1、历年中级会计实务试题单选题1、李东注册会计师在审计中发现，东大公司存在以下事项和情况，其中会引起财务报表层次重大错报风险的事项是()。A东大公司存在复杂的联营合作项目B东大公司某项金额较大的债务进行债务重组C东大公司内部控制薄弱D东大公司固定资产会计计量过程复杂多选题2、下列工程建设其他费用中，属于建设单位管理费的有（） 。A工程招标费B可行性研究费C工程监理费D竣工验收费E零星固定资产购置费单选题3、某企业打算对一台技术陈旧的车床进行改良，以实现企业产品的更新换代，增强企业产品的竞争，已知改良期间，共花费改良费用 60000 元，全部用银行存款支付。会计人员对此的会计处理应该是_。A借：在建
2、工程60000贷：银行存款60000B借：生产成本60000贷：银行存款60000C借：管理费用60000贷：银行存款60000D借：制造费用60000贷：银行存款60000简答题4、基础资料：1账套名称：中财会计公司 082数据库路径：D：3公司名称：中财会计公司4设置会计期间：会计启用年度 2012 年，会计启用期间 1 月，会计年度从 1 月 1 日起至 12 月 31日止，自然年度会计期间 12 个月。5设置记账本位币，代码：RMB 名称：人民币小数位数：06设置联系电话及地址：电话：01082318888地址：北京市海淀区知春路 1 号7引入会计科目(新会计准则科目)初始化阶段，进行
3、固定资产原始卡片录入：资产类别：机器设备资产编码：JQ1资产名称：检测仪计量单位：台数量：2入账日期：2012.1.1经济用途：经营用使用状况：未使用变动方式：购入使用部门：生产部折旧费用科目：制造费用折旧费币别：人民币原币金额：32000购进累计折旧：0开始使用日期：2012.1.1预计使用期间：120已使用期间：0累计折旧金额：0折旧方法：平均年限法(基于入账净值和入账剩余使用期间)多选题5、A 公司为国有控股公司，适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1
4、 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。A 公司管理用固定资产原每年折旧额为 345 万元(与税法规定相同)，按 6 年及年数总和法，2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000
5、 万元， “累计摊销”科目余额为 300 万元(与税法规定相同)，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。(4)开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元(与税法规定相同)。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对于公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 2
6、5%。(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8)所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存
7、在追溯调整不切实可行的情况；A 公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于 A 公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。A将 2008 年度管理用固定资产增加的折旧 180 万元计入当年度损益B生产用无形资产于变更日的计税基础为 1000 万元C将 2008 年度生产用无形资产增加的 100 万元摊销额记人“制造费用”科目D变更日对出租办公楼调增其账面价值 500 万元，并计入 2008 年度损益 500万元E变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值 20 万元，并调增期初留存收益 15 万元
8、多选题6、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有()。A变更固定资产的折旧方法B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法单选题7、在上市公司财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A因遭受火灾，上年购入的存货发生毁损 60 万元B公司支付 2011 年度财务报告审计费 50 万元C公司董事会提出 2011 年度利润分配方案为每 5 股送 1 股股票股利D公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 100 万元，公司在上年末已确认预计负债 65 万元简答题8、北
9、方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当年发生以下业务：(1)去年 12 月购入管理用固定资产，原价为 181 万元，预计净残值为 1 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2)当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按 150%加计扣除，研究开发支出
10、均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。(3)3 月 1 日，购入 A 股票 12 万股，支付价款 120 万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的 A 股票的市价为 180 万元。(4)4 月 1 日，购入 B 股票 8 万股，支付价款 240 万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。(5)当年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70 万元，当年
11、未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6)11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60 年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。(7)年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万元。(8)去年发生的亏损尚有 30 万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。(9)企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付
12、的职工薪酬共计5000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入 90 万元，违法经营罚款 20万元。要求1.编制上述业务的有关会计分录；单选题9、根据对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税被分为不同类型，其中()增值税的特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除。A消费型B收入型C生产型D支出型多选题10、下列投资性房地产初始计量的表述正确的有()。A外购的投资性房地产应以购买价款作为投资性房地产的成本，相关税费计入当期损益B自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状
13、态前所发生的必要支出构成C债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理D非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理多选题11、按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有()。A应收某企业货款 100 万元，鉴于该企业财务状况恶化，有证据表明该货款全部无法收回，本期对应收该企业的账款改按 100%提取坏账准备B根据企业会计准则的要求，将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法C将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化D根据企业会计准则的要求，将对于公司的股权投资由权益法改按成本法核算E企业有确凿证据表明可以采用公
14、允价值模式计量的投资性房地产，由按成本模式计量改为按公允价值模式计量多选题12、下面（）是在计提固定资产折旧的初期就需考虑固定资产净残值的折旧方法。A双倍余额递减法B工作量法C.年限平均法D年数总和法多选题13、甲公司在其 2007 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。A董事会决定发行 3000 万元公司债券B董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C2007 年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额D施工部门提供的新证据表明 2007 年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差多选题14、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告
15、批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D董事会提出现金股利分配方案单选题15、企业购入原材料，买价 3000 元，增值税（进项税额）为 510 元，发生运杂费 200 元，装卸费 300 元，入库前发生整理挑选费 80 元，那么该批材料的实际成本是（）元。A3580B4090C3500D3510多选题16、固定资产损失价值应该按照()来计算。A损坏的固定资产，以修复费用计算B衡量经济损失的评价指标是否合理C报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D报废的固定资产以前人经济损失率计算
16、E固定资产的数额多选题17、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是()。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式D为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题18、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金
17、50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元C公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元简答题19、新诚会计师事务所接受委托对东方股份有限公司 2005 年度会计报表进行审计，审计工作于 2006 年 3 月 15 日完成，出具了审计报告，2006 年 3 月 20 日公司董事会审议批准。在审计过程中，注册会计师发现以下情况：(1)以前年度东方公司为黎明公司的银行借款 1000 万元提供了连带责任担保，2005 年度，黎明公司经营严重亏损，经营活动现金流
18、为负，已没有能力偿还到期的银行债务，银行向法院起诉黎明公司的同时，将东方公司作为担保方一并起诉，要求东方公司承担连带责任，支付本息 1100 万元。在 2005 年度会计报表中东方公司已经考虑这个事项，做了相应的预计负债 1100 万元，并在 2005年度的会计报表附注中作了披露。(2)东方公司 2004 年度的委托理财 1500 万元，与证券公司签订的是获取 300 万元固定保底分成的协议，每半年支付 150 万元。2005 年 1 月收到 150 万元，东方公司已经作投资收益会计处理，2005 年 7 月到期时，因证券公司不能按期归还本金和尚余的 150 万元，据了解，该证券公司已经列入清
19、算程序，东方公司没有作相关的会计处理，在 2005 年度会计报表中没有作任何披露。(3)2006 年 1 月，东方公司清偿银行 1100 万元，2 月，黎明公司已经清算完毕，东方公司获得有关破产财产清偿担保引起的债权，该等财产经拍卖行拍卖价值为 500 万元。3 月 2 日，该等财产的产权已经过户给东方公司。(4)东方公司的产品对外销售时，在合同中约定质量保证期为 1 年，在 1 年内如果发生质量问题，可以免费维修。2006 年 1 月和 2 月期间，分别发生了 2005年销售产品的维修费用 30 万元。东方公司未在 2005 年度会计报表中作相应处理。要求：(1)针对上述事项，注册会计师应如
20、何判断处理，如果不考虑重要性水平，应对哪些事项作审计调整，请写出调整分录。(2)如果公司拒绝有关调整或披露建议，注册会计师应分别上述情况出具何种类型的审计报告。请代为起草审计报告。单选题20、A 企业 2005 年 11 月借款 7500 万元用于固定资产建造，借款利率为12%，5 年期，借款时发生的辅助费用为 75 万元(金额较大)。A 企业 2006 年 1月 1 日开始建造，2006 年 2 月 1 日支出 1500 万元，2006 年 5 月 1 日支出 3000万元，2006 年 12 月 1 日支出 3000 万元，工程于 2007 年 3 月 31 日达到预定可使用状态。2006
21、 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程发生非正常中断。如按年计算借款费用，该固定资产的入账价值为()万元。A7500B8055C7980D8325多选题21、以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有()。A产品发生正常损失B产品发生非正常损失C购置税控收款机支出 1800 元D销售费用E业主的工资单选题22、甲公司为建造固定资产于 2008 年 1 月 1 日专门发行 2 年期公司债券，实际收到款项 2072.59 万元，债券面值 2000 万元，每半年付息一次，到期还本，半年票面利率 5%，半年实际利率 4%。此外 2008 年 7 月 1 日取得一般借款为 600万元，3 年期，半年利率为 3.5%。甲公司 6 月 30 日和 12 月 31 日计提利息费用、摊销溢折价金额，并计算应予以资本化金额。该固定资产的建造于 2008 年 1月 1 日正式开工兴建。有关支出如下：(1)2008 年 1 月 1 日，支付工程进度款 2072.59 万元；(2)2008 年 4 月 1 日，因工程进行质量检查而停工；(3)2008 年 5 月 31 日，工程重新开工；
