1、思考题见各章正文相关部分第一章习题1、 管理会计:2)3)6 )8)9)财务会计 1)4)5 )7)2、 价格、交货期、售后服务成本,差别在于是否有考虑产品寿命周期成本。顾客导向。价值源于顾客需求,管理会计必须反映这部分成本,提供相关信息。上述各举动分别从时间、质量等方面提高了顾客价值,从而改变了竞争地位。管理会计必须能分析企业的竞争地位,分析竞争对手信息,提供质量、时间、成本等方面的信息。讨论题:1、 竞争激烈、顾客需求多样等.针对收集的资料展开讨论.信息主要是全球性资源成本、时间、质量等诸多方面的比较等.第二章 习题1、 1)1 月 2 月 4 月的差异比较进行调查.2)采购部门 对采购部
2、门设置质量考核指标等。3)生产部门: 改进工艺等等2、 1)变动成本法下:5.5 元/单位 完全成本法 7.5 元/单位2) 变动成本法:利润 60 万,完全成本法利润 100 万, 差额 40 万。源于期末存货的固定制造费用:20*2=40 万。3)参见教材相关部分。3、产量扩大,完全成本法下,单位成本下降,库存带走了部分固定性制造费用,使当期利润上升。但长期看,这部分固定性制造费用将随存货出售而转出,使利润下降。该方法无法长久,对公司造成存货积压及其他不利影响。公司业绩计量注重生产忽视销售,可以考虑改变成本计算法为变动成本计算,并增加其他考核指标。4、 现有的分配方法: 制造费用分配率:总
3、制造费用 60 万/总工时 4000=150 元/小时A 分配 14*150=2100 元 加直接材料 1200+直接人工 14*12=3468单位制造成本 3468/580=5.98B 分配 480*150=72000 元 加直接材料 2800+直接人工 480*12=单位制造成本80560/13500=5.96新的分配方法:变动制造费用:30 万*40%=12 万,其中 6 万与直接工时相关 6 万与质量检验次数相关固定制造费用 30*60%=18 万作业 接受零件调整 质量 配货 制造机器设备运行费用 250000机器设备维护费用 50000其中变动 12 万的分解 60000 6000
4、0固定 18 万+工程师工资转入4.5 万225000 33750 33750 157500工程师工资 150000分出: 转入制造费用部分 15% 10.5转入质量检验 30% 4.5转入设备调整 40%60000 45000仓库管理人员工资 70000 70000配送发货人员工资 80000 80000合计 600000 10375060000 105000 113750 217500分配率接受零件数 2000 51.875设备调整数 2100 28.57142857质量检验数 1200 87.5配货数 840 135.4166667加工工时 4000 54.375A 零件制造费用分配 各
5、分配率乘相应动因数量, 合计 8606.935,单位成本:14.84B 零件制造费用分配 合计 42249.76 单位成本 3.133)成本分别增加或下降,产生差异原因在于工艺差异,及分别成本库分别计算分配率。5、参考教材关于作业成本计算系统设计的部分内容,结合实际论述。第三章习题1)收费应至少补偿成本,变动成本 30 元/ 小时,固定成本 9100/140=65 至少为 95 元的报价。2)50+30=80 元 ,固定成本的性态所致。案例分析思路1) 购买面包车,固定成本增加(按假设的买价和使用年限分摊到每年,除以单位贡献毛益,计算需增加的销量,如潜在的订单超过此数量,则购买决策为正确(销量
6、应在设备生产能力范围内) 。同样方式分析买设备是否需要增加,此时销量的增加超过一台设备的生产能力。2) 房租:固定成本,图书纸张:变动成本,工资:固定成本。其费用增加,利润下降。需要提高销售量或提高贡献毛益(通过涨价) 来抵消。但是,网络书店,成本更低,价格更低,更方便,吸引了较多的读者,导致实体书店销量下降,利润下降甚至亏损倒闭。3) 可以收集 70 粒纯正深海鱼油胶囊的价格资料,分析油配方比例改变后,成本的增量,并和价格的增量做对比分析后判断。 (要点在于分析的思路,必要时可做一定假设)4) 10 个 10 元的活,收入增加 10 元(附加费) ,相当于抵消油费的增加。 (假设每客的里程相
7、近,以平均油耗估算)交给管理公司的费用,为固定成本,油耗:变动成本,司机的基本工资(伙食等):固定成本,估算后,以类似方式,每客每趟收入 10 元(加 3 元附加费) ,测算平衡点的客户数量。第四章习题1、 见实例 4-1 最后段的分析,供求关系、生产成本、关税、替代品(进口)2、 市场定价模型:边际成本=边际收入,以此确定价格。成本加成模型:成本为定价基础。目标成本模型:目标成本必须在价格之下。3、 未达到最优价格。分析:当边际成本=边际收入时,企业利润最大。根据题意可知,需求量 Q=(15-P)*100+2000 ,则价格 P=35-Q/100;收入总额 TR=P*Q=(35-Q/100)
8、*Q=35Q-Q2/100;边际收入 MR=TR, =35-Q/50=7;所以 Q=1400,P=21,故最优价格为21 元。4、先计算总成本,再确定成本函数, 成本=8*Q+15500价格 p 与需求量 Q 存在线性关系P=-0.019Q+69收入=PQ=-0.019Q 2+69Q边际收入=-0.038Q+69.边际成本 8边际收入等于边际成本时,Q=1605,利润最大,此时价格为: 38.055、 参考教材相应内容讨论题1、常规航线:价格接受者垄断性航线:如支线航空,省内旅游线路,可能成为制订者。收入为考虑不同级别的座位数量和价格后,平均计算。成本为定价考虑的重要因素。2、 成本仍是价格的
9、考虑依据。但采用的是战略思维,长期定价的方式。通过促销,以绑定顾客,未来长期的收费锁定,可以补偿促销成本。3、 通过调研资料分析,考察整体分析和应用定价理论的能力。案例1、 5500 万只,直接经济损失逾 2.2 亿元,可以推算其平均单位收入。定价主要根据收购价而定。还需要考虑其他因素。第五章1、 ( 1)公司毛利率=310.46/817=38%西部分厂毛利率=19%西部分厂收入=817*15%=122.55销售成本中的变动成本=122.55*81%-30=69.2655贡献毛益率=56.52%, 53.2845来年的可控边际贡献=122.55*(1+8% )-30*(1+4%)-69.265
10、5*(1+8%)-(15-3.5)*(1+4%)=14.36 万元5 万元,因此,出售西部分厂对公司整体不利。(2 )假设西部分厂来年的销售收入 R 此时其可控边际贡献至少等于 5 万元,否则出售西部分厂。即 R*56.52%-30*( 1+4%)-(15-3.5 )*(1+4% )=5 万元,则 R=76.362、 ( 1)剥皮去核后再出售,分析:剥皮去核后的收入 10001.5=1500剥皮去核后追加的成本 10000.3= 300利润的增加 10001.2 =1200放弃立即收购的机会成本 10001 =1000进一步加工的增量利润 200(2 )假设鲜荔枝的加工量达到 X 公斤时,加工
11、荔枝干的增量利润为 0,即(X/2)*10- X *0.5-5000-X*1=0,所以 X=1428.57(公斤)(3 )假设鲜荔枝的加工量达到 Y 公斤时,加工荔枝干的增量利润为 0,即(Y/2)*10- Y*0.5-5000-(Y-1000)*1.1-1000=0,所以 Y=1441.18(公斤)(4 )参考教材相应章节3、 ( 1)风驰一号单位边际贡献=260-120-50-20=70 元风驰二号单位边际贡献=400-160-80-40=120 元(2 )生产一台风驰一号耗费 20/5=4 小时机器小时;一台风驰二号耗费 40/5=8 小时机器小时;则生产 8000 台风驰一号和 500
12、0 台风驰二号耗费的机器工时=8000*4+5000*8=7200060000,资源受到限制。风驰一号 风驰二号单位贡献毛益 70 120单位产品的机器工时消耗 4 8单位机器工时的贡献毛益 17.5 15排序 1 2因此,应先安排生产风驰一号,有剩余机器工时再安排生产风驰二号。生产 8000 台风驰一号耗费的机器小时为:8000*4=32000(小时)剩余机器小时:60000-32000=28000(小时)可生产风驰二号:28000/8=3500 (台)因此,为使净利润最大化,应安排生产 8000 台风驰一号和 3500 台风驰二号。(3 )接受。若接受订单,新增贡献毛益=300*70=21
13、000 元,因增加生产风驰一号而导致风驰二号贡献毛益的减少数额为=(300*4/8)*120=1800 ,总的贡献毛益增加 21000-18000=3000。因此应接受特殊订单。讨论题1、参考教材相应章节,并自行收集资料,用自己的观点。2、折旧为沉没成本,不影响决策。而该分公司的每年贡献毛益仍为正数.其他可能:跨国利润转移、外汇、房产增值,实际价值超过帐面价值等等。案例需结合案例背景,分析电视节目制作的相关成本。之后进行对比分析。此外,还要考虑节目的影响力、竞争等等定性因素第六章1、 ( 1)现金流分布表年份 0 1 2 3 4现金流量 -74 000 16 860 21 900 25 680
14、 29 880累计现金流入 -74 000 -57 140 -35 240 -9 560 20 320初始现金流量= 生产线成本 74000期间现金流量 1=(现金收入现金成本) (140%)+年折旧费所得税率=(19800 3000) (130%) +(74000-6000)/430%=16860期间现金流量 2=(270003000) (1 30%)+(74000-6000)/4 30%=21900期间现金流量 3=(324003000) (1 30%)+(74000-6000)/4 30%=25680期末现金流量= 未考虑善后处理的期末净现金流量 25680+残值收入 6000资产处置损
15、益所增加的所得税 60000.3=29880则新设备的静态投资回收期=3+9560/29880=3.32 年(2 )现金流贴现年份 0 1 2 3 4现金流量 -74 000 16 860 21 900 25 680 29 880贴现系数 1 0.9091 0.8265 0.7514 0.6831贴现现金流量 -74000 15327.426 18100.35 19295.952 20411.028累计现金流量 -74000 -58672.574 -40572.224 -21276.272 -865.244NPV=-865.244公司的资本成本为 12%,因此,从公司的角度看应接受此项目。(3
16、 )参考教材相应内容4、 ( 1)参考教材中经济增加值及激励机制相关内容进行阐述(2 ) 参考教材内容,在中国发展缓慢,可从中国资本市场不完善、管理人员缺乏经验、可操作性差、费用昂贵等角度展开分析(3 )经验和教训:考虑 EVA 计算的有效性,兼顾公平,改革的循序渐进等讨论题1、设计:标准成本或费用中心;遵循目标一致性和可控性原则;障碍有标准成本的设定、费用中心的划分、实际成本于预算的对比、激励机制的设计等。2、通过将战略目标层层分解,并编制年度预算可实现计划的作用,将预算业绩与实际业绩相比较可实现评价的作用,根据评价进行奖惩可实现激励的作用。当预算业绩不切合实际时,预算的计划、激励和评价作用
17、会产生冲突,管理会计人员需要通过实时监控、动态调整等措施解决冲突。3、参考教材相应章节4、不同内部转移价格的优缺点及其适用条件参考教材内容。瑞丰银行的 FTP 体系将内部资金区分为存量资金和增量资金,并分别以成本为基础和以市价为基础的模式进行定价,在此基础上结合银行业的特点及市场环境考虑两种定价模式的适用性及可能存在的问题,并提出改进意见案例(1 )收入中心;销售收入。(2 )投资中心;利润、赚取利润而占用的资本等。(3 )成本中心;原材料成本、直接人工成本、制造成本等。(4 )利润中心;营业利润。第九章习题1、 1)差异化战略。市场竞争加剧后,公司差异化竞争优势丧失。2)参考教材相应内容3)
18、参考教材相应内容,可采用作业成本计算法,进行作业基础管理。2、 1)09 年: 277%;14 年:25.67%2)2009内部缺陷成本/总质量成本 28.88%外部缺陷成本/总质量成本 39.71%评估成本/总质量成本 18.77%预防成本/总质量成本 12.64%参考教材关于质量成本与质量水平的关系的部分内容。缺陷成本较高,预防和评估成本较低,质量总成本较高。质量水平向零缺陷推进时,预防和评估成本相对比较固定,缺陷成本下降,质量总成本下降。3)2014内部缺陷成本/总质量成本 10.39%外部缺陷成本/总质量成本 9.09%评估成本/总质量成本 33.77%预防成本/总质量成本 46.75
19、%存在进一步削减质量成本的潜力,可通过增加预防作业和预防成本的投入,持续改进质量水平,降低质量总成本。讨论题1、参考教材相应内容,识别价值链与价值链成本计算,价值链成本动因分析,分析竞争优势来源并创造竞争优势。2、参考教材相应章节,并自行收集资料,用自己的观点。第十章1、参考教材关于业绩评价系统的实施的部分内容。批次接受率:生产部门,质量指标平均出厂质量水平:生产部门,质量指标质量退货率:销售部门,质量指标总退货率:销售部门,质量指标顾客反馈卡:销售部门,顾客服务指标竞争级别:市场或销售部门,内部人事指标送货及时性:销售部门,周期指标通过最优较验的产量:生产部门,质量指标质量成本:财务部门,质
20、量指标2、 1)考虑山田公司差异化战略,收集资料设计。顾客维度如客户忠诚度,内部流程维度如产品缺陷率。2)考虑沃尔玛公司成本领先战略,收集资料设计。顾客维度如顾客的总费用,内部流程维度如存货周转率。3)参考教材相应内容3、 1)公司把收入增长率作为财务维度的指标,而要实现这种结果,就必须提高顾客的满意度,可以将市场份额作为顾客维度的指标。要提高市场份额,就必须降低缺陷率,所以可以把缺陷率指标放在业务流程维度中。组织要通过培训员工才能保证质量的改善,所以可以将此业绩指标放在学习和成长维度。2)结合案例背景,自行收集资料。如产品缺陷率、员工的平均培训投资等。3)参考教材相应内容,对 2)设计的指标进行分类。如产品缺陷率属于滞后指标,员工的平均培训投资属于前瞻性指标。讨论题参考教材相应内容,并自行收集资料。石油石化行业可考虑行业特殊的生产运营类指标。案例1)结合案例背景。如指标真伪无法监控,指标无法量化,指标分解不合理等。2)参考教材相应内容3)针对 1)得出的原因,自行收集资料,用自己的观点。如选取可量化、便于操作和监控的指标。