1、知识点总结 银行汇票、支票、银行本票、商业汇票商业汇票银行汇票 支票 银行本票商业承兑汇票 银行承兑汇票出票人 付款人银行 付款人自己 付款人银行 收款人、付款人 付款人银行使用范围 同城、异地 见票即付 同城 见票即付 同城 见票即付3-6 个月后 持票人到期后一看款不足怎么办？使用期限 1 个月 10 个工作日 2 个月银行把票扔出不管了 不足部分银行垫付背书转让 可背书 可背书 可背书担保情况 可担保 可担保 可担保种类现金支票：只提现转账支票：只转账普通支票：左上角有平行线的叫“划线支票”只转账；支票上什么都没有的即可提现又可转账。定额票面：1000；5000；10000；50000不
2、定额票面：直接往银行本票上打数额使用规范签发支票必须用碳素墨水或墨汁不能签发空头支票，银行发现空头支票按票面5%但不低于 1000 元罚款；持票人有权求偿 2%不得签发与预留印鉴不附的发票不得签发与预留密码不附的发票核算账户 银行存款 银行存款 银行存款 应付票据（付款方）应收票据（收款方）其他 支票必须在交换区域内（同城）背书转让 银行不为单位办理现金本票，现金本票只对个人票据贴现：应收票据尚未到期，提前兑现的金融行为。种类：贴现（持票人 VS 银行）转贴现：贴现银行将未到期的商业汇票向其他银行转让的行为（兄弟）再贴现：商业银行或其他金融机构将未到期的票据向中国人民银行转让的行为（母子）注意
3、：承兑人在异地时，贴现、转贴现、再贴现以及贴现利息的计算应另加 3 天的划款日期票据贴现“实得额 ”的计算：见说明 说明： 银行汇票与银行本票的区别：银行汇票是一笔交易一办。如：要支付给华联公司 29.75 万元，则银行汇票上只打上正好的 29.75 万元，属于一次一清；银行本票是一次办出一笔钱留着慢慢用。关于背书转让：以上四种票据，普通形式都可以背书转让，但如果是可以提现金的票据则不得背书转让。由于银行汇票、支票、银行本票是到银行“见票即付” ，是一种存取自由的票据，相当于手里拿着钱一样方便快捷，故以上三种票据的核算账户是“ 银行存款”。但是拿到商业汇票只能表示有收钱的权利，并不代表已经收到
4、了钱，故不能用“银行存款” 账户，其结算方式按付款方和收款方的角度分为“ 应付票据”和“应收票据”银行承兑汇票的付款人银行由于向其存款人提供承兑的服务，故要收手续费，手续费的收取标准是：票面金额的万分之五。承兑银行向持票人垫付不足款项后，对付款人做“越期贷款” 处理：按票面金额按日收取万分之五的利息。题目：银行承兑汇票持票人到期没有收到款项，付款单位如何进行账务处理？A.分析：银行对付款单位做“越期贷款”处理，对于付款单位而言，相当于多了一笔贷款，故用“ 短期借款”账户。且这笔 “贷款”的来源是持票人把票据给了银行要求付款这一行为带来的，故付款人单位的“应付票据” 减少。这笔业务实际上是结算方
5、式的转换。B.解答： 借：应付票据贷：短期借款“应付票据”（付款方账户）账户作用：记录企业写在商业汇票上日后必须偿还无法抵赖的负债变化及结存情况。账户性质：负债类到期通知银行付款的票据面值 企业签发商业汇票的面值余额：尚未到期的票据面值练习题：企业购入原材料 40000 元，材料入库，签发商业汇票一份，期限三个月借：原材料 40000贷：应付票据：40000汇票到期，通知银行全额付款借：应付票据 40000贷：银行存款 40000“应收票据”（收款方账户）账户作用：记录企业收到商业汇票的变化及结存情况学会计 账户性质：资产类企业收到商业汇票的面值 到期付款方存入银行兑现的票据面值余额：尚未到期
6、的票据面值练习题：公司将持有一份 6 个月期限票面利率 6 %面值 50000 元的商业汇票到银行办理 贴现，出票日为 5 月 2 日，到期日为 11 月 2 日，贴现日为 9 月 25 日，贴现利率为 7 %，求贴现实得额。解题步骤：注意给出的利率都是年利率，具体的运算用到月、日利率的要先换算一下1、求到期值 票面月利率=6 %/12共 6 个月*6=3 %到期值=票面金额+ 利息=票面金额 *（1+票面利率）=50000*（1+3 %）=515002、求贴现天数 见上面分析 共 38 天3、求贴现息 日利率=7 %/360（注意除的是 360 而不是 365，银行就这么规定的）贴现息=到期
7、值*日利率*贴现天数=51500*7 %/360*38=3814、求实得额 实得额=到期值- 贴现息=51500-381=511195、编制会计分录入账借：银行存款 51119贷：应收票据 50000（面值）财务费用 1119 （提前贴现所损失的利息）商业汇票其他应注意的问题1）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起 1 个月内向付款人提示承兑2）商业汇票的付款期限（交易双方即收款人和付款人之间的事）最长不得超过 6 个月3）商业汇票的提示付款期限（持票人和银行之间）为自汇票到期日起 10 日。持票人超过提示付款期限再提示付款的，持票人开户行不予受理4）票据结算中那一种提示付款期限最长？（即问持票人和银行可以打交道的时间）银行本票（2 个月）
