1、 第 1 页一、单项选择题1、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。A、“应收账款”科目借方 B、“应付账款”科目借方 C、“应收账款”科目贷方 D、“应付账款”科目贷方 2、某企业为增值税一般纳税人，于 2011 年 9 月 2 日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元，合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2011 年 9 月 11 日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。A、147
2、 B、150 C、172.5 D、175.5 3、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。A、商品价款 B、增值税进项税额 C、现金折扣 D、销货方代垫运杂费 4、甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为 3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是 30 000 元，增值税 5 100 元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是（ ）。A、借：原材料 35 100贷：银行存款 35 100 B、借：原材料 30 000应交税费应交增值税 5 100贷：银行存款 35 100 C、借：原材料 30 0
3、00应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100 D、借：原材料 30 000应交税费应交增值税 900贷：银行存款 30 900 5、甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共 500 000 元，代扣该部门职工个人所得税 30 000 元，实发工资 470 000 元，下列该企业会计处理中，不正确的是（ ）。A、借：管理费用 500 000贷：应付职工薪酬 500 000 B、借：应付职工薪酬 30 000贷：应交税费应交个人所得税 30 000 第 2 页C、借：其他应收款 30 000贷：应交税费应交个人所得税 30 000 D、借：应付职工薪酬 470 000
4、贷：银行存款 470 000 6、企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（ ）。A、财务费用 B、短期借款 C、应收利息 D、应付利息 7、2013 年 1 月 1 日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为 2 700 万元，分 3 年等额支付；该分期支付购买价款的现值为 2 430 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（ ）万元。A、810 B、2 430 C、900 D、2 700 8、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。A、应付的客户存入保证金 B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿 C、应付的经营租入固定资产
5、租金 D、应付租入包装物租金 9、2014 年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000 元，年利率 6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11 月 1 日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。A、借：短期借款 200 000应付利息 2 000贷：银行存款 202 000 B、借：短期借款 200 000应付利息 1 000财务费用 1 000贷：银行存款 202 000 C、借：短期借款 200 000财务费用 2 000贷：银行存款 202 000 D、借：短期借款 202 000贷：银行存款 202
6、000 10、企业每期期末计提的长期借款利息(一次还本付息)，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（ ）。A、借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目 B、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 第 3 页C、借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目 D、借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目 11、2017 年乙公司发出一批原材料，其成本为 100 万元，购入时支付的增值税为 17 万元。其中，作为职工个人福利领用该材料 10 万元，生产设备的安装工程领用该材料 60 万元，厂房的建造工程领用该材料 30 万元。该企业的有关会计分录不正确的是（ ）。A、借记“应付职工
7、薪酬职工福利”11.7 万元 B、借记“在建工程安装” 60 万元 C、借记“在建工程厂房” 30 万元 D、贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”6.8 万元 12、2012 年 7 月 1 日，某公司按面值发行 5 年期到期一次还本付息的公司债券，该债券的面值为10 万，票面利率为 4%（不计复利）。假定不考虑相关税费，2013 年 12 月 31 该应付债券的账面价值为（ ）万元。A、10.4 B、10.6 C、10.2 D、10 13、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。年末将 20 台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台 1000 元，市场
8、售价为 2000 元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。A、实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为 40000 B、实际发放时，计入应交税费应交增值税（销项税额）的金额为 3400 C、将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本 D、将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本 二、多项选择题1、下列各项中，关于应付债券的会计处理表述正确的有（ ）。A、按照实际收到的金额，贷记“应付债券面值” B、按照面值和票面利率计算的应支付的利息，贷记“应付利息”或“应付债券应计利息” C、发行债券时，实际收到的金额和债券票面金额的差额计入财务费用 D、企业应负
9、担的债券利息费用计入有关成本费用 2、2 月 1 日某企业购入原材料一批，开出一张面值为 117 000 元，期限为 3 个月的不带息的商业承兑汇票。5 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有（ ）。A、借：应付票据 117 000贷：短期借款 117 000 B、借：应付票据 117 000贷：其他应付款 117 000 C、借：应付票据 117 000贷：应付账款 117 000 D、借：应付票据 117 000贷：预付账款 117 000 3、企业缴纳的下列税费，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。第 4 页A、印花税 B、耕地占用税 C、土地使用税 D、土地增值税 4
10、、下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C、进口原材料交纳的进口关税 D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税 5、下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（ ）。A、生产成本 B、制造费用 C、管理费用 D、劳务成本 6、下列应计入长期应付款的是（ ）。A、具有融资性质的以分期付款方式购入固定资产的应付款项 B、因债权人单位撤销而长期无法支付的应付款项 C、应付融资租入固定资产的租赁费 D、应付租入包装物的租金 7、下列关于负债的说法中，正确的有（
11、 ）。A、负债是指过去的交易或事项形成的 B、负债是指将来的交易或事项形成的 C、会导致经济利益流出企业的过去义务 D、预期会导致经济利益流出企业的现时义务 8、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ）。A、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用 B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 C、生产经营期间发生的不符合资本化条件的借款利息计入财务费用 D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 三、判断题1、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税，应通过“应交税费”科目进行核算。（ ）对错2、到期还本付息的短期借款，如果利息金额不大，可以不预提，而在实际支付时直接计入当期损益。
12、（ ）对错3、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（ ）对第 5 页错4、对于一般纳税人，企业实际缴纳当月的增值税，应通过“应交税费应交增值税（已交税金）”科目核算。（ ）对错5、采取从量定额计征的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。（ ）对错6、企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。（ ）对错7、企业转销无法支付的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“资本公积”科目。（ ）对错8、企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，贷“应交税费应交增
13、值税（出口退税）”科目。（ ）对错9、“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。（ ）对错10、应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议尚未批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（ ）对错四、不定项选择题1、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。有关资料如下：（1）2010 年 12 月 31 日，委托证券公司以 8000 万元的价格发行 3 年期分期付息公司债券，该债券面值为 8000 万元，票面年利率为 4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，
14、到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。（2）生产线建造工程采用自营方式，于 2011 年 1 月 1 日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为 7000 万元，增值税额为 1190 万元，2011 年 12 月 31 日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用 100 万元。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的 1 月 10 日，2014 年 1 月 10 日支付 2013 年度利息，一并偿付面值。要求：根据上述资料，回答下列第（1）（3）题（答案中的金额单位用万元表示）。、关于资料（1）、（2），下列说法正确的是（ ）。A、2010 年 1
15、2 月 31 日应确认的应付债券为 8000 万元 B、2011 年 1 月 1 日购入机器设备的增值税额应计入在建工程 第 6 页C、安装费用应计入当期损益 D、2011 年 12 月 31 日应确认的债券利息是 360 万元 、该生产线的入账价值为（ ）万元。A、7100 B、7360 C、7460 D、8190 、支付利息以及最后还本的分录，正确的是（ ）。A、2012 年 1 月 10 日支付利息：借：应付利息 360贷：银行存款 360 B、2012 年 1 月 10 日支付利息：借：应付债券应计利息 360贷：银行存款 360 C、2014 年 1 月 10 日付息还本：借：应付债
16、券面值 8000长期借款应计利息 720应付利息 360贷：银行存款 3080 D、2014 年 1 月 10 日付息还本：借：应付债券面值 8000应付利息 360贷：银行存款 8360 2、某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012 年 3 月 1 曰，“应付职工薪酬”科目贷方余额为 516000 元（全部为工资）。该企业 2012 年 3 月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1）1 日，企业租入房屋 4 套供管理人员免费使用，月租金共计 12000 元，每月末支付租金。企业于当月 31 日以银行存款支付本月租金 12000 元。（2）5 日，从月初应付职工薪酬中扣除
17、企业代扣由职工承担的个人所得税 8900 元（尚未缴纳）、为职工代垫的家属医药费 5000 元。通过银行转账实际发放工资 502100 元。（3）24 日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工。该批毛巾被市场售价总额为 45000 元（不含税价格），成本总额为 30000 元。（4）31 日，本月各部门工资计算结果如下表：2012 年 3 月份部门工资计算简表 单位：元部门 车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门 施工部门 合计金额 258000 29700 63400 74100 59800 485000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的 20%，住房公积金
18、的计提比例为工资总额的 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）、根据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的是（ ）。第 7 页A、借：管理费用 12000贷：银行存款 12000 B、借：管理费用 12000贷：应付职工薪酬非货币性福利 12000 C、借：应付职工薪酬非货币性福利 12000贷：银行存款 12000 D、借：应付职工薪酬非货币性福利 12000贷：管理费用 12000 、根据资料（3），下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（ ）。A、库存商品减少 45000 元 B、生产成本增加 52650 元 C、制造费用增加 3
19、7650 元 D、主营业务成本增加 30000 元 、根据资料（2）至（4），下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。A、企业为职工缴纳的社会保险费 B、企业为职工家属代垫的医药费 C、企业为职工缴纳的住房公积金 D、企业将自产毛巾被作为福利发放给职工 、根据资料（4），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（ ）。A、制造费用增加 40095 元 B、管理费用增加 85590 元 C、销售费用增加 100035 元 D、管理费用增加 125685 元 、根据资料（4），该企业 3 月份分配职工薪酬直接影响利润表 “营业利润”项目的金额是（ ）元。A、125685 B、1
20、40130 C、185625 D、225720 3、乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际成本核算，存货适用的增值税税率为 17%，2017 年 3月份发生如下经济业务：3 月 1 日，建造仓库领用自产产品 8 万元，该批产品的计税价格为 10 万元。3 月 5 日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 100 万元（不含增值税），增值税税额为 17 万元。货款已付，材料已验收入库。3 月 10 日，出售一项无形资产，价税合计 53 万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为 60万元，已累计摊销 40 万元。适用的增值税税率为 6%。3 月 15 日，购入一栋办公楼，价款 3 000
21、 万元，增值税税额为 330 万元，款项已由银行支付。3 月 16 日，出售一台设备，该设备原价 120 万元，已提折旧 50 万元，出售价款 100 万元（不含增值税），增值税销项税额为 17 万元，收到款项 117 万元存入银行。3 月 20 日，销售产品一批，销售收入为 300 万元（不含税），货款尚未收到，该批产品成本为200 万元。第 8 页3 月 22 日，销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业，收取款项（价税合计）为 58.5 万元存入银行收妥，该批产品成本为 30 万元。3 月 25 日，购入免税农产品一批作为原材料，价款 100 万元，规定的扣除率为 13%，货物尚未到达，
22、货款已用银行存款支付。 要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）、根据资料，下列说法中不正确的是（ ）。A、建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额 B、建造仓库领用自产产品应确认销售收入 C、建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程 D、建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程 、根据资料至，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。A、3 月 5 日借：原材料 100应交税费应交增值税（进项税额） 17贷：银行存款 117 B、3 月 10 日借：银行存款 53累计摊销 40贷：无形资产 60应交税费应交增值税（销项税
23、额） 3营业外收入 30 C、3 月 10 日借：营业税金及附加 3贷：应交税费应交增值税（销项税额） 3借：银行存款 50累计摊销 40贷：无形资产 60营业外收入 30 D、3 月 15 日借：固定资产 3 000应交税费应交增值税（进项税额）330贷：银行存款 3 330 、根据资料，下列说法中正确的是（ ）。A、出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益 B、出售固定资产收取的增值税销项税额影响营业外收支 C、出售固定资产不属于日常活动 D、出售固定资产净收益计入营业外收入 、根据资料至，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。A、3 月 20 日借：应收账款 351第 9 页贷：主营
24、业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额） 51借：主营业务成本 200贷：库存商品 200 B、3 月 22 日借：银行存款 58.5贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额）8.5借：主营业务成本 30贷：库存商品 30 C、3 月 22 日借：银行存款 58.5贷：主营业务收入 58.5借：主营业务成本 30贷：库存商品 30 D、3 月 25 日借：在途物资 87 应交税费应交增值税（进项税额）13 贷：银行存款 100 、根据资料至，下列关于乙企业增值税的表述中，正确的是（ ）。A、进项税额合计为 360 万元 B、销项税额合计为 79.5 万元 C、进项税额合计为 3
25、47 万元 D、销项税额合计为 71 万元 答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。【该题针对“预收账款” 知识点进行考核】2、【正确答案】 D【答案解析】 购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为 15025.5175.5（万元）。【该题针对“应付账款入账价值的确定”知识点进行考核】3、【正确答案】 C【答案解析】 现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。第 10 页【该题针对“应付账款入账价值的确定”知识
26、点进行考核】4、【正确答案】 A【答案解析】 小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。【该题针对“小规模纳税人的账务处理”知识点进行考核】5、【正确答案】 C【答案解析】 企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。【该题针对“短期薪酬的核算货币性职工薪酬”知识点进行考核】6、【正确答案】 D【答案解析】 短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。【该题针对“短期借款利息的处理”知识点进行考核】7、【正确答案】 B【答案解析】 如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定
27、的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。【该题针对“长期应付款” 知识点进行考核】8、【正确答案】 B【答案解析】 应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过“应付职工薪酬”科目核算。【该题针对“其他应付款” 知识点进行考核】9、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核短期借款，题目中说借款利息不采用预提方式，所以可在支付时直接计入当期损益，计入“财务费用” ，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“ 财务费用”，贷记“银行存款”。【该题针对“短期借款的一般处理”知识点进行考核】10、【正确答案】 C【答案解析】 长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中，本题中记入“在建工程”科目，由于长期借款是到期一次还本付息，则计提的利息记入“长期借款应计利息”科目。故答案选 C。【该题针对“长期借款” 知识点进行考核】11、【正确答案】 D
