1、 1 企业内 部控制 实施细则手册 2 目 录 第 1 章 资金内部控制实施细则 1 1 资金管理目标 1 1 1 资金业务目标 1 1 2 资金财务目标 1 2 资金业务风险 1 2 1 资金运营风险 1 2 2 资金财务风险 1 3 资金管理业务流程 1 3 1 现金管理业 务流程 1 3 2 银行存款管理业务流程 1 4 资金管理业务相关办法、规范、制度 1 4 1 现金管理办法 1 4 2 银行存款制度 第 2 章 采购内部控制实施细 则 2 1 采购管理目标 2 1 1 采购业务目标 2 1 2 采购财务目标 2 2 采购业务风险 2 2 1 采购经营风险 2 2 2 采购财务风险
2、2 3 采购管理业务流程 2 3 1 请购与审批控制流程 2 3 2 采购与验收控制流程 2 4 采购管理业务流程相关细则、办法、规定、制度 2 4 1 采购授权与审批制度 2 4 2 采购与验收控制细则 第 3 章 存货内部控制实施细则 3 1 存货管理目标 3 1 1 存货业务目标 3 1 2 存货财务目标 3 2 存货业务风险 3 2 1 存货管控风险 3 2 2 存货财务风险 3 3 存货管理业务流程 3 3 1 请购 与采购控制流程 3 3 2 验收与保管控制流程 3 4 存货业务流程相关细则、办法、制度 3 4 1 验收与保管制度 3 4 2 领用与发放办法 第 4 章 销售内部
3、控制实施细则 4 1 销售管理目标 4 1 1 销售业务目标 3 4 1 2 销售财务目标 4 2 销售业务风险 4 2 1 销售经营风险 4 2 2 销售财务风险 4 3 销售管理业务流程 4 3 1 销售业务流程 4 3 2 发货业务流程 4 4 销售业务流程相关细则、办法、规范、制度 4 4 1 客户管理细则 4 4 2 发货管理制度 第 5 章 工程项目内部控制实施细则 5 1 工程项目管理目标 5 1 1 工程项目业务目标 5 1 2 工程项目财务目标 5 2 工程项目业务风险 5 2 1 工程项目经营风险 5 2 2 工程项目财务风险 5 3 工程项目业务流程 5 3 1 项目决策
4、控制流程 5 3 2 工程概预算控制流程 5 4 工程项目业务流程相关细则、办法、规范、制度 5 4 1 工程项目授权审批制度 5 4 2 工程项目决策实施办法 第 6 章 固定资产内部控制实施细则 6 1 固定资产管理目标 6 1 1 固定资产业务目标 6 1 2 固定资产财务目标 6 2 固定资产业务风险 6 2 1 固定资产经营风险 6 2 2 固定资产财务风险 6 3 固定资产业务流程 6 3 1 取得与验收控制流程 6 3 2 使用与维护控制流程 6 4 固定资 产业务流程相关细则、办法、规范、制度 6 4 1 固定资产预算细则 6 4 2 固定资产请购办法 第 7 章 无形资产内部
5、控制实施细则 7 1 无形资产管理目标 7 1 1 无形资产业务目标 7 1 2 无形资产财务目标 7 2 无形资产业务风险 7 2 1 无形资产经营风险 7 2 2 无形资产财务风险 7 3 无形资产管理 业务流程 4 7 3 1 无形资产取得与验收控制流程 7 3 2 无形资产使用控制流程 7 4 无形资产业务流程相关细则、办法、制度 7 4 1 无形资产预算管理细则 7 4 2 无形资产请购审批制度 第 8 章 长期股权投资内部控制实施细则 8 1 长期股权投资管理目标 8 1 1 长期股权投资业务目标 8 1 2 长期股权投资财务目标 8 2 长期股权投资业务风险 8 2 1 长期股权
6、投资运营风险 8 2 2 长期股权投资财务风险 8 3 长期股权投资业务流程 8 3 1 长期股权投资决策流程 8 3 2 长期股权投资执行流程 8 4 长期股权投资业务流程相关细则、规范、制度 8 4 1 投资执行管理细则 8 4 2 投资处置管理规范 第 9 章 筹资内部控制实施细则 9 1 筹资管理目标 9 1 1 筹资业务目标 9 1 2 筹资财务目标 9 2 筹资业务风险 9 2 1 筹资运营风险 9 2 2 筹资财 务风险 9 3 筹资业务流程 9 3 1 筹资决策控制流程 9 3 2 筹资执行控制流程 9 4 筹资业务流程相关办法、规定、制度 9 4 1 筹资决策控制制度 9 4
7、 2 筹资风险评估规定 第 10 章 预算内部控制实施细则 10 1 预算管理目标 10 1 1 预算业务目标 10 1 2 预算合规目标 10 2 预算业务风险 10 2 1 预算经营风险 10 2 2 预算合规风险 10 3 预算业务流程 10 3 1 预算编制控制流程 10 3 2 预算执行控制流程 10 4 预算业务流程相关细则、制度 10 4 1 预算编制管理细则 10 4 2 预算执行责任制度 5 第 11 章 成本费用内部控制实施细则 11 1 成本费用管理目标 11 1 1 成本费用业务目标 11 1 2 成本费用财务目标 11 2 成本费用业务风险 11 2 1 成本费用经营
8、风险 11 2 2 成本费用财务风险 11 3 成本费用业务流程 11 3 1 成本费用预算流程 11 3 2 成本费用执行流程 11 4 成本费用业务流程相关办法、规范、制度 11 4 1 成本费用预算制度 11 4 2 成本费用执行规范 第 12 章 担保内部控制实施细则 12 1 担保管理目标 12 1 1 担保业务目标 12 1 2 担保财务目标 12 2 担保业务风险 12 2 1 担保经营风险 12 2 2 担保财务风险 12 3 担保业务流程 12 3 1 担保评估审批流程 12 3 2 担保执行控制流程 12 4 担保业务流程相关办法、制度 12 4 1 担保授权审核管理办法
9、12 4 1 担保评估审批管理制度 第 13 章 合同协议内部控制实施细则 13 1 合同协议管理目标 13 1 1 合同协议业务目标 13 1 2 合同协议合规目标 13 2 合同协议业务风险 13 2 1 合同协议经营风险 13 2 2 合同协议合规风险 13 3 合同协议业务流程 13 3 1 合同协议编制审核流程 13 3 2 合同协议订立控制流程 13 4 合同协议业务流程相关办法、制度 13 4 1 合同协议订立审批制度 13 4 2 合同协议编制会审制度 第 14 章 业务外包内部控制实施细则 14 1 业务外包管理目标 14 1 1 业务外包业务目标 14 1 2 业务外包财务
10、目标 14 2 业务外包业务风险 6 14 2 1 业务外包经营风险 14 2 2 业务外包财务风险 14 3 业务外包流程 14 3 1 承包方选择流程 14 3 2 外包协议管理流程 14 4 业务外包流程相关细则、办法、规定、制度 14 4 1 承包方资质审核遴选制度 14 4 2 企业外包合同协议管理规定 第 15 章 子公司管理内部控制实施细则 15 1 子公司管理目标 15 1 1 子公司管理业务目标 15 1 2 子公司管理财务目标 15 2 子公司管理业务风险 15 2 1 子公司运营风险 15 2 2 子公司财务风险 15 3 子公司管理业务流程 15 3 1 子公司业务管控
11、流程 15 3 2 子公司内部审计流程 15 4 子公司管理业务流程相关细则、办法、制度 15 4 1 委派董事管理办法 15 4 2 子公司业务授权审批办法 第 16 章 财务报告编制与披露内部控制实施细则 16 1 财务报告编制与披露目标 16 1 1 财务报告编制与披露业务目标 16 1 2 财务报告编制与披露合规目标 16 2 财务报告编制与披露风险 16 2 1 财务报告 编制与披露业务风险 16 2 2 财务报告编制与披露财务风险 16 3 财务报告编制与披露流程 16 3 1 财务报告编制准备流程 16 3 2 财务报告编制实施流程 16 4 财务报告编制与披露流程相关规范、办法
12、、制度 16 4 1 财务报告编制准备规范 16 4 2 财务报告报送披露办法 第 17 章 人力资源管理内部控制实施细则 17 1 人力资源管理目标 17 1 1 人力资源业务目标 17 1 2 人力资源财务目标 17 2 人力资源业务风险 17 2 1 人力资源运营风险 17 2 2 人力资源财务风险 17 3 人力资源业务流程 17 3 1 招聘流程 17 3 2 考核流程 7 17 4 人力资源业务流程相关细则、办法、制度 17 4 1 招聘制度 17 4 2 考核细则 第 18 章 信息系统内部控制实施细则 18 1 信息系统管理目标 18 1 1 信息系统业务目标 18 1 2 信
13、息系统合规目标 18 2 信息系统业务风险 18 2 1 信息系统经营风险 18 2 2 信息系统合规风险 18 3 信息系统业务流程 18 3 1 信息系统开发维护流程 18 3 2 系统访问安全管理流程 18 4 信息系统业务流程相关细则、办法、规范、制度 18 4 1 信息系统管理细则 18 4 2 账号审批管理办法 第 19 章 衍生工具内部控制实施细则 19 1 衍生工具管理目标 19 1 1 衍生工具业务目标 19 1 2 衍生工具财务目标 19 2 衍生工具业务风险 19 2 1 衍生工具经营风险 19 2 2 衍生工具财务风险 19 3 衍生工具业务流程 19 3 1 衍生工具
14、交易流程 19 3 2 衍生工具风险评估流程 19 4 衍生工具流程相关细则、办法、制度 19 4 1 衍生工具风险控制制度 19 4 2 衍生工具监督检查办法 第 20 章 并购内部控制实施细则 20 1 并购管理目标 20 1 1 并购业务目标 20 1 2 并购财务目标 20 2 并购业务风险 20 2 1 并购经营风险 20 2 2 并购财务风险 20 3 并购业务流程 20 3 1 并购交易授权审批流程 20 3 2 审慎性调查控制流程 20 4 并购交易业务流程相关制度 20 4 1 并购交易授权与审批制度 20 4 2 并购交易审慎性调查制度 第 21 章 关联交易内部控制实施细
15、则 21 1 关联交易管理目标 8 21 1 1 关联交易业务目标 21 1 2 关联交易财务目标 21 2 关联交易业务风险 21 2 1 关联交易经营风险 21 2 2 关联交易财务风险 21 3 关联交易业务流程 21 3 1 关联方界定流程 21 3 2 关联交易询价流程 21 4 关联交易流程相关制度 21 4 1 关联交易询价制度 21 4 2 关联交易回避审议制度 第 22 章 内部审计内部控制实施细则 22 1 内部审计管理目标 22 1 1 内部审计业务目标 22 1 2 内部审计合规目标 22 2 内部审计业务风险 22 2 1 内部审计经营风险 22 2 2 内部审计合规
16、风险 22 3 内部审计业务流程 22 3 1 内部审计控制流程 22 3 2 舞弊预防检查汇报流程 22 4 内部审计业务流程相关制度 22 4 1 内部审计管理制度 22 4 2 舞弊预防检查汇报制度 9 第 1 章 资金内部控制实施细则 1 1 资金管理目标 1 1 1 资金业务目标 资金业务目标是 根据企业外部环境和内部条件确定的目标， 即在保证资金安全的同时不断 提高企业 的 经济效益。 具体的资金业务 目标 如图 1-1 所示。 图 1-1 资金业务目标 1 1 2 资金财务目标 资金财务目标是根据企业财务管理的目标和资金业务开展 的 情况确定的目标，即保 证资金安全 、遵守资金运
17、营的财务制度、提升资金运营的经 济效益 。 具体的 资金 财务目标如图1-2 所示。 图 1-2 资金财务目标 目标 1 保证资金核算的真实、准确、完整 目标 2 保证生产经营和企业发展所必需的资金 目标 3 确保资金会计记录的 真实、准确、完整和及时 目标 4 防范 资金 交易中可能 存在 的差错、舞弊 行为 和财务风险 目标 1 降低资金成本，提高资金收益水平 目标 2 建立、健全资金业务的相关办法、规范、制度 目标 3 确保资金在正常 运营 中 安全，提高资金利用率 目标 4 确保资金交易符合国家货币资金管理的有关规定和企业内部规章制度 10 1 2 资金业务风险 1 2 1 资金运营风
18、险 资金 运营风险是指企业在对资金进行内部控制的过程中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。 在运营中可能涉及的资金运营风险如图 1-3 所示。 图 1-3 资金运营风险 1 2 2 资金财务风险 资金业务是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节，操作过程中企业 可能因 支出不合理、票据不合规、账户开立和使用不规范等而遭遇风险。可能涉及到的资金财务风险 如图 1-4 所示。 图 1-4 资金财务风险 资金账实不符，可能导致企 业存在账外货币资金的风险 内容 内容 内容 1 银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规的要求，可能导致企业受到处罚，从而给企业造成资金损失 内容 2 资金记录不准确、不完整，可能导致企业存在账实不符或财务报表失真的风险 3 有关票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失或信用损失 4 资金存放分散，不能统一、集中使用，可能导致资金冗余损失 内容 内容 内容 1 资金在使用过程中被非法挪用，可能导致正常资金交易的延误损失 内容 内容 内容 2 资金管理未经适当审批或超越权限审批，可能因存在重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失 内容 内容 内容 3 资金管理违反国家相关法律、法规，可能带来经济损失和信誉损失，甚至使企业受到处罚 内容 内容 内容 4
