1、 某电脑生产企业为增值税一般纳税人，同时提供软件产品技术开发服务；2014 年 2 月发生如下经营业务：（1）外购一批原材料，取得的普通发票上注明价税合计金额 56 万元，另支付运输企业（增值税一般纳税人）运输费用 5.55 万元（含税金额） ，取得增值税专用发票。该批原材料在运输途中因管理不善毁损 20%。（2）外购 5 辆小汽车自用，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元、增值税 34 万元。另从增值税小规模纳税人处购进一批办公用品，取得增值税专用发票上注明价款 9万元。（3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税税额 3.4 万元。（4）委托
2、甲设计企业（增值税一般纳税人）为自己的新型电脑设计造型，支付甲企业不含税价款 10 万元，并取得增值税专用发票。（5）受托加工电脑配件一批，委托方提供的原材料不含税金额为 86 万元 ，加工完成后向委托方收取含税加工费46.8 万元。（6）采用预收款方式销售电脑 5000 台，合同中约定，每台电脑不含税售价为 0.4 万元，本月 20 日收取全部货款，电脑于 6 月 5 日发货。（7）以八折的优惠价格向长期合作的进货单位销售电脑5000 台，原不含税售价为每台 0.4 万元，折扣后不含税价格为每台 0.32 万元，企业向进货单位开具了增值税专用发票，金额栏中注明价款 2000 万元，备注栏中注
3、明折扣额400 万元，实际收取不含税金额 1600 万元。（8）将自产的 200 台电脑作为福利发放给本企业的员工，该批电脑成本价为 65 万元，市场不含税售价为 80 万元。（9）将自己上个月购进的一台大型机器设备对外出租，取得含税租金收入 15.6 万元，另将自己的仓库对外出租取得租金 8 万元。（10）对外提供软件新产品的技术开发服务取得收入 12 万元，同时提供技术咨询服务取得收入 2 万元。（11）因管理不善导致 300 台库存电脑被盗，每台电脑的成本为 0.22 万元，不含税售价为 0.35 万元；已知每台电脑的成本中外购材料成本占 70%。已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证
4、并在当月抵扣。要求:根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算该电脑生产企业业务（1）准予抵扣的增值税进项税额；（2）计算该电脑生产企业业务（2）和（3）准予抵扣的增值税进项税额；（3）计算该电脑生产企业当期应转出的增值税进项税额；（4）计算该电脑生产企业当期准予抵扣的增值税进项税额；（5）计算该电脑生产企业业务（6）和（7）的增值税销项税额；（6）计算该电脑生产企业业务（8）和（9）的增值税销项税额；（7）计算该电脑生产企业 2014 年 2 月份应缴纳的增值税。【答案及解析】（1）该电脑生产企业业务（1）准予抵扣的增值税进项税额=5.55/（1+11%）11%（1-20%）
5、=0.44（万元）【提示】购入材料取得普通发票的，不能抵扣进项税，但是支付的运费，取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。因管理不善造成的非正常损失，进项税额不得抵扣，相应的运费部分进项税额也不得抵扣。（2）该电脑生产企业业务（2）和（3）准予抵扣的增值税进项税额=34+93%=34.27（万元）【提示】为装饰办公楼购入装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额。（3）该电脑生产企业当期应转出的增值税进项税额=3000.2217%70%=7.85（万元）（4）该电脑生产企业当期准予抵扣的增值税进项税额=0.44+34.27+106%-7.85=27.46（万元）（5）该电脑生
6、产企业业务（6）和（7）的增值税销项税额=200017%=340（万元）【提示】采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，所以在当月不确认销项税额，应该在 6 月份发出货物的时候计算缴纳增值税。以折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。（6）该电脑生产企业业务（8）和（9）的增值税销项税额=8017%+15.6/（1+17%）17%=15.87（万元）【提示】将自产货物用于职工福利的，应视同销售计算销项税额。有形动产的租赁服务，属于营改增征税范围，应该计算缴纳增值税，但是不动产租赁仍属于营业税征税范围，不缴纳增值税。（7）该企业 2014 年 2 月份的增值税销项税额=46.8/（1+17%）17%+340+15.87=362.67（万元）【提示】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。该企业 2014 年 2 月份应缴纳的增值税=362.67-27.46=335.21（万元） 。
