定资产清理=固定资产清理（借）“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列 17. 无形资产=无形资产18. 长期待摊费用=“长期待摊费用 ”期末余额“将于 1 年内（含 1 年）摊销的数额”19. 其他长期资产=“小企业除以上资产以外的其他长期资产”负债：1. 预付账款=应付账款( 借)+预付账款(借)2. 短期借款=短期借款3. 应付票据=应付票据4. 应付账款=应付账款( 贷)+预付账款(贷)5. 应付工资=应付工资（贷）“应付工资”科目期末为借方余额，以
25、“-”号填列6. 应付福利费=应付福利费7. 应付利润=应付利润8. 应交税金=应交税金（贷）“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列9. 其他应交款=其他应交款（贷）“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列10. 其他应付款=其他应付款11. 预提费用=预提费用（贷）“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映12. 其他流动负债=“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债”13. 长期借款=长期借款14. 长期应付款=长期应付款15. 预收账款=应收账款（贷)+ 预收账款( 贷)16. 其他长期负债=反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接
26、受捐赠记入“待转资产价值 ”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于 1 年内(含 1 年)到期的长期负债，应在“1 年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于 1 年内( 含 1 年)到!期的长期负债后的金额填列所有者权益1. 资本公积=资本公积2. 盈余公积=盈余公积3. 法定公益金=“盈余公积”所属的“法定公益金” 期末余额4. 未分配利润=本年利润+ 利润分配 未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列5. 实收资本=实收资本6. 应付职工薪酬 应付工资+其他应交款（应付职工工资附加费等支付给个人款
27、项）+其他应付款（职工教育经费）阅读方法编辑（一）浏览一下资产负债表主要内容，由此会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。（二）对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有
28、代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。（三）对一些基本财务指标进行计算，计算财务指标的数据来源主要有以下几个方面：直接从资产负债表中取得，如净资产比率；直接从利润及利润分配表中取得，如销售利润
