1、1第七章 支付结算法律制度考情分析本章内容是会计人员应当全面掌握的，在近三年考试中所占的分值平均为 15 分，2009 年高达 20 分。本章考试可能涉及的题型为单选题、多选题、判断题和综合题，知识点相对比较多，也比较零散，在学习中注意加强理解和记忆。2010 年本章教材将原来的第三节“票据结算”扩展为新的第五节和第六节，并增补了一些有关票据的规定。本章近三年试题考点归纳表年份 题型 考点单项 填写票据和结算凭证时应注意的事项；办理托收承付的程序；票据提示付款期限；国内信用证的有关规定多项 票据签章；票据当事人判断 限制背书；背书连续2009综合 一般存款账户的开立和使用；票据上的记载事项；空
2、头支票；贴现单项 国内信用证的基本知识；办理托收承付的程序；银行结算账户开立的有关规定；商业汇票贴现的计算多项 商业汇票的基本知识；银行卡账户和交易；票据的付款人；票据丧失补救措施2008判断 贷记卡的使用；汇兑的程序单项 日期的规范写法；银行结算账户的开立；银行结算账户的使用；票据法的调整范围；银行本票的相关规定；支票的提示付款期限多项 票据基本当事人的范围2007判断 商业汇票的提示承兑；国内信用证的概念；一般存款账户的使用最近三年本章考试题型、分值分布年份 单项选择题 多项选择题 判断题 综合题 合计2009 年 4 分 4 分 2 分 10 分 20 分2008 年 4 分 8 分 2
3、 分 14 分2007 年 6 分 2 分 3 分 11 分本章主要考点重点内容：办理支付结算的基本要求；银行结算账户的有关规定；银行卡交易、计息和收费；汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证；票据种类；票据当事人；票据权利；丧失及补救措施；汇票、本票和支票的签发、记载事项、背书以及办理程序；法律责任等。难点内容：银行卡计息；票据权利；票据行为；票据追索。重点、难点讲解及典型例题第一节 支付结算概述 一、支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行（含城乡信用合作社，下同）以及单位（含个体工商户，下同
4、）和个人是办理支付结算的主体。2其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。二、办理支付结算使用的主要支付工具我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据（汇票、本票和支票）和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。三、办理支付结算的原则（一）恪守信用，履约付款原则。（二）谁的钱进谁的账，由谁支配原则。（三）银行不垫款原则。四、办理支付结算的基本要求（一）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。（二）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。3（三）票据和结算凭证上的签
5、章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。1.所谓“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等。42.所谓“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。3.出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。【例题多选题】根据规定，下列各项中，属于无效票据的有（ ）。A.更改签发日期的票据B.更改收款人名称的票据C.更改金额的票据D.更改用途的票据正确答案ABC答案解析本题考核点是票据记载事项。票据的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。【例题判断题】变
6、更票据上的金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造。正确答案答案解析本题考核点是票据的变造。票据的变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以变更的行为。例如，变更票据上的到期日、付款日、付款地、金额等。4.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。（1）单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（2）个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。 【例题多选题】根据票据法的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（ ）。A.公司盖章B.公司法定代表人李某盖章C.公司法定代表人李某签名加
7、盖章D.公司盖章加公司法定代表人李某盖章正确答案D答案解析本题考核票据上签章的规定。根据支付结算办法的规定，单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。（四）填写各种票据和结算凭证应当规范。1.关于收款人名称。单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。2.关于出票日期。票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”。日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如 1 月 15 日，应写成零壹月壹拾伍日；如 10 月 20 日，应写成零壹拾月零贰拾日。【考题单选题】根据支付结算办法的规定，出票日期“
8、3 月 20 日”的规范写法是（ ）。（2007 年考题）A.零叁月零贰拾日B.零叁月贰拾日C.叁月零贰拾日D.叁月贰拾日正确答案C答案解析本题考核日期的规范写法。根据规定，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。本题中，月为“叁”，日为“贰拾”，因此应写为“叁月零贰拾日”。 3.关于金额。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的5票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。【考题单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（ ）。（2009
9、年考题）A.单位名称应当记载全称或者规范化简称B.银行名称应当记载全称或者规范化简称C.出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码D.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致正确答案C答案解析本题考核点是填写票据和结算凭证时应注意的事项。根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可以使用阿拉伯数字。第二节 银行结算账户管理 一、银行结算账户的概念和种类银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户。银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。二、银行结算账户的开立、变更和
10、撤销（一）银行结算账户的开立1.存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。2.（核准制）需要人民银行核准的账户包括基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户。（简称“QFII 专用存款账户”）。3.（备案制）符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起 5 个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。4.中国人民银行当地分支行应于 2 个工作日内对开户银行报送的核
11、准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本（或临时或专用）存款账户开户许可证。5.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地分支行的核准日期；对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”为开户银行为存款人办理开户手续的日期。【考题单选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是（ ）。（2008 年考题）6A.自正式开
12、立之日起 1 个工作日B.自正式开立之日起 2 个工作日后C.自正式开立之日起 3 个工作日后D.自正式开立之日起 5 个工作日后正确答案C答案解析本题考核银行结算账户开立的有关规定。存款人开立银行结算帐户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。【例题多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列账户的开立，需要中国人民银行核准的有（ ）。A.基本存款账户B.注册验资账户C.预算单位专用存款账户D.一般企业专用存款账户正确答案AC答案解析本题考核账户开立核准问题。（二）银行结算账户的变更存款人变更账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、地址等其他开户资料后，应及时向开户银行办
13、理变更手续，填写变更银行结算账户申请书。（三）银行结算账户的撤销有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；2.注销、被吊销营业执照的；3.因迁址需要变更开户银行的；4.其他原因需要撤销银行结算账户的。三、各类具体银行结算账户的开立和使用基本存款账户办理日常转账结算和现金收付是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。一般存款账户因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一
14、般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户对有特定用途资金进行专项管理和使用（1）单位银行卡账户的资金（备用金）必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。（4）粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、7工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。（5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴
15、款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。预算单位零余额账户预算单位使用财政性资金用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项。临时存款账户临时需要并在规定期限内使用用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期限最长不得超过 2 年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付个人银行结算账户因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的
16、款项，每笔超过 5 万元（不包含 5 万元）的，应向其开户银行提供付款依据。从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。异地银行结算账户在其注册地或住所地行政区域之外（跨省、市、县）开立（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域；（2）办理异地借款和其他结算；（3）因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要；（4）异地临时经营活动需要；（5）自然人根据需要在异地开立【考题多选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，属于一般存款账户适用范围的有（ ）。（2005 年考题）A.办理借款转存B.办理借款归还C
17、.办理现金支取D.办理现金缴存正确答案ABD答案解析本题考核一般存款账户的适用范围。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。【考题单选题】根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取，只能通过规定的账户办理。该账户是（ ）。（2006 年考题）A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户正确答案A答案解析本题考核基本存款账户的使用范围。根据规定，基本存款账户的使用范围包括存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金等现金的支取。【考题单选题】根据人民币银行结
18、算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因对特定用途8资金进行专项管理和使用而开立的账户是（ ）。（2007 年考题）A.基本存款账户B.一般存款账户C.专项存款账户D.临时存款账户正确答案C答案解析本题考核银行结算账户的开立。根据规定，“专用存款账户”是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。【考题判断题】一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取。（ ）（2007 年考题）正确答案答案解析本题考核一般存款账户的使用范围。根据规定，一般存款账户只能办理现金缴存，不得办理现金支取。【例题单选题】根据规定，下列存款人不能申请开立基本存款账户的是（ ）。A.单位附属独立核算的食堂
19、B.外国驻华机构C.个人独资企业D.自然人正确答案D答案解析本题考核点是开立基本存款账户的资格。自然人不可以开立基本存款账户。【例题单选题】下列专用银行账户中可以提取现金的是（ ）。A.财政预算外资金B.工会经费专用账户C.证券交易结算资金D.信托基金专用存款账户正确答案B答案解析本题考核信用证的相关规定。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。【例题多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的有（ ）。A.出版单位支付给个人稿费 5 万元B.期货公司退还个人交存的交易保证金 10 万元C.保险公司向个人支付
20、的理赔款 15 万元D.单位向个人支付的薪酬 2 万元正确答案ABCD答案解析本题考核点是个人存款账户的用途。根据账户管理办法的规定，下列款项可以转入个人银行结算账户：（1）工资、奖金收入；（2）稿费、演出费等劳务收入；（6）证券交易结算资金和期货交易保证金；（8）保险理赔、保费退还等款项。四、银行结算账户的管理（一）银行结算账户的实名制管理91.存款人应以实名开立银行结算账户，并对其出具的开户（变更、撤销）申请资料实质内容的真实性负责，法律、行政法规另有规定的除外。2.存款人应按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱
21、活动。【考题单选题】关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是（ ）。（2007年考题）A.存款人应以实名开立银行结算账户B.存款人不得出租银行结算账户C.存款人可以出借银行结算账户D.存款人不得利用银行结算账户套取银行信用正确答案C答案解析本题考核银行结算账户的使用。根据规定，存款人不得出租和出借银行存款账户，因此选项C 的说法是错误的，应该选。（二）银行结算账户变更事项的管理存款人申请临时存款账户展期，变更、撤销单位银行结算账户以及补（换）发开户许可证时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。（三）存款人预留银行签章的管理1.单位遗失预留公章或财务专用章的，
22、应向开户银行出具书面申请、开户许可证、营业执照等相关证明文件；更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留公章或财务专用章等相关证明文件。2.个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。（四）银行结算账户的对账管理银行结算账户的存款人应与银行按规定核对账务。第三节 银行卡 一、银行卡的概念和分类（一）银行卡的概念银行卡是指经批准由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。（二）银行卡的分类1.按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡贷记卡是指发卡银行
23、给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。信用卡（可以透支） 准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。转账卡是实时扣账的借记卡，具有转账结算、存取现金和消费功能。专用卡是具有专门用途、在特定区域使用的借记卡，具有转账结算、存取现金功能。借记卡（不能透支）储值卡是发卡银行根据持卡人要求将其资金转至卡内储存，交易时直接从卡内扣款的预付钱包式借记卡。102.按照币种不同分为人民币卡、外币卡。3.按发行对象不同分为单位卡（商务卡）、个人卡。4.按信息载体不同分为磁条卡、芯片（IC）卡。【
24、例题单选题】根据银行卡业务管理办法的规定，发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的银行卡是（ ）。（2006 年考题）A.贷记卡B.专用卡C.转账卡D.储值卡正确答案A答案解析本题考核银行卡的种类。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。【例题单选题】银行卡的种类依据不同的划分方式可有不同的分类，其中贷记卡是指（ ）。A.发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡B.持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支C.持卡人先
25、将款项存入卡内账户，然后进行消费D.发卡银行根据持卡人要求将其资金转至卡内储存，交易时直接从卡内扣款正确答案A答案解析本题考核点是银行卡的种类。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。二、银行卡账户和交易（一）银行卡申领、注销和丧失1.凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，应当凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡；个人申领银行卡（储值卡除外），应当向发卡银行提供公安部门规定的本人有效身份证件。（1）单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。（2）单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账
26、户转账存入，不得在境内存取外币现钞。（3）个人人民币卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。（4）严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。2.持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请办理销户。3.持卡人丧失银行卡，应立即持本人身份证件或其它有效证明，向发卡银行或代办银行申请挂失。（二）银行卡交易的基本规定1.单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。【考题多选题】下列关于单位人民币卡结算使用的表述中，不符合法律规定的有（ ）。（2008年考题）A.单位人民币卡账户的资金可以与其他存款账户自由转账B.单位人民币卡账户销户时，其资金余额可以提取现金C.用单位人民币卡办理商品和劳务结算时，可以透支结算D.不得将销货收入直接存入单位人民币卡账户
