1、银行存款余额调节表（讲义）一、银行存款的清查（一）概念指企业“银行存款日记账”的账面余额与其开户行转来的“银行对账单”余额进行的核对，至少每月核对一次。企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。（二）不相等的原因有两方面：1、一方或双方记账有错误；2、未达账项二、未达账项（一）概念未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。（二）未达账项的种类1、企业的未达账项（1）银行已收，企业未收款项如：采用委托收款或托
2、收承付结算方式，银行已受托收到购货单位的款项，但单位尚未接到银行收款通知单，故未记录银行存款增加业务。（2）银行已付，企业未付款项如：单位委托银行代付的款项（水电费、煤气费、电话电视费等）银行在付款后已登记银行存款减少数，而单位尚未接到银行付款通告单，故未作银行存款减少的账务处理。二、银行的未达账项（1）企业已收、银行未收款项如：单位销售产品、提供劳务收到对方转账支票，送存银行后可根据“银行进账单”回单联登记银行存款的增加，而银行则要收妥后再登记增加，若此时对账，就会出现单位已收，银行未收的款项。（2）企业已付、银行未付款项如：单位签发支票支付购料款后，可根据支票，购货发票及收料单等相关凭证，
3、登记银行存款的建设，而持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未付款并登记减少。如此时对账，则会出现单位已付，银行未付的款项。请分析下列未达账项的类型？ 站在企业出纳的角度1、分析“收” 、 “付”2、*已收、付3、*未收、付例 1：（1）公司于月末存入银行的转账支票 2000 元，银行尚未入账；（2）委托银行代收的销货款 12000 元，银行已经收到入账，但公司尚未收到银行收款通知单；（3）银行代付本月电话费 4000 元，公司尚未收到银行付款通知单；（4）企业于月末开出转账支票 3000 元持票人尚未到银行办理转账手续。三、未达账项的解决：银行余额调节表（一）对以上的“未达账项” ，企业应通过
4、编制“银行存款余额调节表”进行调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。其计算公式如下：企业“银行存款日记账”余额+企业的未达账项= “银行对账”单余额+ 银行的未达账项企业银行存款 银行已收、企 银行已付企 银行对账 企业已收、银 企业已付、银日记账余额 + 业未收款项 业未付款项 = 单余额 + 行未收款项 行未付款项注意 1：“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。即未达账项，只有等有关结算凭证到达后，才能进行账务处理；注意 2：通过银行存款余额调节表，调节后的余额为企业实际可动用的银行存款余额。注意 3：编制“银行存款余额调节表” ，一般是
5、在企业银行存款日记账与银行对账单余额的基础上，分别补记自己的未达账项。例 2：甲公司 2012 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 5400000 元，银行存款对账单余额为 8300000 元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票 6000000 元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票 4500000 元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款 4800000 元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费 400000 元，银行已登记减少企业
6、银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。计算结果见表 1：银行存款余额调节表 单位：元项目 金额 项目 金额企业银行存款日记账余额5400000 银行对账单余额 8300000加：银行已收，企业未收款4800000 加：企业已收，银行未收款6000000减：银行已付，企业未付款400000 减：企业已付，银行未付款4500000调节后的存款余额9800000 调节后的存款余额9800000（制表口诀：左企右银，上收下付，先加后减。 ）例 3：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ） 。 （2008 年初级会计实务真题）A、企业开出支票，银行尚未支付。B、企业送存支票，银行尚未入账。C、银行代收款项，企业尚未接到收款通知D、银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案：A、C解析：选项 B 和 D 会导致银行存款日记的记账账面余额大于银行对账单的余额。例 4：企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 （ ） （2007 年初级会计实务真题）答案：X解析：银行存款余额调节表不能作为记账的依据。学习总结：
