1、最新电大高级财务会计形考作业任务 01-05 网考试题及答案100%通过考试说明：高级财务会计形考共有 5 个任务，给出的 5 个任务的答案为标准答案。做考题时，利用本文档中的查找工具，把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他教学考一体化答案，敬请查看。01 任务一、论述题（共 5 道试题，共 100 分。）1. 2006 年 7 月 31 日甲公司以银行存款 960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的 80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006 年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元答案：(1)合并日甲公
2、司的处理包括：借：长期股权投资 960贷：银行存款 960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；确认商誉=960 一(110080)=80 万元抵销分录借：固定资产 100股本 500资本公积 150盈余公积 100未分配利润 250商誉 80贷：长期股权投资 960少数股东权益 2202006 年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元2. A、B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A 公司于2006 年 3 月 10 日自母公司 P 处取得 B 公司 100的股权，合并后 B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A 公司发行了 600 万股本公司普通股(每股面值 1
3、 元)作为对价。假定 A、B 公司采用的会计政策相同。合并日，A 公司及 B 公司的所有者权益构成如下：要求：根据上述资料，编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案：A 公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 2000贷：股本 600资本公积股本溢价 1400进行上述处理后，A 公司还需要编制合并报表。A 公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前 B 公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200 万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 l200贷：盈余公积 400未分配利润 800在合并工作底稿中应
4、编制的抵销分录为：借：股本 600资本公积 200盈余公积 400未分配利润 800贷：长期股权投资 20003. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：A 公司 B 公司项目 金额 项目 金额股本 3600股本 600资本公积 1000资本公积 200盈余公积 800 盈余公积 400未分配利润 2000未分配利润 800合计 7400合计 2000（1）2008 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80的股份。（2）2008 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合
5、并了乙公司。该固定资产原值为2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为 2100 万元；无形资产原值为 1000 万元，已摊销 100 万元，公允价值为 800 万元。（3）发生的直接相关费用为 80 万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答案：（1）甲公司为购买方。（2）购买日为 2008 年 6 月 30 日。（3）计算确定合并成本甲公司合并成本210080080298
6、0（万元）（4）固定资产处置净收益2100（2000200）300（万元）无形资产处置净损失（1000100）800100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理 18 000 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产 20 000 000借：长期股权投资乙公司 29 800 000累计摊销 1 000 000营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000贷：无形资产 10 000 000固定资产清理 18 000 000营业外收入处置非流动资产利得 3 000 000银行存款 800 000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额298
7、0350080%29802800180（万元）4. A 公司和 B 公司同属于 S 公司控制。2008 年 6 月 30 日公司发行普通股 100000 股（每股面值元）自 S 公司处取得 B 公司 90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A 公司和 B 公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2008 年 6 月 30 日 单位：元答案：对 B 公司的投资成本=60000090%=540000（元）应增加的股本=100000 股1 元=100000（元）应增加的资本公积=540000100000440000（元）A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额：
8、盈余公积=B 公司盈余公积 11000090%=99000（元）未分配利润=B 公司未分配利润 5000090%=45000（元）A 公司对 B 公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540 000贷：股本 100 000资本公积 440 000结转 A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144 000贷：盈余公积 99 000未分配利润 45 000记录合并业务后，A 公司的资产负债表如下表所示。A 公司资产负债表2008 年 6 月 30 日 单位：元在编制合并财务报表时，应将 A 公司对 B 公司的长期股权投资与 B 公司所有者权益中 A 公司享有的份额抵销
9、，少数股东在 B 公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分配利润 50 000货：长期股权投资 540 000少数股东权益 60 000A 公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿2008 年 6 月 30 日 单位：元5. 2008 年 6 月 30 日，A 公司向 B 公司的股东定向增发1500 万股普通股（每股面值为 1 元）对 B 公司进行控股合并。市场价格为每股 3.5 元，取得了 B 公司 70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在 2008 年 6 月
10、 30 日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008 年 6 月 30 日 单位：万元答案：（1）编制 A 公司在购买日的会计分录借：长期股权投资 52500 000贷：股本 15 000 000资本公积 37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定 B 公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A 公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额5 2506 57070%5 2504 599651（万元）应编制的抵销分录：借：存货 1 100 000长期股权
11、投资 10 000 000固定资产 15 000 000无形资产 6 000 000实收资本 15 000 000资本公积 9 000 000盈余公积 3 000 000未分配利润 6 600 000商誉 6 510 000贷：长期股权投资 52 500 000少数股东权益 19 710 00002 任务一、论述题（共 3 道试题，共 100 分。）1. P 公司为母公司，2014 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款33 000 万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q 公司。同日，Q 公司账面所有者权益为40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股
12、本为 30 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200 万元。P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q 公司 2014 年度实现净利润 4 000 万元，提取盈余公积 400 万元；2014 年宣告分派 2013 年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。2015 年实现净利润5 000 万元，提取盈余公积 500 万元，2015 年宣告分派2014 年现金股利 1 100 万元。（2）P 公司 2014 年销售 100 件 A 产品给 Q 公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，Q 公司 2014 年对外销售A
13、 产品 60 件，每件售价 6 万元。2015 年 P 公司出售 100件 B 产品给 Q 公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。Q 公司 2015 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元；2015 年对外销售 B 产品 80 件，每件售价 7 万元。（3）P 公司 2014 年 6 月 25 日出售一件产品给 Q 公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17 万元，成本为 60 万元，Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因素的影响。要求：（1）编制 P 公司 2014 年和 2015 年与长期
14、股权投资业务有关的会计分录。（2）计算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该企业集团 2014 年和 2015 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答案：(1)2014 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资Q 公司 33 000贷：银行存款 33 0002014 年分派 2013 年现金股利 1000 万元：借：应收股利 800（1 00080%）贷：长期股权投资Q 公司 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002015 年宣告分配 2014 年现金股利 1 100 万元：应收股利=1 100
15、80%=880 万元应收股利累积数=800+880=1 680 万元投资后应得净利累积数=0+4 00080%=3 200 万元应恢复投资成本 800 万元借：应收股利 880长期股权投资Q 公司 800贷：投资收益 1 680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）2014 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 00080%-100080%=35 400 万元。2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 00080%-1 00080%+5
16、00080%-1 10080%=38 520 万元。（3）2014 年抵销分录1）投资业务借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积年初 800盈余公积本年 400未分配利润年末 9800 （7200+4000-400-1000）商誉 1000(33000-4000080%)贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投资收益 3200少数股东损益 800未分配利润年初 7200贷：提取盈余公积 400对所有者（或股东）的分配 1000未分配利润年末 98002）内部商品销售业务借：营业收入 500（1005）贷：营业成本
17、 500借：营业成本 80 40（5-3） 贷：存货 80 3）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4（4056/12）贷：管理费用 4 2015 年抵销分录1）投资业务借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积年初 1200盈余公积本年 500未分配利润年末 13200 （9800+5000-500-1100）商誉 1000 (385204690080)贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投资收益 4000少数股东损益 1000未分配利润年初 9800贷
18、：提取盈余公积 500对投资者（或股东）的分配 1100未分配利润年末 132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初 80 贷：营业成本 80 B 产品借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 20（6-3） 贷：存货 60 3）内部固定资产交易借：未分配利润年初 40 贷：固定资产-原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 82. 乙公司为甲公司的子公司，201年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款 12 0 000 元中有 90 000 元为子公司的应付账款；预收账款 20 000 元中，有 10 0
19、00 元为子公司预付账款；应收票据 80 000 元中有 40 000 元为子公司应付票据；乙公司应付债券 40 000 元中有 20 000 为母公司的持有至到期投资。甲公司按 5计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。要求：对此业务编制 201年合并财务报表抵销分录。答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款 90 000贷：应收账款 90 000借：应收账款坏账准备 450贷：资产减值损失 450借：所得税费用 112.5贷：递延所得税资产 112.5借：预收账款 10 000贷：预付账款 10 000借：应付票据 40 000贷：应收票据 40 000借：
20、应付债券 20 000贷：持有至到期投资 20 0003. 甲公司为乙公司的母公司，拥有其 60%的股权。发生如下交易：2014 年 6 月 30 日，甲公司以 2 000 万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值 4 000 万元，已提折旧 2 400 万元，剩余使用年限为 4 年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。乙公司购进后，以 2 000 万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4 年，预计净残值为 0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制 2
21、014 年末和 2015 年末合并财务报表抵销分录答案：（1）2014 年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润借：营业外收入 4 000 000贷：固定资产原价 4 000 000未实现内部销售利润计提的折旧 4004 6/12 = 50（万元）借：固定资产累计折旧 500 000贷：管理费用 500 000抵销所得税影响借：递延所得税资产 875000（350000025%）贷：所得税费用 875000（2）2015 年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润年初 4 000 000贷：固定资产原价 4 000 000将
22、 2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 500 000贷：未分配利润年初 500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 1 000 000贷：管理费用 1 000 000抵销 2014 年确认的递延所得税资产对 2015 年的影响借：递延所得税资产 875000贷：未分配利润年初 8750002015 年年末递延所得税资产余额=（4000000-500000-1000000）25%=625000（元）2015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000（元）借：所得税费用 250000贷：递延所得税
23、资产 25000003 任务一、论述题（共 4 道试题，共 100 分。）1. 资料： 甲公司出于投机目的，201年 6 月 1 日与外汇经纪银行签订了一项 60 天期以人民币兑换 1 000 000 美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：日 期 即期汇率 60 天远期汇率30 天远期汇率6 月 1 日 R632/$1 R635/$1 6 月 30 日 R636/$1 R638/$17 月 30 日 R637/$1 要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理答案：(1)6 月 1 日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。（2）6 月 30 日 30 天的远期汇率与 6 月 1 日
24、 60 天的远期汇率上升 0.03，（6.38-6.35）1 000 000=30 000元（收益）。6 月 30 日,该合同的公允价值调整为 30 000 元。会计处理如下：借：衍生工具远期外汇合同 30 000贷：公允价值变动损益 30 000（3）7 月 30 日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是 R637/$1。甲企业按 R635/$1 购入 100 万美元，并按即期汇率 R637/$1 卖出 100 万美元。从而最终实现 20 000 元的收益。会计处理如下：按照 7 月 30 日公允价调整 6 月 30 日入账的账面价。（6.38-6.37）1 000 000 = 10 00
25、0借：公允价值变动损益 10 000贷：衍生工具远期外汇合同 10 000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借：银行存款（6.371 000 000） 6 370 000贷：银行存款（6.351000 000） 6 350 000衍生工具远期外汇合同 20 000同时：公允价值变动损益=30 000 10 000 =20 000(收益)借：公允价值变动损益 20 000贷：投资收益 20 0002. 资料：按照中证 100 指数签订期货合约，合约价值乘数为 100，最低保证金比例为 8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，201年 6 月 29日在指数
26、 4 365 点时购入 1 手指数合约，6 月 30 日股指期货下降 1%，7 月 1 日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。答案：（1）6 月 29 日开仓时，交纳保证金（4 3651008%）=34 920 元，交纳手续费（4 36510000003）= 130.95 元。会计分录如下：借：衍生工具-股指期货合同 34 920贷：银行存款 34 920 借：财务费用 130.95贷：银行存款 130.95（2）由于是多头，6 月 30 日股指期货下降 1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4 3651%100=4 365 元补交额：4
27、36599%1008% -（34 920 - 4 365）=4 015.80借：公允价值变动损益 4 365贷：衍生工具-股指期货合同 4 365借：衍生工具-股指期货合同 4 015.80 贷：银行存款 4 015.80 在 6 月 30 日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指期货合同”账户借方余额=34 920 4 365 + 4 015.8 =34 570.8 元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。（3）7 月 1 日平仓并交纳平仓手续费平仓金额 = 4 36599%100 = 432 135手续费金额为=（4 36599%1000.0003）=129.64。借：银行存款
28、432 135贷：衍生工具-股指期货合同 432 135借：财务费用 129.64贷：银行存款 129.64(4)平仓损益结转借：投资收益 4 365贷：公允价值变动损益 4 3653. A 股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2015年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下 :项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款 100 000 6.25 625 000应收账款 500 000 6.25 3 125 000应付账款 200 000 6
29、.25 1 250 000A 公司 2015 年 7 月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ):(1)7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015 年 11 月完工交付使用。(3)7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1
30、 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7 月 28 日，以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。(5)7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款 300 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。要求：1) 编制 7 月份发生的外币业务的会计分录 ；2) 分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)答案：1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款 ($500 0006.24) ￥3 120
31、000贷：股本 ￥ 3 120 000(2) 借：在建工程 ￥2 492 000贷：应付账款 （$400 0006.23） ￥2 492 000 (3) 借：应收账款 （$200 000 6.22） ￥1 244 000贷：主营业务收入 ￥1 244 000(4) 借：应付账款 ($200 0006.21) ￥1 242 000贷：银行存款 ($200 0006.21) ￥1 242 000(5) 借：银行存款 （$ 300 0006.20）￥1 860 000贷：应收账款 （$ 300 0006.20） ￥1 860 0002）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存
32、款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额 =625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000汇兑损益金额=700 0006.2 - 4 363 000= -23 000（元）应收账款外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000汇兑损益金额=400 0006.2 - 2 509 000 = - 29 000（元）应付
33、账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000账面人民币余额 =1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000汇兑损益金额=400 0006.2-2 500 000 = - 20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20 000财务费用 32 000贷：银行存款 23 000应收账款 29 000 4. 资料某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两
34、个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场费用为 RMB20。乙市场中出售该资产将收取的价格为 RMB86，该市场交易费用为 RMB42，资产运抵该市场费用为 RMB18。要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。（2）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？（3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？答案：根据公允价值定义的要点，计算结果如下：（1）甲市场该资产收到的净额为 RMB23（98-55-20）；乙市场该资产收到的净额为 RM
35、B26（86-42-18）。（2）该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。（3）该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化（RMB26），因此是最有利市场。04 任务一、论述题（共 3 道试题，共 100 分。）1. A 企业在 201年 6 月 19 日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：A 企业 201年 6 月 19 日 单位：元除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情
36、况：（1）固定资产中有一原值为 660000 元，累计折旧为75000 元的房屋已为 3 年期的长期借款 450000 元提供了担保。（2）应收账款中有 22000 元为应收甲企业的货款，应付账款中有 32000 元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前 2 个月，曾无偿转让一批设备，价值 180000 元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金 1500 元，其他货币资金 10000元，其余为银行存款。（5）2800278 元的存货中有原材料 1443318 元，库存商品 1356960
37、元。（6）除为 3 年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为 656336 元，累计折旧为 210212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。答案：（1）确认担保资产借：担保资产固定资产 450000破产资产固定资产 135000累计折旧 75000贷：固定资产房屋 660000（2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款甲企业 22000贷：应收账款甲企业 22000（3）确认破产资产借：破产资产设备 180000贷：清算损益 180000（4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金 10000银行存款 109880现金 1500原材料 1443318库存商品 1356960交易性金融资产 50000应收账款 599000其他应收款 22080固定资产 446124无形资产 482222在建工程 556422长期股权投资 36300累计折旧 210212贷：现金 1500银行存款 109880其他货币资金 l0000交易性金融资产 50000原材料 1443318库存商品 1356960应收账款 599000其他应收款 22080固定资产 656336在建工程 556422无形资产
