1、*审 计 实 施 方 案（首页）被审计单位名 称*股份有限公司、*分公司、*管理局、公司、（集团）有限公司、华东分公司审计项目名称 经济责任审计审计组长 签 发 人 方案编制人 、 编制时间 2004 年 6 月 10 日审计方案编制依据审计署 2004 年度驻地方特派员办事处审计项 目计划审计署 2004 年企业审计工作方案关于审计集团公司财务收支及其原法定代表人任期经济责任 的通知审计机关审计项目质量控制办法（试行）审计起止时间 2004 年 6 月 24 日至 10 月 31 日一、被审计单位基本情况二、审计目标三、审计对象和范围四、重要性水平的确定和审计风险的评估五、审计内容和重点及对
2、审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法六、审计评价的内容和指标七、组织分工和时间安排八、审计要求（具体内容详见附页）一、被审计单位基本情况（一）股份有限公司（以下简称）股份有限公司的前身是总厂。1993 年 6 月作为中国第一批股份制规范化改制试点企业之一，改制股份有限公司。2000 年 10 月更名为股份有限公司，由股份有限公司控股。是集炼油、化工、化纤、塑料四大类石化产品生产经营于一体、高度综合的现代化石油化工联合企业，也是中国第一家股票在上海、香港、纽约三地同时上市的国际上市公司。的股本结构为：总股本亿股，其股份有限公司持股 40 亿股（A 股），占总股本的 55.56%；社会法人
3、股 1.5 亿股（A 股），占总股本的 2.08%；境内人民币普通股 7.2 亿股（A 股），占总股本的10%；境外上市外资股 23.3 亿股（H 股），占总股本的32.36%。该公司内设总经理办公室、财务部、生产部等 15 个职能部门。至 2002 年末，所属二级单位 20 个，一级子公司 6 个，其中全资子公司 3 个，控股子公司 3 个。二级子公司 65 个，财务实行二级核算。在册员工总数人。现有主要生产装置 66 套，以现代化、大型化、连续化为主要特征。目前，公司拥有年原油综合加工万吨，年产乙烯万吨、成品油及化工品万吨、合成树脂及塑料制品万吨、合纤原料及合成纤维万吨的生产能力，并拥有独
4、立的水、电、汽、气公用工程供应系统和环保处理系统，以及海运、内河航运码头和铁路、公路运输等设施。公司主要生产石油制品、中间化工原料、合成树脂及塑料制品、合纤原料及合成纤维等四大类 60 多种产品。2002 年度公司累计加工原油万吨，比上年增加万吨，生产汽、煤、柴成品油万吨（其中：汽油万吨、柴油 223 万吨、煤油 34 万吨），乙烯 80 万吨、丙烯 43 万吨、塑料 67 万吨、合纤单体 38 万吨、合纤聚合物47 万吨、合成纤维 29 万吨。其合并会计报表反映，年末资产总额亿元，负债总额亿元，所有者权益总额亿元。当年实现主营业务收入亿元，利润总额亿元，比上年增加 9.43 亿元。资产负债率
5、 45.45%，净资产收益率 6.27%。（二）股份有限公司分公司（以下简称分公司）分公司前身为 1973 年组建的调查局，1977 年 10 月开始，主要负责我国勘探。1997年公司成立，更名为局；2000 年，整体并入集团，中国公司局更名为局；2001 年股份公司收购部分资产，分为上市和非上市两部分，其中与公司相关的资产（含各类成果）、物探及相关资产与业务等转入上市公司，成立“分公司” ；钻 探及多种经营企业 作为非上市单位，继续沿用“局 ”名称。 2002 年 6 月，集 团将局和分公司从新星公司中剥离出来，由集团公司直接管辖，于是原上市和非上市单位分别更名为“股份有限公司分公司”和“
6、集团公司局 ”。分公司下属独立核算单位一家，即规划设计研究院。机关下设 12 个处室，其中办公室、审计处等 6 个处室与局合署办公。截止 2002 年末，该公司资产总额万元，负债总额万元，净资产总额 万元，职工人数 224 人。2002 年利润总额万元。资产负债率 20.33，净资产收益率 5.18。（三）集团公司油局（以下简称局）局下属全额投资二级法人单位 10 家，三、四级法人单位 14 家，非法人独立核算单位 3 家，控股公司 1 家。机关下设 12 个处室，职工人数 1524 人。截止 2002 年末，该局资产总额万元，负债总额万元，国有净资产万元，少数股东权益万元。2002 年主营业
7、务收入亿元，利润总额万元，资产负债率39.66，净资产收益率 0.66。（四）销售有限公司分公司（以下简称华东分公司）华东分公司隶属销售有限公司，注册资金万元。主要职责是协调华东六省一市资源配置和总量平衡，加强配置计划动态管理；对区内市场需求作分析、预测，引导按需组织生产；东北计划衔接、调运结算以及市场协调工作；按配置计划组织运输和调度；区内省市公司市场信息的收集和整理，及时提供市场信息；按计划做好统一结算工作。现有职工120 人，公司设有 7 个处室，在华东地区的生产企业设有 11个非核算的办事处。2002 年总量万吨，销货总量万吨。截止 2002 年末，公司资产总额亿元，负债总额亿元，股东
8、权益亿元。当年主营业务收入亿元，实现利润亿元。资产负债率 86.48，净资产收益率 65.14。（五）分公司（以下简称分公司）分公司是在的直属大型销售企业。承担上海地区市场供应的主渠道任务，主营、和其他的批发、零售、直销配送和仓储业务。截止 2002 年末，该公司设有 13 个处室，5 个区域公司和 4 个专业公司，拥有站和农村网点 584 座，占市站总数的 70，库 5 座，库容量 64.62 万立方米，财务实行二级核算。年末在职职工人，其中正式职工人。公司 2002 年度会计报表反映，资产总额亿元，负债亿元，所有者权益亿元。2002 年度销售总量万吨，实现销售收入亿元，利润总额亿元。资产负
9、债率 41.57%，净资产收益率 7.89%。（六）（集团）有限公司（集团）有限公司是隶属于集团公司的国有独资企业。主要经营业务有、及销售、加工及销售、房地产开发、工程设计施工、物业管理、广告发布、劳务管理、期货经纪及其他多种经营业务等。2002 年公司设有三个职能部门，所属八家企业（一家已经停业），共有站座，参股库 1 座。年末在职职工人，其中正式职工人。2002 年会计报表反映，资产总额亿元，负债亿元，所有者权益亿元，当年实现销售收入亿元，实现利润万元。资产负债率 57.64%，净资产收益率-0.51%。二、审计目标认真贯彻落实审计署五年发展规划对企业经济责任审计的要求，紧紧围绕审计署20
10、04 年企业审计工作方案，切实把握“摸家底、揭隐患、促发展” 的总 体思路，以科学的发展观为指导，以会计信息真实性为重点，以损益的真实性为核心，以国有资本的保值增值为重要衡量标准，以六户企业总部为龙头，以 2002 年度会计报表为总揽，从总体上把握企业的生产经营和管理情况。坚持全面审计、突出重点、求真务实，摸清企业家底、揭露企业会计信息质量、资产质量、重大经济决策、国有资产流失等方面存在的重大问题。通过审计，全面、科学、客观、公正的评价企业领导人员任期内企业资产、负债、损益的真实、合法和效益性。促进国有企业及其领导人员增强遵纪守法意识和廉洁自律意识，维护国家财经法纪和经济秩序；促进企业加强和改
11、善经营管理，建立健全内部控制和自我约束机制，不断提高经济效益，实现国有资本保值增值。同时对企业获利、偿债、发展能力进行评价，更好地引导企业注重长远利益，克服经营者的短期行为，促进企业稳定、健康发展。具体目标是：以企业收入、成本的真实、合法为重点，损益的真实性为核心，揭露和查处会计信息失真，严重损失浪费和损益不实的问题，促进企业加强会计核算，强化自我约束机制。以企业资产购建、移交、使用、处置为主线，以“主辅分离”、兼并重 组 等改制活动为重点，以资产质量为核心，揭露和查处盲目购置、重复建设、不良资产增加、对外投资收益率低等问题，促进企业加强对国有资产的管理，确保国有资本保值增值。以企业重大经营决
12、策为重点，以经营管理活动为内容，揭露决策失误和管理不善造成的损失浪费，促进企业提高决策、管理水平和经济效益。以企业及领导人员执行国家法律法规为重点，揭露企业和个人重大违法违纪问题和利用职权侵占国家资财的问题，以及弄虚作假、虚报浮夸、骗取荣誉等问题，促进企业及其领导人增强法制观念，合法诚信经营。三、审计对象和范围根据审前调查的情况，本次审计我们拟确定以集团公司所属、分公司、局、分公司、（集团）有限公司、销售有限公司华东分公司等 6 户企业 2002 年度财务收支及有关经济活动为基础，重大事项可追溯相关年度。除审计本部（母公司）外，还应根据企业资产规模、盈亏状况，选择具有代表性的二级或三级单位（子
13、公司、站）、控股公司进行审计。四、重要性水平的确定和审计风险的评估（一）重要性水平的确定围绕经济责任审计摸清企业家底，揭露企业资产负债损益不实特别是损益不实的工作思路，结合审前调查的情况，在实施审计过程中，各个审计小组按以下原则确定企业报表层次的重要性水平:对勘探开发、和销售板块的上市公司按照企业当年资产总额 0.5%和近三年税前净利润平均值的 5%两者较小者确定，对局和石油（集团）有限公司按照企业当年资产总额的 0.5%和近三年销售收入平均值的 0.5%两者较小者确定。在此基础上，各审计小组再根据各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性，自行制定各帐户或交易的重要性水平。（二）审计风险的评
14、估通过审前调查，我们初步了解了被审计单位基本情况、经营环境和内部控制情况，综合考虑被审计单位管理人员的能力、管理人员（尤其财务人员）变动情况、单位业务性质、行业环境等诸多因素，通过专业判断确定企业报表层次的固有风险水平为 40，注意将对外投资（尤其是在外地或香港投资所办企业）、三年以上应收账款、产品产销量和收入确认、合并会计报表等容易产生错报漏报的交易和事项的固有风险定为高于 40。通过对被审计单位内部控制制度制定和执行情况进行调查了解和符合性测试，我们认为这些被审计单位的内部控制水平可信程度较高，将控制风险初步评价为50，在下一步审计过程中我们应当根据实质性测试的结果和其他审计证据，对企业控
15、制风险进行最终评价，若实质性测试结果表明，控制风险高于我们初步评估水平，应考虑追加审计程序。我们将总体审计风险控制在 5，根据评估的各个交易或事项的固有风险和控制风险水平，计算得到检查风险。五、审计内容和重点及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法按照审计署2004 年企业审计工作方案的审计内容和重点，结合审前调查掌握的情况和发现的问题线索，确定以下审计内容和重点：（一）审查揭露资产负债损益特别是损益不实的问题审查企业会计核算是否严格执行企业会计准则和财务通则，是否严格执行现行会计制度和财务制度，会计决算报表是否真实、全面地反映了企业的财务状况和经营成果，有无虚假盈亏，人为调节利润，高估债权或低估债务的问题。重点揭示由于差错和舞弊造成企业会计信息质量方面的问题，核心是损益的真实性。1审计企业的各项资产、负债是否真实、完整，入账是否及时、准确。重点审核：（1）货币资金从企业银行账户入手，检查银行开户情况及未达账项形成的原因；对大额现金（含银行存款）收付情况进行抽查，对远离城市、日营业额较大、所在地没有金融机构的加油站现金收付和库存现金进行盘点，检查有无瞒报收入、虚报库
