1、12012 年广西资产评估行业执业质量检查问题总结一、检查发现的主要问题及成因分析（一）执业质量方面存在的问题1、被检查报告的工作底稿的规范性和完备性方面从抽查结果来看，被检查的 12 家机构提供的评估报告中，绝大部分评估报告和工作底稿基本符合规范，能够支撑评估结果。但在工作底稿中对照准则和相关规定，仍有一些问题，一些事项和要素不够完备。归纳起来，存在以下问题：（1）签订评估业务约定书方面个别报告无业务约定书，或部份业务约定书没有按评估准则要求的内容书写完整、部份内容缺项：缺评估机构、委托方住所；缺评估报告使用者；缺评估报告提交期限和方式；缺评估服务费支付时间和方式；缺违约责任和争议解决方式；
2、缺签约时间；缺少评估机构法人或授权人签字和加盖评估机构公章；（2）评估计划方面，部分计划缺评估项目基本情况说明，缺评估对象描述、价值类型、评估方法及具体的时间进度和技术方案，无负责人审核；（3）企业整体评估中对被评估企业的历史沿革、现状和发展前景，被评估企业内部管理制度、人力资源、核心技术、研发状况、销售网络、特许经营权、管理层构成等经营管理状况，被评估企业历史财务资料和财务预测信息资料，可能影响被评估企业生产经营状况的宏观、区域经济因素，被评估企业所在行业的发展状况及发展前景等资料不全，甚至没有以上资料；2（4）主要资产的权属证明文件（包话委托方的有关说明）收集不够齐全或没有收集和查验评估资
3、产的权属证明文件；（5）未获取被评估企业的公司章程、税务登记证、企业机构代码证、现金流量表等资料，评估目的对应的经济行为文件不充分，以评估业务约订书替代经济行为文件；（6）缺少流动资产的往来询证函、存货盘点表、应收、应付票据复印件等资料；（7）重要资产缺少现场勘察记录，或现场勘察记录过于简单，特别是对评估对象的核实记录过于简单精略，没有对方人员及评估人员的签字，没有现场勘察时间等；缺少重要资产的计算底稿及询价依据；重要资产的产权证明、购货发票、合同、工程预结算书收集不齐全，甚至没有以上资料；（8）采用成本法评估时，缺少重置成本相关的取价依据、取费依据等信息资料，成新率的计算确定的错误，或计算过
4、程表述不够清楚完整，主要资产（评估案例）状况描述不够具体、完整、询价记录信息来源不明确等；（9）评估明细表没有按准则规范或国有资产评估指南的要求书写完整，评估申报明细表没有每页盖单位公章，个别项目甚至没有评估基准日的评估申报明细表；（10）企业价值评估时无调整不具有代表性的收入和支出的情况的记录和说明，缺少对评估企业的非经营性资产、负债和溢余资产进行单独分析和评估的说明；（11）缺乏选择价值类型的理由，无评估方法的运用和逻辑推理计算过程；3（12）房产土地权属状况及瑕疵事项批露不充分；（13）在评估机构内部复核工作方面，部份工作底稿复核意见流于形式，无具体的复核内容，底稿和报告当中较多错漏未能
5、复核出来，复核记录无签名及日期；（14）各种形式的归档底稿内容完整性、一致性较差，且没有编制索引号和顺序编号；电子文档或者其他介质的评估业务档案基本完整、有效，但电子文档没有统一归档管理，纸质评估工作底稿归档没有编归档查询目录；（15）企业价值评估中，对长期股权投资评估时，未调查该公司资产负债情况；应收账款未根据正文所阐述的账龄法进行分析评估；半成品、产成品按照账面金额确定评估值，未考虑适当利润；对持股 100%的长期股权投资未单独进行评估，也未分析其对评估对象价值的影响程度；（16）收益法评估时没有合理量化预期收益、收益期确定不合理、计算有错误；（17）采用市场法时交易案例少于 3 个，并且
6、有的交易案例可比性较差；市场法修正因素体系不完整，影响因素和权重比例设置明显不合理，逻辑关系合理性差；（18）土地使用权评估市场上有交易案例，且评估目的为资产转让，应采用市场比较法评估，但却只采用成本逼近法评估，且成本逼近法中年期修正计算有误，没有批露划拨土地的评估价值是否包含土地出让金。2、评估报告内容规范性及完备性方面在检查中，没有发现明显违背客观独立执业的评估报告，4多数报告能够符合规范，但是也有一些个别报告值得完善改进的地方。归纳起来有以下几个方面问题：（1）摘要内容不够完整、规范，如往往缺特别事项说明等内容。（2）对产权持有者介绍不够完整、规范，如缺住所、法定代表人、注册资本、主要经
7、营范围及缺企业历史沿革与发展前景等方面的描述等。（3）对评估对象和评估范围描述不够完整、规范，如缺乏对评估对象的权属及现状的介绍，或者评估对象和评估范围与评估目的（即对应的经济行为不一致，如对采矿企业整体价值评估不包括企业的采矿权价值等）。（4）不能及时更新评估依据，对一些已经废除了的法规、文件等仍作为评估相关依据，如 1999 年财政部印发的关于评估报告基本内容与格式的暂行规定、国家国有资产管理局转发的资产评估操作规范意见等文件，相关部门已通知作废，但有些评估人员仍作为评估法规依据保留在评估报告中。（5）评估报告格式没有按照评估准则要求及时更新，内容已经陈旧过时，如有些报告没有评估假设，有些
8、报告还保留法律责任等内容，有些报告附件没有标题和详细目录等。（6）对三种评估方法的适用性进行分析和介绍不够，如报告中对采用何种评估方法，不采用何种评估方法没有进行分析及说明原因。（7）评估报告内容和评估说明的内容不一致，如评估报告中介绍的评估计算公式与评估说明中的不一致；评估明细5表与企业申报评估明细表不一致；评估明细表反映的信息不够完备，如缺汇总表、页码和企业填表人、评估人员等；（8）评估说明中对评估案例的选取过于单一或者代表性不够，如没有各种结构的房屋和不同类型的设备的评估案例，有些案例的价值很小，而主要房屋或主要设备反而不作案例等。（9）评估结论内容不够规范，如没有评估结果汇总表，缺乏对
9、评估结论与账面价值产生变动的文字披露及原因分析等。（10）企业价值评估业务评估报告中，被评估企业基本情况及财务状况说明不完整，缺少市场和客户状况、季节或周期因素对企业运营的影响、企业主要资产状况，对为什么使用市场价值类型的理由描述不充分；对不采用收益法及市场法的原因未描述清楚；未描述对被评估企业的财务分析、调整情况；未批露关于控股权和少数股权等因素产生的溢价或折价的考虑情况；未批露关于流动性对评估价值影响的考虑情况；（11）在评估方法运用实施过程方面，成新率等重要参数的获取来源和形成过程披露不够充分，部分参数的选用不够合理；（12）在特别事项说明中，部分涉及房地产评估项目，在分摊土地使用性质不
10、明确的情况下，未对分摊土地权属性质进行设定，在评估结论中也未披露分摊土地使用性质对评估结论的影响；6（13）报告引用了土地估价机构报告结论，但报告中未在评估对象范围中列示涉及的资产类型、数量和评估值；未说明所引用土地评估结论的地价定义；（14）企业价值评估时剥离无形资产，用委托方申明来代替未申报的可辨认和不可辨认无形资产的存在性分析或者分析过于简单。方法选用过于依赖成本法；（15）收益法测算中无资本化率、折现率等重要参数的获取来源和形成过程；（16）部分国有资产评估报告存在缺少企业关于进行资产评估有关事项的说明、评估结论缺少增减值分析说明、无评估申报明细表等现象，附件中缺乏委托方、被评估单位承
11、诺函；（17）评估机器设备，在确定设备重置价构成时未交待设备增值税是如何考虑的。3、资产评估机构评估费用的收取情况缺乏统一收费依据，有些机构执行中评协2009199 号通知中标准，有些机构仍然执业国家物价局1992625 号通知规定的收费标准，收费依据和标准混乱，无序竞争激烈，所以普遍收费较低，影响整个行业效益。4、合伙人或股东任职条件的持续情况、首席合伙人或法定代表人任职条件的持续情况合伙人或股东都在所在资产评估机构注册，并从事资产评估业务，与所在资产评估机构依法签订劳动合同，近三年连续从事资产评估业务，并没有不良执业记录，人事档案交7由社会人才交流机构统一管理，但绝大部份非专职从事资产评估
12、行业，都同时存在几个资质。四、检查工作体会（也是今年检查工作中的亮点）今年的执业质量检查和以往的检查有所不同，主要体现在以下几个亮点：1、“自 报公 议” ，择优 抽调检查人员。今年协会改变往年的做法，对检查小组的人员，采用了“自 报 公议 ”的方式， 采取了广泛动员、自愿 报名，择优抽调的方式，得到了不少评估机构领导的大力支持和鼎力相助，协会文件发出后，先后有 18 家评估机构向协会推荐了 28 名注册评估师，大多为评估机构的负责人、总审、业务骨干，从而体现了我省创先争优的精神。协会根据各机构推荐的人选情况，择优抽调了 18 名作为今年的检查人员，组成 6 个检查小组，成立了一支检查精英队伍
13、。2、领导重视、精心组织、营造氛围检查工作开展前，协会领导集中检查人员与被检查机构的负责人进行执业质量检查工作动员大会。自治区财政厅副厅长曾纪芬亲临会场并作了重要讲话，广西资产评估协会会长王保利作了统一思想认识 确保质量检查的动员。协会领导非常重视进点检查工作，王保利会长和黄彩立副秘书长亲自带队，全程参与和组织实施评估行业执业质量检查全过程。为统一思想，统一检查程序，保证检查工作的顺利开展，王会长亲自到现场听取检查工作汇报，实时了解8检查进度、及时解决检查过程中遇到的问题，先后召开了 2次检查组与机构碰头会，与机构开展了富有建设性的交流和互动，消除被检查机构抵触情绪，对行业协会的信任，看到了行业发展的希望，使其更积极参与行业建设，给广西资产评估行业带来了奋发向上的气氛。3、创新服务、制订表彰考评条件为加强我区资产评估行业监管工作，促进资产评估行业健康发展，鼓励和弘扬先进。根据中国资产评估协会制定的2012 年资产评估行业执业质量检查工作方案的规定，对在检查发现内部管理规范和执业质量好的资产评估机构予以表彰。协会召集各检查小组组长进行会商，制订了“执业质量检查表彰被检查机构评比考评条件表” 及“ 评估行业执业质量检查表彰优秀个人评比考评条件”， 为 今后的检查工作奠定了基础。
