1、毕业论文开题报告会计学新税法下企业所得税税务筹划实务研究一、选题的背景与意义1、背景从目前情况看，税务筹划在西方发达国家开展得较为普遍，许多企业形成了在财务决策活动中税务筹划先行的习惯做法。在西方国家流行着这样一句哲言人生只有两件事是无法逃避的死亡和纳税。在税务筹划的发展史上，为大家公认的税务筹划产生的标志事件是20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言，他说“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同，税务筹划第一次得到了法律上的认可，成为奠定税务筹划史的基础判例。在我国，税务
2、筹划虽起步较晚始于20世纪90年代初，但随着我国经济对外开放程度的提高以及税收环境的改善和纳税人依法纳税意识的增强，越来越多的纳税人精心研究税收法规和企业财务管理知识，以合法的方式达到减轻税负、提高经济效益的目的，表现尤为突出的是企业所得税筹划，因此成为人们关注的热门话题。特别是新中华人民共和国企业所得税法（以下简称“新税法”）在2008年1月1日实施以后，新税法在税率、税前扣除标准、税收优惠等方面均较从前的企业所得税法做了重大调整，使企业所得税的筹划更加富于挑战。企业应充分利用税负弹性，寻找新的筹划点，实现经济主体税负最小化、企业价值最大化。2、意义随着经济竞争的发展，社会平均利润率水平不断
3、下降，企业获利空间越来越小；另一方面随着税收法制建设的完善，税收征管水平的提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。因而，税务筹划在企业经营管理中的意义越来越大。（一）有利于实现企业税后利益最大化。企业进行税务筹划的首要目的就是要减少税务负担，实现税后利益最大化。追求利益最大化是企业的天性，为实现这一目标企业不仅要“开源”而且要“节流”，要节流就要使成本最小化。（二）有利于增强企业的纳税意识，促进依法治税税务筹划与纳税意识增强具有一致关系。企业要进行税务筹划必须是在合法的前提下，这就要求有关人士要熟知国家税法知识，了解国家各项政策，在潜移默化中自觉抑制偷、逃税行为，增强了主动
4、纳税的意识，促进依法治税。（三）有利于增加未来财政收入。从短期看，企业的税务筹划似乎减少了国家的财政收入，但长期看，一方面企业由于纳税意识的增强，主动抑制偷、逃税行为，有效地减少了国家税款流失；另一方面税务筹划增强了企业的实力，企业将进一步加大投资力度，扩大生产规模，根据乘数原理，GDP将有较大幅度提高，税收收入也将同步增长。因此，税务筹划无论对企业和国家都是十分有利的。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题近几年，随着我国市场经济的不断发展，以及我国税收环境的日渐改善，我国企业的税务筹划欲望在不断增强，企业税务筹划意识不断提高，理论研究也不断深化。但总的来说，我国企业开展税务筹划不普遍，水平不
5、高，也没有形成完整的理论体系。笔者首先阐明税务筹划的概念，明确其本质含义，通过与偷漏税、避税相比较，走出企业税务筹划的误区，在此基础处阐述企业进行税务筹划的意义；针对2008年新税法的实施，明确其主要变化及对企业税务筹划的影响，在此基础上提出有关企业所得税的税务筹划方法，并选取案例进行分析探讨；因税务筹划动态性、专业性、操作性的约束，企业在税务筹划的过程中要有风险规避的意识和措施，使其更好的发展。拟解决的问题1明确税务筹划的本质，走出企业税务筹划的误区2针对新税法的变化，结合案例提出切实可行的有关企业所得税的税务筹划方法3在企业税务筹划过程中，警惕风险，有风险规避的意识和措施。框架1税务筹划的
6、理论基础11税务筹划的涵义12税务筹划与偷漏税、避税的区别13企业实施税务筹划的意义2新税法的主要变化及影响21新税法的主要变化22新税法对企业所得税筹划的影响3企业所得税的税务筹划方法（结合案例）31利用企业组织方式311公司制企业、合伙企业和个人独资企业的选择312分公司和子公司的选择32准予扣除项目筹划321存货计价方法322广告费、业务宣传费和业务招待费323公益性捐赠33合理利用税收优惠政策331投资项目的减免税优惠332优惠税率的税务筹划333投资地区的税务筹划334利用过渡期优惠政策4企业税务筹划风险41企业税务筹划风险成因42税务筹划风险规避措施5总结三、研究的方法与技术路线1
7、、研究方法文献法搜集文献资料、专著等相关相关资料，对文献进行阅读分析、资料整合。比较分析法对比税务筹划与偷漏税、避税的区别，走出企业税务筹划的误区，明确其本质涵义。案例分析法直观的展示企业所得税筹划方法在企业中的应用。归纳演绎法深入剖析税务筹划在企业经营管理中的地位。税务筹划是企业独立自主权利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。随着市场经济体制的日趋完善，企业所得税税务筹划必将成为企业经营管理中不可缺少的组成部分。2、技术路线四、研究的总体安排与进度（一）启动阶段（2010年11月14日前）确定指导教师、申报毕业论文题目，师生双向选题，指导教师下达任务书，指导学生查阅文献，做好开题前期
8、工作。（二）开题阶段（2010年12月12日前）在广泛查阅资料的基础上，完善课题研究方案，完成外文翻译、文献综述和开题报告等工作，组织开题论证和初期检查工作。（三）实施阶段（2011年5月8日前）进行课题的实验、设计、调研及结果的处理与分析等，完成论文写作或毕业设计说明书，进行毕业论文的审阅和修改完善。（四）答辩阶段（2011年5月22日前）毕业论文的第一次答辩资格审查、答辩、成绩评定及成绩输入。（五）答辩阶段（2011年6月5日前）毕业论文的第二次答辩资格审查、答辩、成绩评定及成绩输入。（六）评价阶段（2011年6月17日前）毕业论文教学质量的总结、评估和评优、材料归档。五、主要参考文献1张
9、荣武,肖典鳌税务筹划思想研究缘起与发展J财会通讯（综合版），2009（12）1291302刘植才税务筹划若干误区辨析J税务研究,2005782843柳哲企业税务筹划概论J财会通讯理财版,2006959604徐元玲,兰庆莲企业所得税的纳税筹划研究J会计之友上旬刊,2010591925王慧娟新企业所得税法下的税务筹划探析J财会通讯理财版,2008898案例分析树立税务筹划在企业经营管理中的地位归纳演绎明确税务筹划的涵义，走出误区查找资料，结合实际，提出问题比较分析探讨企业所得税税务筹划方法在企业中的应用得出结论，解决问题6文孟婵新企业所得税法对企业纳税筹划的影响J审计月刊,20071244457朱
10、胜声新旧税法变更对企业所得税筹划的影响J财会通讯综合版,200961191208张威从我国新企业所得税法的实施谈企业税务筹划J中国商界,20091016179雷冰新企业所得税法下存货计价方法税务筹划J财会通讯（综合版），2010313010朱晓冲企业所得税纳税筹划实证分析J税收征纳,20061434511蒙强企业所得税税务筹划的途径与思考J会计之友,200812394112钟雷企业所得税税务筹划方法探讨J财会通讯理财版,200888213苏鲁基于企业所得税法的企业税务筹划初探J财会研究,20086293014张秋艳浅析企业税务筹划的风险及防范J会计之友,20077848515贾圣武,金浩企业税
11、务筹划风险及控制研究J财会通讯（综合版），2010513813916韩雪税务筹划M上海立信会计出版社,2009555617盖地企业税务筹划理论与实务M大连东北财经大学出版社,200911214918张中秀税务筹划教程M北京中国人民大学出版社,200916317519中国注册会计师协会税法M北京经济科学出版社,200930335720丘艾莉企业税务筹划理论与实务研究D广西广西大学,200421屈中标企业税务筹划实证研究D浙江浙江工业大学,200922RASKOLNIKOVALEXRELATIONALTAXPLANNINGUNDERRISKBASEDRULESJUNIVERSITYOFPENNSYLVANIALAWREVIEW,200851181126223ROBERTCARROLL,DAVIDJOULFAIANTAXESANDCORPORATECHOICEOFORGANIZATIONALFORMJOTAPAPER,1997
