1、 【1】 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（ ）变动关系。 A: 同向 B: 反向 C: 比例 D: 不存在关系 有疑问去论坛 【2】 综合性方案是指（ ）的风险应对总体方案。 A: 以实质性程序为主 B: 以控制测试为 主 C: 控制测试与实质性程序结合使用 D: 以检查为主 有疑问去论坛 【3】 实质性方案是指（ ）的风险应对总体方案。 A: 以实质性程序为主 B: 以控制测试为 主 C: 控制测试与实质 性程序结合使用 D: 以检查为主 有疑问去论坛 二、多项选择题 【4】 下列（ ）属于获取审计证据的具体程序。 A: 检查 B: 观察 C: 询问 D: 函证 有疑问去
2、论坛 1 【5】 对被审计单位内部控制的了解包括（ ）。 A: 控制环境 B: 被审计单位的风险评估过程 C: 信息系 统与沟通 D: 控制活动 有疑问去论坛 三、判断题 【6】 计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个 审计业务始终。（ ） A:正确: B: 错误 有疑问去论坛 【7】 评估的重大错报风险包括两个层次，即财务报表层次和认定层次。（ ） A:正确: B:错误 （ ）是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。【1】 它不是用来 证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。 A: 顾客订单 B: 销售单 C
3、: 销售发 票 D: 贷项通知单 有疑问去论坛 二、多项选择题 【2】 销售与收款交易的重大错报风险包括（ ）。 A: 管理层对收入造假的偏好和动因 B: 收入的复 杂性 C: 采用不正确的收入截止 D: 低估应收账款坏账准备的压力 有疑问去论坛 2 【3】 销售与收款循环涉及的主要业务活动包括（ ）。 A: 接受顾客订单 B: 批准赊销 信用 C: 按销售单装运货物 D: 记录销售 销售与收款循环的内部控制包括（ ）。 【1】 A: 正确的授权审批 B: 建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度 C: 注销的坏账应当进行备查登记 D: 按月寄出对账单 【1】 注册会计师在检查登记入账的
4、销货业务的真实性时，有效的做法是（ ）。 A: 从主营业务收入明细账追查至发运凭证 B: 从发运凭证追查至主营业务收入明细账 C: 从销售发票存根追查至发运凭证 D: 从发运凭证追查至销售发票存根 有疑问去论坛 【2】 注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现（ ）。 A: 销货业务的入账时间是否正确 B: 是否存在未核准的 销售退回 C: 登记入账 的销售业务 的估价错误 D: 是否存在过多的销货折扣 有疑问去论坛 二、多项选择题 【3】 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。 3 A: 检查发运凭证连续编号的完整性 B
5、: 检查赊销业务是否经过授权批准 C: 检查销售发票连续编号的完整性 D: 观察已经寄出的对账单的完整性 由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现【1】 包括（ ）。 A: 货物仍在途中 B: 债务人拒付货款 C: 记账错误 D: 债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项 有疑问去论坛 【2】 在审计实务中，注册会 计师实施营业收入的截止测试的起点有（ ）。 A: 以销售发票为起点 B: 以账簿记录为起点 C: 以报表为起点 D: 以发运凭证为起点 【1】 为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（ ）。 A: 被 审计年度期初 B: 被审
6、计年度期中 C: 与资产负债表日接近的时间 D: 审计工作结束日 有疑问去论坛 【2】 对于未函证的应收账款，注册会计师应当（ ）。 A: 审查资产负债表日后的收款情况 4 B: 按被 审计单位提供的地址直接向 债务 人询问 C: 不须实施任何审计程序 D: 抽查有关原始凭据 有疑问去论坛 二、判断题 【3】 如果收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。（ ） A:正确: B:错误 有疑问 去论坛 【4】 如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（ ） A:正确: B:错误 【1】 对坏账准备的审计，可以运用分析性复核程序，以发现有重要问
7、题的审计领域。（ ） A:正确: B:错误 注册会计师应选择预收账款的若干重大项目函证，并根据函证结果分别做出的处理不包【1】 括（ ）。 A: 回函金额不符的，应建议作适当调整 B: 回函金额 相符的，应抽查有关原始凭证 C: 回函金额不符的， 应查明原因并作出记录 D: 未回函的，应 再次函证或采用替代程序检查 【1】 采购与付款交易的重大错报风险包括（ ）。 A: 费用支出的复杂性 B: 采用不正确的费用支出截止期 C: 延 迟向供应商付款 D: 存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认 有疑问去论坛 【2】 采购与付款循环涉及的主要会计凭证包括（ ）。 5 A: 请购单 B: 订购单
8、C: 验 收单 D: 付款凭单 有疑问去论坛 【3】 购货与付款循环中的主要业务活动有（ ）。 A: 编制付款凭单 B: 编制订购单 C: 确认与记录负债 D: 记录现金、银 行存款支出 注册会计师核实已发生的购货业务均已记录，是为了证实采购与付款循环内部控制中的【1】 （ ）目标。 A: 存在或发生 B: 完整性 C: 估价或分摊 D: 及时性 有疑问去论坛 【2】 下列各程序中，（ ）属于采购与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的关键内部控制。 A: 订货单均经事先编号并已登记入账 B: 计算和金额的内部查核 C: 购货按正确的 级别批准 D: 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务 下
9、列各程序中，（ ）属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标常用的内部控【1】 制测试程序。 A: 检查验收单连续编号的完整性 6 B: 检查 注销凭证 的标志 C: 检查批准采 购价格和折扣的标志 D: 检查工作手册和会计科目表 【1】 对应付账款进行的实质性分析程序不包括（ ）。 A: 计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析， 评价应付账款整体的合理性 B: 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿 债能力或利用应付账款隐瞒利润 C: 获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数 核对是否相符
10、 D: 利用存货和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性 有疑问去论坛 二、多项选择题 【2】 在下列情况中，注册会计师需要函证应付账款的有（ ）。 A: 固有风险较高 B: 控制风险较高 C: 某应付账款明细账户金额较大 D: 被审计单位处于财务困难阶段 在检查汽车等运输设备的所有权时，注册会计师（ ）。 【1】 A: 通常经审核采购发票、 购货合同等予以确定 B: 应验证有关运营证件等 C: 尚需查阅有关的合同、产权证明、 财产税单、抵押借款的 还款凭据、保 险单等书面 文件 D: 应验证有关融资租赁合同 有疑问去论坛 【2】 对于以非货币性交易换入的固定资产，注册会计师
11、应查明（ ）。 A: 决算、验收和移交 报告是否正确 B: 入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致 7 C: 是否按 换出资产 的账面价值加上应支付的相关税 费作为入账价值 D: 产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关规定 有疑问去论坛 【3】 甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，甲注册会 计师遇到以下事项， 请代为做出正确的专业判断。在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，甲注册会计师最有可能实施的是（ ）。 A: 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况 B: 以检查固定资产明
12、细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C: 以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 D: 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用 有疑问去论坛 二、多项选择题 【4】 检查折旧的计提和分配时，注册会计师应注意（ ）。 A: 计 算复核本期折旧费用的计提是否正确 B: 检查折旧费用的分配是否合理 C: 检查折旧费用的分配是否与上期分配方法相一致 D: 注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 在下列审计程序中，属于预付账款实质性程序的有（ ）。 【1】 A: 核对年末预付账款总账与明细账余额是否相符 B: 检查预付账款长期挂账的原因 C: 选择 重要的预付账款项目进
13、行函证 D: 检查被审计单位是否定期核对预付账款总账与相关明细账 【1】 生产与存货交易的重大错报风险包括（ ）。 A: 成本基础的复杂性 B: 产品的多元化 8 C: 存货 的可变现净值难 以确定 D: 销售附有担保条款的商品 有疑问去论坛 【2】 生产与存货循环中的主要业务活动有（ ）。 A: 计划和安排生产 B: 发出原材料 C: 生产产品 D: 核算产品成本 有疑问去论坛 【3】 生产与存货交易的内部控制包括（ ）。 A: 定期编制生产计划并根据顾客订单或市场动态和存货分析及时调整 B: 仓库发出材料要求有经过审批的发料单 C: 已完工产品经过本工序合适人员审批后转移 D: 存货的入库
14、履行验收手续，对名称、 规格、型号、数量、质量和价格等逐项核对； 存货根据经审核的入库单登记入账 有疑问去论坛 【4】 生产与存货循环涉及的主要会计凭证包括（ ）。 A: 生产指令 B: 领发料凭证 C: 产量和工时记录 D: 材料费用分配表 注册会计师在进行控制测试时，可以运用询问和观察存货和记录的接触以及相应的批准【1】 程序来证实的内部控制目标是（ ）。 A: 账面存货与实际存货定期核对相符 B: 对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立 C: 成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 9 D: 记录 的成本为实际发 生的而非虚构的 【1】 生产循环有关交易的实
15、质性测试的重点不包括（ ）。 A: 成本会计制度的测试 B: 分析性复核的运用 C: 存货的监盘 D: 存货计价的 测试 有疑 问去论坛 二、多 项选择题 【2】 注册会计师在审计财务报表的存货项目时，能够根据“估价或分摊“ 认定推论得出的审计目标有（ ）。 A: 存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B: 当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C: 年末采购、销 售截止是恰当的 D: 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 有疑问去论坛 三、判断题 【3】 对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。（ ）
16、A:正确: B:错误 有疑问去论坛 【4】 只要各类存货间的转换凭证十分可靠，分散盘点即可提供可靠的审计证据。（ ） A:正确: B:错误 有疑问去论坛 【5】 存货周转率是用以衡量销售能力和存货是否积压的指标；毛利率是用以衡量成本控制及销售价格变化的指标。（ ） A:正确: B:错误 【1】 对主营业务成本实施实质性分析程序，包括（ ）。 A: 比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率 10 B: 比较 当年度与以前年度各月主 营业务成本的波 动趋势 C: 比较被审计单位与同行业的毛利率 D: 比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本 在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师
17、为了识别和评估工薪的重大错报风险而收【1】 集审计证据的是（ ）。 A: 细节测试 B: 实质性分析程序 C: 控制测试 D: 风险评估程序 有疑问去论坛 二、多项选择题 【2】 人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括（ ）。 A: 批准招聘与记录工作时间或产量 B: 有价 证券的收取和保存 C: 计算工薪总额和扣除 D: 支付工薪净额 有疑问去论坛 三、判断题 【3】 工薪交易和相关余额主要的重大错报风险是对费用的高估。（ ） A:正确: B:错误 【1】 下列能 实现工薪支出均已 记录的内部控制措施是（ ）。 A: 工时卡经领班核准 B: 工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支
18、出 C: 用生产记录钟记录工时 D: 人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离 11 有疑问去论坛 二、多项选择题 【2】 下列能有效实现资产和记录的实物控制的有（ ）。 A: 审批工薪总额与汇总报告进行比较 B: 工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放 C: 限制接触未签字的工薪支票 D: 支票应由有关专职人员签字 对直接人工成本的控制测试，如果采用计件工资制，应当检查（ ）。 【1】 A: 实际工时统计记录 B: 职员分类表 C: 个人产量记录 D: 职员工资率 【1】 下列各项中，属于工薪审计的实质性测试程序的是（ ）。 A: 询问和观察人事、考勤、工薪 发放、记录等职责执行情况
19、B: 复核人事政策、组织结构图 C: 对本期工 资费用进行分析性复核 D: 检查工资分配表、工 资汇总表、工 资结算表，并核 对员工工资手册、 员工手册等 有疑问去论坛 【2】 下列属于对工薪实施的实质性程序是（ ）。 A: 检查工时卡的有关核准 B: 检查工薪记录 中有关内部的检查标记 C: 检查人事档案中的授权 D: 将工时卡与工 时记录等进行比较 有疑问去论坛 二、多项选择题 12 【3】 注册会计师在审计甲公司2009年度财务报表时，为了确定甲公司所有应当记录的应付职工薪酬均已记录，拟实施的下列实质性程序中恰当的有（ ）。 A: 比较本期与上期工资费用总额，要求甲公司解释其降低的原因，
20、并取得公司管理层 关于员工工资标准的决议 B: 检查应付职工薪酬的期后付款情况 C: 获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细 账合计数核对是否相符 D: 检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 有疑问去论坛 三、判断题 【4】 工薪的审计目标包括：确定其是否存在；确定计提和支出的记录是否完整；确定计提依据是否合理；确定期末余额是否正确；确定披露是否恰当。（ ） A:正确: B:错误 【1】 属于筹 资活动所涉及的主要凭 证和会计记录的有（ ）。 A: 股东名册 B: 下属公司的章程 C: 承销或包销协议 D: 投资协议 授权批准
21、是投资与筹资循环内部控制目标中（ ）的关键内部控制程序。 【1】 A: 存在 B: 完整性 C: 计价和分摊 D: 权利和义务 【1】 下列属于投资活动内部控制测试程序的是（ ）。 A: 检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定 B: 检查本期发生的重大股权变动 C: 实地 盘点投资资产 13 D: 审阅 内部盘核 报告 如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构【1】 进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性。（ ） A:正确: B:错误 注册会计师审计A公司长期借款时，为确定长期借款账户余额的真实性，可以函证的对【1】 象为（ ）。 A: A公司的律
22、师 B: 金融监管机构 C: 银行或其他有关 债权 人 D: 公司的主要股 东 有疑问去论坛 二、判断题 【2】 A公司为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的费用全部资本化。（ ） A:正确: B:错误 有疑问去论坛 【3】 向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个不可替代的程序。（ ） A:正确: B:错误 【1】 下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A: 由出纳人员兼任会计档案保管工作 B: 由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C: 由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D: 由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作
23、 有疑问去论坛 【2】 企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先 报经（ ）审查批准。 A: 本企业单位负责人 B: 上级主管部门 14 C: 开 户银行 D: 财税部门 有疑 问去论坛 二、多项选择题 【3】 下列不符合货币资金的内部控制规范的有（ ）。 A: 单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人 B: 会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员 C: 为了加强内部控制， 单位应指定专人集中保管单位负责人、财务负责人的个人印章 和财务专用章 D: 出纳人员不得兼任固定资产、无形资产账目的登记工作 有疑问去论坛 【4】 根据内部控制制度的要
24、求，会计人员（非出纳人员）可以经办业务的有（ ）。 A: 债权债务账 目登记 B: 稽核 C: 现金收支业务 D: 会计档案保管 有疑问去论坛 三、判断题 【5】 出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。（ ） A:正确: B:错误 【1】 注册会计师在审计银行存款时，实施下列程序，其中属于控制测试程序的是（ ）。 A: 取得 银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B: 检查银行存款收支的正确截止 C: 检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D: 函证银行存款余额 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要【1】
25、程序，被 审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。 15 A: 会计主管人员和内部审计人员 B: 出纳员和会计主管人员 C: 现金出纳员 和银行出 纳员 D: 出纳员 和内部审计人员 有疑问去论坛 【2】 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金收、支 发生合计数，倒推 计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A: 审计报告日 B: 资产负债 表日 C: 盘点日 D: 外勤工作结束日 如果注册会计师要证实A公司在临近2009年12月31日签发的支票是否已登记入账，【1】 最有效的 审计程序是（ ）。 A: 函证2009年12月31日的银行存款余额
26、 B: 检查2009年12月31日的银行对账单 C: 检查2009年12月31日的银行存款余额调节表 D: 检查2009年12月的支票存根和银行存款日记账 有疑问去论坛 二、多项选择题 【2】 注册会计师寄发的银行询证函（ ）。 A: 是以被审计单位的名义发往开户银行的 B: 属于积极式函证 C: 要求银行直接回函至会计师事务所 D: 包括银行存款和借款余额 有疑问去论坛 【3】 注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（ ）。 16 A: 分析定期存款占银行存款的比例 B: 检查银行存款余额调节表 C: 函证银行存款余 额 D: 检查银行存款收支的正确截止 有疑问去论坛
27、 三、判断题 【4】 注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。（ ） A:正确: B:错误 有疑问去论坛 【5】 注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证。（ ） A:正确: B:错误 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表【1】 仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。 A: 保留意 见审计报告 B: 非标 准审计报告 C: 无法表示意见审计报告 D: 否定意见审计报告 有疑问去论坛 二、多项选择题 【2】 以下对期初余额理解恰当的有（ ）。 A: 期初余额是期初已存在的账户余额 B: 反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果 C: 期初余额与注册会计师首次接受委托相联系 D: 期初余额从金额上看等于上期期末余额 有疑问去论坛 【3】 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定期初余额实现下列目标（ ）。 17 A: 期初余额不存在重大错报 B: 上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述 C:
