1、 实 验 报 告（管理学院适用）课 程 名 称: 高级财务会计 课 程 代 码: 1200499 学院(直属系): 管理学院 年级/专业/班: 学 生 姓 名: 学 号: 实 验 成 绩: 任 课 教 师: 郑 蓉 开 课 学 院: 管理学院 实验中心名称: 管理科学实验中心 西华大学实验报告1西华大学实验报告（管理学院适用）开课学院及实验室：管理学院 会计手工模拟实验室 实验时间 ：2014 年5 月学 生 姓 名 学 号学生所在学院 管理学院 年级/专业/班 课 程 名 称 高级财务会计 课 程 代 码 1200499指 导 教 师 郑蓉 实 验 学 分 8学时一、 实验目的高等教育的任务
2、是培养具有创新精神和实验能力的高级专门人才。本科教育应当使学生比较系统地掌握本学科专业必需的基础理论、基本知识，掌握本专业必需的基本技能、方法和相关知识，具有从事本专业实际工作和研究工作的初步能力。高等教育各专业的课程设置、课程内容安排、教育手段安排及方法，应紧紧围绕这一目标去奋斗。根据这一目标，本实验旨在通过对企业内合并报表等主要会计高级实务的操作与练习从而提高学生对知识的应用与理解能力。让教材所学能与社会实践充分接轨，从而提供满足时代与社会需求的新型人才。二、 实验要求1在会计模拟实验操作过程中，要求组织学生严格按照有关规定填制会计凭证并写清会计凭证的编号、日期、业务内容、会计分录及有关资
3、料；登记账簿时，字迹要清楚，并按规定的程序和方法进行记账、算账、结账、及更改错账。2会计模拟实验要求使用统一格式的会计凭证、账页及会计报表。3每一位学生应独立完成全部会计模拟实验， 并在实验结束后，根据实验的过程及实验中所遇到的问题深入检查自己在实验中所得到的收益形成相关的总结报告。报告应充分体现理论与实践结合应用的体会，并对实验中出现的错误及不足提出富有针对性的改进意见。三、实验过程记录编制合并财务报表是基于这样一种假设：母公司财务报表的使用者可以通过合并财务报表来满足其对企业集团有关会计信息的需要，在这方面合并财务报表能够提供比个别报表更有意义的会计信息。此次实验的过程如下：西华大学实验报
4、告2（一）统一会计政策及会计期间。由于在实验资料中已经明确甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，所以这个步骤可以省略。（二）合并工作底稿合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础，在合并工作底稿中，对母公司和子公司个别财务报表的各项目的数据进行加总，调整和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。由于合并股东权益变动表的编制重点在于合并为分配利润项目，如果将所有的股东权益变动表项目都纳入合并工作底稿，则会使工作底稿过于复杂。因此，通常将利润表，资产负债表与股东权益变动表的未分配利润项目的变动部分合在一张工作底稿上反映。（三）调整抵销分录合并财务报表各项目的金额不能简单地
5、根据母子公司个别财务报表的对应项目的金额加总得到，在合并工作底稿中要通过编制调整与抵销分录，在个别财务报表项目的加总金额基础上，调整确定合并报表有关项目的金额。具体如下（以下金额单位均为万元）：1.合并当日的抵销分录借：股本 800资本公积 100盈余公积 20未分配利润 80商誉 1000-1000*80%=200贷：长期股权投资 1000少数股东权益 2002.合并第一年的抵销分录（1）2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资借：长期股权投资损益调整 150*80%=120贷：投资收益 120（2）对长期股权投资抵消借：股本期初 800资本公积 期初 100盈余
6、公积期初 20本年 15西华大学实验报告3未分配利润期初 80本年 150-15=135商誉 1000-1000*80%=200贷：长期股权投资期初 1000本年 150*80%=120少数股东权益期初 200本年 150*20%=30（3）冲销重复合并的投资收益借：投资收益 120=150*80%少数股东权益 30=150*20%贷：未分配利润 150-15=135提取盈余公积 15（4）对A商品交易的抵消借：营业收入 100贷：营业成本 100对A商品交易发生的应收账款和坏账准备的抵消借：应付账款 100贷：应收账款 100借：应收账款坏账准备 10贷：资产减值损失 10（5）购入B商品作
7、为固定资产交易抵消借：营业收入 150贷：营业成本 100固定资产 50借：固定资产累计折旧 150贷：管理费用 150（6）对D商品交易的抵消借：营业收入 50贷：营业成本 34=50-16存货 16=（50-30）*80%西华大学实验报告4（四）合并金额在母子公司个别财务报表数据各项目加总金额的基础上，加减“调整与抵销分录栏”的金额，分别计算出各报表项目的合并金额，填入“合并金额栏”。为了方便检查错误，在填制过程中我们将每笔分录的金额与金额栏的数据编上号，使之一一对应。四、总结通过这学期的课堂学习以及这次手工模拟实验，我对高级财务会计这门课程有了更多的认识。总的来说，高级财务会计是一门难度
8、较大的专业课，而合并报表又是其间难度较大的章节。现在的我们对所涉及内容的认识仅仅限制在书本上，缺乏实务操作的经验，所以理解比较吃力。但是通过学习我了解到合并财务报表的编制有着很重要的意义，它有利于真实反映企业集团的财务状况和经济实质，有利于正确反映企业集团的经营成果和经营规模，有助于财务报表使用者作出正确的经济决策。在这次合并报表的编制中，我更好的理解了在书本上学习的关于合并报表编制原则。我们要以个别会计报表为基础编制，抵销重复因素，同时要遵守一体性原则，将母子公司理解为一个整体，这样内部债权债务的抵销、内部销售收入的抵销就好理解了，这一点对于合并抵销分录的编制很重要。此外，合并报表并不是反映
9、某一会计主体的具体经济业务过程，而是反映母子公司所组成的企业集团财务状况、经营成果的信息，对于不重要的信息，即使不抵销，也不会误导会计报表的使用者。因此，在编制合并报表时，特别强调重要性原则的运用。在做实训的过程中我也遇到很多不懂的地方，毕竟这部分知识难度较大，通过和同学的交流讨论，对比老师课上所讲的案例以及课件上的内容，我最后还是算比较顺利的完成了实验。这次实训让我再一次深刻地认识到了会计是一项细致，繁琐的工作，我们整天面对的是数字，稍不小心就出错了。所以它需要我们投入较多的细心与耐心，保持专心致志的工作态度，以高度的责任感对待会计工作。实践操作与理论学习是相辅相成，同等重要的，而且两者必须有机结合起来。在专业知识的学习方面，我们目前阶段的重点主要是在书本上。当然，理论知识固然重要，它毕竟是一切的基础，但我们只有能够将所学的东西可以在具体的操作中作出轻松的驾驭，才能起到学习的目的，才能为今后进入工作岗位做好准备。所以在以后的学习中，我一定会有意识的西华大学实验报告5重视这些方面的锻炼。学习是一个永远都不应该止步的过程，它让我们更轻松的解决实践中遇到的问题，从而我们能够更好的理解自己的本职工作。同时，我们永远都不要害怕犯错误，只有犯了错，我们才会知道自己在哪些地方掌握不到位，哪些地方我们需要特别注意的。
