1、幼儿园会计制度（试行）第一部分 说明一、为加强禾田幼儿园财务管理工作，统一会计核算，真实、准确、及时反映经济活动，特制定幼儿园会计制度 。 二、会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 三、会计核算基础采用权责发生制。四、记账方法采用借贷记账法。五、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。 六、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的会计基础工作规范办理。 七、本核算办法由两岸幼儿园（以下简称幼儿园）负责解释和修订。 八
2、、本核算办法自 2013 年 9 月 1 日起试行。 第二部分 会计科目一、 资产类 1001 现金本科目核算幼儿园的库存现金。1、幼儿园应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。2、现金收支的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按
3、应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。3、幼儿园应当设置“现金日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“现金”科目；属于无法查明的其他原因的
4、部分，借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目。（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“现金”科目，贷记“其他收入”科目。5、本科目期末借方余额，反映幼儿园实际持有的库存现金。 1002 银行存款本科目核算幼儿园存入银行或其他金融机构的存款。1、幼儿园应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。2、银行存款收支的主要账务处理如下：（一）将款项存入银行和其他金融机构，借记本科目，贷记“现金” 、 “应收账款” 、 “捐赠收入” 、 “会费收
5、入”等有关科目。（二）提取和支出存款时，借记“现金” 、 “应付账款” 、 “业务活动成本” 、 “管理费用”等有关科目，贷记本科目。（三）收到的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款” 、 “筹资费用”等科目。但是，收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款” 、 “在建工程”科目。3、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据分别如下：（一）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单，并连同支票送交银行，根据银行盖章退给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银
6、行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。（二）采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。（三）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根联） ”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。（四）以现金存入银行，应根
7、据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账” 。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账” 。（五）收到的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。幼儿园应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，幼儿园账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。4、幼儿园应加强对银行
8、存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回的，应当将不能收回的金额确认为当期损失，冲减银行存款，借记“管理费用”科目，贷记本科目。5、本科目期末借方余额，反映幼儿园实际存在银行或其他金融机构的款项。 1121 应收账款1、本科目核算幼儿园因销售商品、提供服务等主要业务活动，应当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的、但尚未实际收到的款项。2、应收账款的主要账务处理如下：（一）发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“会费收入” 、 “提供服务收入” 、 “商品销售收入”等科目。（二）收回应收账款时，按照实际收到的款项金
9、额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）如果应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按照票面价值，借记“应收票据”科目，贷记本科目。3、幼儿园应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，计提坏账准备。对于确实无法收回的应收账款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的应收账款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。如果已转销的应收账款在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。4、本科目应当按照债务人设置明细账，进行明细核算。5、本科目期末借方余额，反映幼儿园尚未收回的应收账款。
10、1122 其他应收款1、本科目核算幼儿园除应收票据、应收账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等。2、其他应收款的主要账务处理如下：发生的其他各项应收、暂付款项等，借记本科目，贷记“现金” 、 “银行存款”等科目；收回上述各项款项时，借记“现金” 、 “银行存款”等科目，贷记本科目。3、幼儿园应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。对于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。如果已转销的其他应收款
11、在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。4、本科目应按其他应收款的项目进行分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。5、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。 1131 坏账准备1、本科目核算幼儿园提取的坏账准备。2、幼儿园应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备，确认坏账损失并计入当期费用。当期应补提或冲减的坏账准备按照以下公式计算：当期应补提或冲减的坏账准备=当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额本科目期初贷方余额3、坏账准备的主要账务处
12、理：（一）提取坏账准备时，借记“管理费用坏账损失”科目，贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本科目，贷记“管理费用坏账损失”科目。（二）对于确实无法收回的应收款项，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的应收账款金额，借记本科目，贷记“应收账款” 、“其他应收款”等科目。如果已确认并转销的应收款项在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记“应收账款” 、 “其他应收款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款” 、 “其他应收款”科目。4、本科目期末贷方余额，反映幼儿园已提取的坏账准备。 1141 预付账款1、本科目核算幼儿园预付给商品供应单位或者服务提供单
13、位的款项。2、预付账款的主要账务处理如下：（一）因购货而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）收到所购货物时，按照应确认所购货物成本的金额，借记“存货”等科目，按照本科目账面余额，贷记本科目，按照退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。（三）如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，按照预付账款账面余额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。3、幼儿园对其预付账款，一般不计提坏账准备。如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当先将
14、其转入其他应收款，然后再按规定计提坏账准备。4、本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。5、本科目期末借方余额，反映幼儿园实际预付的款项。 1201 存货1、本科目核算幼儿园在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等，包括材料、库存商品、委托加工材料，以及达不到固定资产标准的工具、器具等。2、本科目应当按照存货的种类和存在形式设置数量金额明细账进行明细核算。3、存货的主要账务处理如下：（一）存货在取得时，应当以其成本入账，具体如下：按照采购成本（一般包括实际支付的采购价格、相关税费、运输费、装卸
15、费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用） ，借记本科目，贷记“银行存款” 、 “应付账款”等科目。幼儿园可以根据需要在本科目下设置“材料” 、“库存商品”等明细科目。（二）存货在发出时，应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法，确定发出存货的实际成本， 4、幼儿园的各种存货，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等存货，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为存货盘盈，按照其公允价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（二）如为存货盘亏或者毁损，按照存货账面价值扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失
16、人的赔偿等后的金额，借记“管理费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金” 、 “银行存款” 、 “其他应收款”等科目，按照存货的账面余额，贷记本科目。5、本科目期末借方余额，反映存货实际库存价值。 1301 待摊费用1、本科目核算幼儿园已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1 年以内（含 1 年）的各项费用，如开办费、装修费预付保险费、预付租金等。2、幼儿园的待摊费用应当按照其受益期限在 1 年内分期平均摊销，计入当期费用。如果某项待摊费用已经不能使幼儿园受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期费用。3、待摊费用的主要账务处理如下：（一）发生待摊费用，如预付保险费
17、、预付租金时，借记本科目，贷记“现金” 、 “银行存款”等科目。（二）按照受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。4、本科目应当按照摊销费用种类设置明细账，进行明细核算。5、本科目期末借方余额，反映幼儿园各种已支出但尚未摊销的费用。 1501 固定资产1、本科目核算幼儿园固定资产的原价。固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（一）为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的；（二）预计使用年限超过 1 年；（三）单位价值较高。2、幼儿园应当根据固定资产定义，结合本组织的具体情况，制定适合于本组织的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进
18、行固定资产核算的依据。3、固定资产的主要账务处理如下：（一）固定资产在取得时，应当按照取得时的实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。具体如下：1.外购的固定资产，按照实际支付的买价、相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该固定资产的其他支出（如运输费、安装费、装卸费等） ，借记本科目，贷记“银行存款” 、 “应付账款”等科目。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。2.自行建造的固定资产，按照
19、建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目。3.接受捐赠的固定资产，按照所确定的成本，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。（二）按月提取固定资产折旧时，按照应提取的折旧金额，借记“业务活动成本” 、 “管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（三）固定资产出售、报废或者毁损，或以其他方式处置时，按照所处置固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目，按照已提取的折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产账面余额，贷记本科目。4、幼儿园对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末前
20、结账处理完毕：（一）如为固定资产盘盈，按照其公允价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（二）如为固定资产盘亏，按照固定资产账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“管理费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金” 、 “银行存款” 、 “其他应收款”等科目，按照已提取的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目。5、幼儿园应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片” ，按固定资产类别设置明细账，进行明细核算。6、本科目期末借方余额，反映幼儿园期末固定资产的账面原价。 1502 累计折旧1、本科目核算幼儿园固定资产的累计折旧。2、幼
21、儿园应当对固定资产计提折旧，在固定资产的预计使用寿命内系统地分摊固定资产的成本。但是，用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期永久保存的典藏等，不计提折旧。（一）幼儿园应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用寿命和预计净残值。（二）幼儿园应当按照固定资产所包含经济利益或服务潜力的预期实现方式选择折旧方法，可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。折旧方法一经确定，不得随意变更。（三）固定资产的价值、使用寿命、预计净残值等发生变更的，应当根据变更后的价值、预计尚可使用寿命和净残值等，按照选定的折旧方法计提折
22、旧。（四）幼儿园一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应当提取的折旧总额，其中应当提取的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值。3、累计折旧的主要账务处理如下：按月计提固定资产折旧时，按照应当计提的金额，借记“业务活动成本” 、“管理费用”等科目，贷记本科目。4、本科目期末贷方余额，反映幼儿园提取的固定资产折旧累计数。 1509 固定资产清理1、本科目核算幼儿园因出售、报废和毁损或其
23、他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。2、固定资产清理的主要账务处理如下：（一）所处置固定资产转入清理时，按照所处置固定资产的账面价值，借记本科目，按照已提取的折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。（二）清理过程中发生的费用和相关税金，按照实际发生额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；（三）收回所处置固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“现金” 、“银行存款” 、 “其他应收款”等科目，贷记本科目。（四）固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“其他收入”科目；固定资产清理后的净损失，借记“其他费用”科目，贷记本科目。3、本科目应当按照被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。4、本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用） 。 1601 无形资产
