1、一 研 发 费 用 按 以 下 八 大 范 围 进 行 归 集 ：（1）人员人工 费用包 括 企 业 科 技 人 员 的 工 资 薪 金 、基 本 养 老 保 险 费 、基 本 医 疗 保 险 费 、失 业 保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。（2）直接投入 费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用 于 中 间 试 验 和 产 品 试 制 的 模 具 、工 艺 装 备 开 发 及 制 造 费 ，不 构 成 固 定资产的样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费；用 于 研 究 开 发 活
2、 动 的 仪 器 、设 备 的 运 行 维 护 、调 整 、检 验 、检 测 、维 修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。（3）折旧费用与 长期待摊费 用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长 期 待 摊 费 用 是 指 研 发 设 施 的 改 建 、改 装 、装 修 和 修 理 过 程 中 发 生 的 长 期 待摊费用。（4）无形资产摊销费 用无 形 资 产 摊 销 费 用 是 指 用 于 研 究 开 发 活 动 的 软 件 、知 识 产 权 、非 专 利 技 术 （专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。（5）设计费用设 计 费
3、 用 是 指 为 新 产 品 和 新 工 艺 进 行 构 思 、开 发 和 制 造 ，进 行 工 序 、技 术 规范 、规 程 制 定 、操 作 特 性 方 面 的 设 计 等 发 生 的 费 用 。包 括 为 获 得 创 新 性 、创 意 性 、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。（6）装备调试费 用与试验费 用装 备 调 试 费 用 是 指 工 装 准 备 过 程 中 研 究 开 发 活 动 所 发 生 的 费 用 ，包 括 研 制 特殊 、专 用 的 生 产 机 器 ，改 变 生 产 和 质 量 控 制 程 序 ，或 制 定 新 方 法 及 标 准 等 活 动 所发生的费用。为
4、大 规 模 批 量 化 和 商 业 化 生 产 所 进 行 的 常 规 性 工 装 准 备 和 工 业 工 程 发 生 的费用不能计入归集范围。试 验 费 用 包 括 新 药 研 制 的 临 床 试 验 费 、勘 探 开 发 技 术 的 现 场 试 验 费 、田 间 试验费等。（7）委托外部研究开 发费用委 托 外 部 研 究 开 发 费 用 是 指 企 业 委 托 境 内 外 其 他 机 构 或 个 人 进 行 研 究 开 发活 动 所 发 生 的 费 用 （研 究 开 发 活 动 成 果 为 委 托 方 企 业 拥 有 ，且 与 该 企 业 的 主 要 经营 业 务 紧 密 相 关 ）。委
5、 托 外 部 研 究 开 发 费 用 的 实 际 发 生 额 应 按 照 独 立 交 易 原 则 确定，按照实际发生额的 80%计入委托方研发费用总额。（8）其他费用（ 不得超过研究开 发总费用的 20%）其 他 费 用 是 指 上 述 费 用 之 外 与 研 究 开 发 活 动 直 接 相 关 的 其 他 费 用 ，包 括 技 术图 书 资 料 费 、资 料 翻 译 费 、专 家 咨 询 费 、高 新 科 技 研 发 保 险 费 ，研 发 成 果 的 检 索 、论证、评审、 鉴定、 验收费用，知 识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差 旅 费 、通 讯 费 等 。此 项 费 用 一 般
6、不 得 超 过 研 究 开 发 总 费 用 的 20%，另 有 规 定 的除外。二 会 计 科 目 设 置研 发 支 出 可 以 作 为 一 级 科 目 进 行 核 算 ，也 可 以 在 管 理 费 用 下 面 设 研 发 费 用 进行核算。如果财务软件支持项目辅助核算，建 议按研发项目进行项目辅助核算。1、 研发费用作一级科目进行核算，按研 发项目进行项目辅助核算。科目级次 辅助核算项目科目 一级 科目代 二级 三级科 四级科代码 科目 码 科目 目 目XX 研发项目（RD01）XX 研发项目 （RD02）XX 研发项目（RD03）工资5301 530101 人员人 五险一（执 （执行 工
7、金行小企业会计准则为研发支出小企业会计准则为430101，以次费用化支出 直接投入劳务费直接材料燃料费4301） 类推） 动力费模具及中间试制费 检验测 试费租赁费折旧及 折旧费长期待 长期待摊摊销 摊摊销 无形资产摊销 费 设计及试验费 装备调 试费用 与试验费用 其它 外部开 发费资本 设置如 530102 化支 费用化出 支出如果企业现在和将来确定不准备把研发费用转入无形资产，不进行资本化，二级科目：费本化支出、费用化支出可以不设。2、不设项目辅助核算科目级次科目代码 一级科目 二级科目 三级科目 四级科目5301（执行小企业会计准则为研发支出 XX 研发项目（RD01）人员人工直接投入
8、工资五险一金劳务费直接材料燃料费4301） 动力费模具及中间试制费检验测试费租赁费折旧及长 折旧费期待摊摊 长期待摊摊销 销无形资产摊销费设计及试验费 装备调试 费用与试 验费用 其它 外部开发费XX 研发项目（RD02） 如 RD01 设置XX 研发项目（RD03） 如 RD01 设置如 果 企 业 现 在 或 将 来 准 备 将 研 发 成 果 作 为 无 形 资 产 持 有 ，研 发 费 用 可 能 进 行资本化，要增设二级科目：费用化支出， 资本化支出。二在管理费用下核算研发费用1、设置项目辅助核算项目辅助核一级科目 二级科目 三级科目四级科目 算代码 名称 代码 名称 RD01 RD
9、026602( 660223 工资小企业会计准则管 理 费用（小企业会计准则研 发 费用人 员 人工社保与公积金劳务费5602) 560223） 直 接 投 直接材料入 燃料费动力费模具及中间试制费检验测试费租赁费 折 旧 与长 期 待摊 摊 销 无 形 资 产 摊 销设 计 费装 备 调试 与 试 验费其他委 外 研发费2、在管理费用下核算，不设项目辅助核算科目代码 一级科目 二级科目 三级科目 四级科目如需要更明细可设五级科目工资人员人工 社保及公积金劳务费直接材料5602（企业会计准则6602）管理费用 研发费用 XX 研发项目（RD01）直接投入中间试制及模具费水电费测试费租赁费折旧及
10、长期待摊摊销折旧长期待摊摊销无形资产摊销费设计及试验费其它外部开发费XX 研发项目（RD02）XX 研发项目（RD03）3、为 了 减 少 科 目 级 次 ，可 以 取 消 上 面 第 2 表 中 的 四 级 科 目 ，把 五 级 科 目 变 为 四级科目。一级科目 二级科目 三级科目 四级科目工资社保及公积金劳务费直接材料水电及动力中间试制及模具费RD01租赁费管理费用 研发费用 折旧无形资产摊销费设计及试验费其它外部开发费RD02 如上RD03 如上三 、研 发 费 用 归 集 会 计 分 录1、原材料领用依据原材料领料单借：研发费用XX 项目直接投入材料贷：原材料2、 人员人工依据工资清
11、单或工资分配表借：研发费用XX 项目人员人工贷：应付工资薪酬工资依据研发人员社保和公积金中单位承担的部分借：研发费用XX 项目人员人工贷：银行存款 或 管理费用五险一金3、折旧费依据固定资产折旧清单与折旧分配表借：研发费用XX 项目折旧费贷：累计折旧4、 水电费或 动力费依水电费分配表借：研发费用XX 项目直接投入水电费贷：应付帐款 或 银行存款5、 其它费用因为其它费用包括比较多，比较杂，我 们以差旅费为例依据项目组成员填写的报销单（要有项目人员签字，注明研发项目）借：研发费用XX 项目其它贷：现金 或 银行存款 或 其他应收款其他情况，可参照以上分录灵活运用。调 账 方 案逐月调整本 年
12、度 调 整 ，反 结 账 到 本 年 度 1 月 份 ，删 除 结 转 损 益 凭 证 ，在 原 来 凭 证 进 行修改，重新进行结转损益。以 前 年 度 调 整 ，反 结 账 需 调 整 年 度 1 月 份 ，删 除 结 转 损 益 凭 证 ，在 原 来 凭 证进行修改，重新进行结转损益。研 发 费 用 归 集 凭 证 附 件 的 要 求1、研发领料和退料研 发 领 料 单 要 求 有 项 目 组 人 员 签 字 ，标 注 项 目 名 称 ，一 般 要 分 月 分 项 目 开 具领料单。2、研发费用固定资产折旧清单及分配表我 们 建 议 单 独 制 作 研 发 用 固 定 资 产 折 旧 表
13、 ，和 其 他 固 定 资 产 分 开 做 ，特 别 是申报高新的企业，表头标题为研发用固定资产折旧表。对 于 核 算 要 求 不 严 格 的 项 目 ，简 化 的 将 就 方 案 是 ，在 企 业 原 有 的 折 旧 清 单 上可 以 稍 加 整 理 ，把 研 发 用 固 定 资 产 连 续 排 在 一 起 ，也 可 以 增 加 一 标 志 列 ，对 研 发用固定资产作出标记。对 生 产 和 研 发 共 用 的 固 定 资 产 还 要 制 作 共 用 资 产 折 旧 分 摊 表 ，在 制 造 费 用 和研发费之间以合理的标准进行分摊。多 个 研 发 项 目 共 用 的 固 定 资 产 要 制
14、 作 研 发 用 固 定 资 产 折 旧 分 配 表 ，分 配 到 各个项目中去。1、 工资发放清单和工资分配表建 议 分 项 目 制 定 独 立 的 研 发 费 用 发 放 清 单 ，标 明 研 发 项 目 名 称 ，与 其 他 人 员的 工 资 发 放 清 单 分 开 。工 资 发 放 清 单 要 和 其 他 人 员 的 工 资 发 放 清 单 一 样 ，经 相 关领导审批签字，手续要完备。对 于 要 求 不 严 格 的 项 目 ，一 种 将 就 的 方 法 是 ，工 资 发 放 表 中 研 发 人 员 可 以 集中在一起，标明研发人员和所参与的项目编号。对 于 一 个 人 参 与 多 个 项 目 的 或 一 个 即 从 事 研 发 又 从 事 其 它 工 作 的 ，要 制 作 研发人员工资分配表，分配到各个项目中去。4、水电费分配表对 于 研 发 水 电 ，没 有 安 装 独 立 计 量 表 的 ，要 制 作 水 电 费 分 配 表 ，按 一 定 的 标准 在 各 费 用 中 进 行 分 摊 ，同 时 进 行 多 个 研 发 项 目 的 ，还 要 在 各 研 发 项 目 中 进 行 分摊。
