1、汽车 4S 店会计处理细则商业会计系列汽车 4S 店会计处理细则目 录序号 主 题 备 注01 第一章收入业务的会计处理 02 一、整车销售业务 03 二、售后维修业务 04 三、非主营业务收入 05 第二章存货进销存会计处理 06 一、成本计算方法 07 二、售后维修业务 08 三、存货成本 09 四、厂家返利业务 10 第三章费用支出会计处理 11 一、费用类别及说明 12 二、销售费用 13 三、管理费用 14 四、财务费用 15 五、每月计提的费用 16 六、与员工有关的费用处理 17 七、营业外支出 18 八、坏账准备 19 第四章年度会计利润结转的会计处理 20 第五章筹资、投资业
2、务的会计处理 第一章 收入业务会计处理一、整车销售业务1101 零售（自售）业务客户往来辅助核算。1101-1 收订金或部分车款1、收现金订金/部分车款凭证摘要：收 XX 人 XX 型号库存现金订金/部分车款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收订金/部分车款凭证摘要：收 XX 人 XX 型号刷卡订金/部分车款借：银行存款XX 行财务费用银行手续费21 一、筹资业务 22 二、投资业务 23 第六章关联业务会计处理 24 一、内部公司购销业务往来 25 二、内部公司往来款业务 26 三、子公司之间承兑汇票业务 27 第七章税务业务 28 一、发
3、票的类别与说明 29 二、税率与税额 贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌3、收支票（或转账）订金/部分车款凭证摘要：收 XX 人 XX 型号转账订金/部分车款借：银行存款XX 行贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌1101-2 收余款，并开汽车销售发票1、收车款余款：现金凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌（余款）（客户往来，清晰一共收多少钱）凭证摘要：XX 人购 XX 型号车一辆借：预收账款零售客户车款 XX 品牌（全车款）贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌XX 系列XX 型号自售XX 部门应交税费应交增值税销项税额2、POS 机
4、刷卡（信用卡、借记卡等）收车款余款凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车款借：银行存款XX 银行财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌（余款）凭证摘要：XX 人购 XX 型号车一辆借：预收账款零售客户车款 XX 品牌（全车款）贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌XX 系列XX 型号零售XX 部门应交税费应交增值税销项税额3、收支票（或汇款）收车款余款凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车款借：银行存款XX 银行贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌凭证摘要：XX 人购 XX 型号车一辆借：预收账款零售客户车款 XX 品牌（全车款）贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌X
5、X 系列XX 型号零售XX 部门应交税费应交增值税销项税额1101-3 收首期车款后，开汽车销售发票，办银行按揭1、收首期款：现金凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车首期款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌（首期款）凭证摘要：XX 人按揭购 XX 型号车一辆借：应收账款应收个人货款（按揭额）预收账款零售客户车款 XX 品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌XX 系列XX 型号零售XX 部门应交税费应交增值税销项税额2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收首期款凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车首期款借：银行存款XX 行财务费用银行手续费贷：预
6、收账款零售客户车款 XX 品牌（首期款）凭证摘要：XX 人按揭购 XX 型号车一辆借：应收账款应收个人货款（按揭额）预收账款零售客户车款 XX 品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌XX 系列XX 型号零售XX 部门应交税费应交增值税销项税额3、收支票（或汇款）收首期款凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车首期款借：银行存款XX 行贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌（首期款）凭证摘要：XX 人按揭购 XX 型号车一辆借：应收账款应收个人货款（按揭额）预收账款零售客户车款 XX 品牌（首期款+如之前有订金）贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌XX 系列XX
7、 型号零售XX 部门应交税费应交增值税销项税额4、收到银行按揭款凭证摘要：收到 XX 人按揭款借：银行存款XX 行贷：应收账款应收个人货款1102 代办上牌费、保险费业务1102-1 收到代办的上牌费、保险费1、收现金凭证摘要：代收 XX 客户现金 XX 型号车上牌费、保险费借：库存现金贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）其他应付款暂收代办保险款 XX 保险公司（客户往来）2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收款凭证摘要：刷卡代收 XX 人 XX 型号车上牌费、保险费借：银行存款XX 银行财务费用银行手续费贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）其他应付款暂收代办保险款-XX 保险公司（
8、客户往来）3、收支票（或汇款）收款凭证摘要：转账代收 XX 人 XX 型号车上牌费、保险费借：银行存款XX 银行贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）其他应付款暂收代办保险款-XX 保险公司（客户往来）1102-2 支付代办上牌费、结转代办上牌收入1、代付上牌费凭证摘要：代 XX 人支付 XX 型号车上牌费/购置税借：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）贷：银行存款/库存现金2、每期期末，应根据代办上牌业务的每个客户的差价金额结转收入，并开出地税服务业发票。如果代办上牌客户索要发票，可单独开出一份发票，否则多个客户可同时开在同一张发票中，发票抬头部分可不填写，上述收入按发票金额的 5%计算营
9、业税及其附加税费详见 9202 处理凭证摘要：结转 XX 月代办上牌手续费收入借：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他业务收入代办上牌收入-XX 部门1102-3 支付代办保险费、佣金收入结转2008 年 12 月 1 日起保监会实行“见费出单” 规定，公司要按发票金额支付代办保险费，保险公司每月结算保费佣金。1、如果汽车保险费没有打折，即实收客户保费金额等于支付保险公司保费金额的情况下，此时“ 其他应付款/暂收代办保险款/XX 保险公司（客户往来）余额为 0。”凭证摘要：支付 XX 保险公司代收的保险费借：其他应付款暂收代办保险款- XX 保险公司（客户往来） （科目余额平）贷：银行
10、存款-XX 银行凭证摘要：收到 XX 月 XX 保险公司代办保险佣金收入借：库存现金/银行存款贷：其他业务收入代办保险收入-XX 部门2、如果汽车保险费打折了，即实收客户保费金额小于支付保险公司保费金额的情况下，此时“ 其他应付款/暂收代办保险款/XX 保险公司（客户往来）为借方余额。”借：其他应付款暂收代办保险款- XX 保险公司（客户往来） （科目余额借方）贷：银行存款-XX 银行当保险公司不要求公司开具佣金发票、或要求开具的佣金发票与公司剔除折扣后应收的佣金款一致但返款是全额应收差额时：借：库存现金/银行存款其他应付款暂收代办保险款- XX 保险公司（客户往来） （有借方余额的客户，并用
11、借方红字记账） （科目余额平）贷：其他业务收入代办保险收入-XX 部门 （实际应收佣金-打折金额，即发票金额）当保险公司要求公司将应收的差额款全额开具佣金发票时，公司保险打折金额在“其他业务支出 -代办保险支出” 科目核算：借：银行存款/库存现金其他业务支出代办保险支出其他应付款暂收代办保险款-XX 保险公司（客户往来）（有借方余额的客户，并用借方红字记账） （科目余额平）贷：其他业务收入代办保险 XX 部门收到的佣金金额（即发票金额）。上述收入按发票金额的 5%计算营业税及其附加税费详见 9202 处理1102-4 全额赠送汽车保险费业务处理（特别关注）销售整车时赠送保险，开出的汽车销售发票
12、时应减除全额赠送的保费金额（以保险公司保费发票金额为准），收款时按3102-1进行会计处理。“预收账款-零售客户车款” 科目的贷方发生额应减除此全额赠送汽车保险费，保险公司的保费发票作为凭证附件，会计处理如下：借：银行存款-XX 银行贷：其他应付款暂收代办保险款-XX 保险公司（客户往来）预收账款-零售客户车款（客户往来）特别注意：赠送的保险，因保险发票抬头是记客户名的，所以客户是会收到保险公司的全额正本发票，我公司开出的汽车销售发票金额，必须减去保费发票额，否则公司会虚增和多交增值税的，而且客户收到的发票金额会多于其本人交纳的货款。1103 批发（汽车销售给经销商）业务，1103-1 收车款
13、1、 收汇款、转账、银行汇票凭证摘要：收 XX 经销商 XX 型号车现款借：银行存款XX 银行贷：预收账款汽车经销商 XX 品牌经销商XX 公司2、收银行承兑汇票（不收贴息）凭证摘要：收 XX 经销商 XX 型号车银行承兑汇票款 NO：XXX借：应收票据贷：预收账款汽车经销商 XX 品牌经销商XX 公司3、收银行承兑汇票（收贴息）凭证摘要：收 XX 经销商 XX 型号车银行承兑汇票款 NO：XXX借：应收票据贷：预收账款汽车经销商 XX 品牌经销商XX 公司 （票面额减贴现利息）贷：财务费用利息收入 （贴现利息）1103-2 开增值税专用发票凭证摘要：XX 经销商购 XX 型号车 XX 辆借：预收账款汽车经销商 XX 品牌经销商XX 公司贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌XX 系列XX 型号批发XX 部门
