1、2018 年度最新会计技术资格考试中级会计实务练习题及答案单选题1、甲企业的某项固定资产原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000 万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换部件的原价为 800 万元。则该项同定资产进行更换后的原价为()万元。A3000B2600C1720D2200单选题2、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入()科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积单选题3、(以下每道综合应用题包括 5 道小题，每道小题有一项或
2、一项以上的正确答案。)该企业上年度产品销售收入 960000 元，利润总额 340000 元，应交所得税85000 元，利息支出 15000 元。本年 1 月份发生的部分经济业务如下：(1)经批准转销待处理固定资产损失 5600 元。(2)以银行存款支付本年第一季度财产保险费 8000 元。(3)购入不需安装的新机器一台，以银行存款支付价款及其他费用 168000 元。(4)结算本月工资总额 240000 元，其中生产工人工资 183000 元，生产车间管理人员工资 36000 元，企业管理人员工资 21000 元。上述第(4)项业务登记入账时的贷方账户和金额是()。A应付职工薪酬；24 万元
3、B生产成本；18.3 万元C制造费用；3.6 万元D管理费用；2.1 万元单选题4、下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是()。A计提的坏账准备B对外的捐赠支出C税款滞纳金D处置固定资产净损失单选题5、A 股份有限公司(以下简称“A 公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009 年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200万元，预计使用年限为 10 年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2009 年 1 月 1 日起
4、，决定对原估计的使用年限改为 5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009 年 1 月1 日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。2009 年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31 日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当
5、日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资，取得成本为300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为 400 万元，A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 9 至 12 题。对于 A 公司 2009 年上述业务的处理中
6、正确的是()。A对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润 67.5 万元B投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益 105 万元C购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整 2009 年期初留存收益 300 万元D可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减 2009 年年初未分配利润 90 万元单选题6、某生产企业为增值税一般纳税人。2011 年，取得商品销售收入为 6000 万元，转让固定资产的净收益为 100 万元，投资收益 80 万元，商品销售成本 2500 万
7、元，营业税金及附加 150 万元，发生销售费用 2200 万元，管理费用 1000 万元，财务费用 200 万元，营业外支出 140 万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为 200 万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：(1)“销售费用”账户中含广告费 1000 万元，业务宣传费 350 万元。(2)“管理费用”账户中含业务招待费 60 万元，新产品研发费用 50 万元，支付给企业内其他部门的租金 50 万元。(3)“财务费用”账户中含的 2011 年 7 月 1 日向非金融企业借人资金 300 万元用于厂房扩建，支付的当年利息 15 万元；已知该厂房于 2010 年 7
8、 月 1 日开始施工，2011 年 10 月 31 日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为 5%。(4)“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款 80 万元，直接向灾区捐赠 40 万元；因逾期还贷向银行支付罚息 5 万元；缴纳税收滞纳金 1 万元。(5)“投资收益”账户中含从国内子公司(小型微利企业)分回股息 30 万元；从境外甲国分回税后股息 30 万元，甲国政府规定的所得税税率为 20%；剩余的 10万元为国债利息收入。(6)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为 400 万元，上缴工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费 50 万元，实际发生职工教育经费 12 万元。(7
9、)12 月份接受某公司捐赠的小汽车 1 辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元，增值税税额 5.1 万元，该项业务企业未做任何处理。假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。根据上述资料，回答下列问题：2011 年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为()万元。A175B187.5C195D215.55单选题7、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单选题8、下列选项中错误的是()。A汽车价格下降，其互补品汽油需求量将增加B货币供给既定，市场利息率提高，货币投机需求则相应减少C在企业成本核算中，补偿机器设
10、备无形损耗的折旧费属于可变成本D与汽车、飞机制造业相比，日用小商品制造业最接近于完全竞争模式单选题9、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单选题10、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单选题11、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日发生的下列事项中，属于调整事项的是()。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税 200 万元B因报告年度违反环保法规而被罚款 200 万元C报告年度的工程完工进度计算有误，调整增加主营业务收入 350 万元D以存货归还报告年度形
11、成的负债 200 万元单选题12、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单选题13、某上市房地产开发公司投资开发了一大型综合楼，包括商场、宾馆、写字楼和公寓四种类型。为了弥补自有流动资金的不足，该开发公司在项目建设初期以其拥有的其他房地产向银行抵押贷款，而银行为了保证其贷款的安全又向保险公司投了保。该开发公司在完成该项目投资总额的 25%以后开始预售。当综合楼建成前，商场和宾馆已全部预售完毕；综合楼建成后，写字楼和公寓大部分空置，因而严重影响了该开发公司的开发经营利润。试根据上述材料回答下列问题：因该开发公司的开发经营利润下降，从而使(
12、)的经济利益受到影响。A银行B该公司股东C保险公司D商场和宾馆的购买者多选题14、下列经济业务或事项，不正确的表述是()。A如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则后续支出应当计入当期费用B为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应记入当期费用C如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益，属于筹建期间的，冲减长期待摊费用；不属于筹建期间的，直接计入当期损益D对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧E固定资产使用寿命、预计
13、净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更单选题15、鑫鑫公司的某项固定资产原价为 200 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零，在第 4 个折旧年度年末公司对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 100 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 80 万元。固定资产更新改造后的入账价值为()万元。A220B172C120D140单选题16、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 500 万元，投资性房地产的账面余额为 400 万元，累计折旧 100 万元。营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，
14、不正确的是()。A贷记“其他业务收入”500 万元B借记“其他业务成本”300 万元C借记“营业税金及附加”25 万元D贷记“营业外收入”175 万元单选题17、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是()。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税 200 万元B因报告年度走私而被罚款 200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入 200 万元D以存货归还报告年度形成的负债 200 万元单选题18、某上市公司 2010 年度财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 10 日。公司在2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日
15、发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元C公司董事会提出 2010 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2010 年度财务报告审计费 40 万元单选题19、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为 25%，营业税税率为 5%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007 年 12 月 18 日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋
16、写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为 2000 万元，每年年初支付。(2)2007 年 12 月 31 日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼顶计使用年限为 40 年，已计提固定资产折旧 1250 万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为 1000 万元，预计使用年限为 50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计
17、量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为 50000 万元。(4)2009 年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为 45000 万元。(5)2010 年 1 月 1 日，黄河公司就其所欠大海公司的 50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为 45000 万元)抵偿所欠部分债务；甲公司同意免除抵债后剩余债务的 20%，并将剩余债务延期至 2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则 2010
18、年按年利率 10%计算利息；如果黄河公司2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(6)黄河公司 2010 年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：2010 年 1 月 1 日，黄河公司因对债务重组事项进行处理而影响营业利润的金额为()万元。A452.5B0C132.5D-452.5单选题20、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%；适用企业所得税税率 2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的 10
19、%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额 2000 万元，2008 年度的财务报告于 2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12
20、 月 31 日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至 2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售 400 台向乙企业开出增值税专用发票，注
21、明增值税额 680 万元，并按销售400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为 8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702 万元(含增值税)，于 2008 年10 月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收
22、到货款 351 万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租，入账时初始成本为 3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同
23、；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“盈余公积”项目金额()万元。A20.3611B23.5389C31.875D35.0389单选题21、固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理方法。下列发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是（） 。A延长固定资产
24、使用寿命的后续支出B使固定资产生产的产品质量实质性提高的后续支出C使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出D使固定资产原有性能得以保持的后续支出单选题22、2007 年 9 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 3400 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 3360 万元，其中，成本为3250 万元，公允价值变动为增值 110 万元。转换时公允价值变动损益为()万元。A110B150C3360D40单选题23、下列叙述中正确的是()。A)算法的效率只与问题的规模有关，而与数据的存储结构无关B)算法的时间复杂度是指执行算法所需要的计算工作量
