1、 1 增值税 -应纳税额计算举例 例题 1 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%， 2011 年 5 月份的有关生产经营业务如下： （ 1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 5.85 万元。 （ 2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29.25 万元。 （ 3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为 20 万元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格 . （ 4）销售 2011 年 1 月份购进作为固定资 产使用过的进口摩托车 5 辆，开具普通发票，每辆取得含税
2、销售额 1.17 万元；该摩托车原值每辆 0.9 万元。 （ 5）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款 60 万元，进项税额 10.2万元，另外支付购货的运输费用 6 万元，取得运输公司开具的普通发票。 （ 6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 30 万元，支付给运输单位的运费 5 万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利。 以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业 5 月份应缴纳的增值税额。 （ 1）计算销售甲产品的 销项税额； （ 2）计算销售乙产品的销项税额； （ 3）计算自用新产品的销项税额 （ 4）计算销售使用过的摩托车销项
3、税额 （ 5）计算外购货物应折扣的应纳税额 （ 6）计肯外购免税农产品应抵扣的进项税额 （ 7）计肯该企业 5 月份合计应缴纳的增值税额 2 例题 2 甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人， 2011 年 3 月份有关经营业务如下： （ 1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资 ,取得增值税专用发票 ,支付价款10 万元 ,支付给丙企 业运费 1 万元 ,并取得运费发票 ; （ 2）乙公司从甲企业购电脑 600 台，每台不含税单价 0.45 万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款 270 万元、增值税 45.9 万元 ; （ 3）乙公司
4、从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30万元，支付运输公司的运输费 3 万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品 60%零售给消费者并取得含税收入 35.03 万元 ; （ 4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 298.35 万元，均开具普通发票 ; （ 5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙 公司开具的增值税专用发票，注明货款 180 万元、增值税 30.6 万元，货物已验收入库，货款和税款未付 ; （ 6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 9.36 万元、调试费收入 2.34 万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付
5、加工费 2 万元、增值税 0.34 万元，取得丙公司增值税专用发票。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （ 1）计算甲企业 2011 年 3 月份应缴纳的增值税； （ 2）计算乙公司 2011 年 3 月份应缴纳的增值税。 3 税收法律制度计算题练习 一、增值税 1、 某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率 17%， 2009 年 6 月有关生产经营业务如下： (1) 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 160万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 11.7 万元； (2) 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额
6、58.5 万元； (3) 将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为 40 万元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格； (4) 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 120 万元、进项税额20.4 万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用 6 万元，取得运输公司开具的普通发票； (5) 向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 60 万元，支付给运输单位的运费 10 万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。 计算该企业 2009 年 6 月应纳增值税税额。 2、某商场是增值税一般纳税人， 2011 年 6 月发生下列购销业务： (1)零售 A 型热水器
7、 300 台，每台 3000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费200 元； (2)采取有奖销售方式销售 电视机 100 台，每台 2800 元；奖品为电子石英手表，市场零售单价 200 元，共计送出 50 只电子石英手表； (3)销售给某单位热水器 10 台，增值税专用发票发票联注明价款 27000 元 (4)购进 B 型热水器 100 台，取得增值税专用发票注明价款 200000 元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算； (5)购进电视机 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，但商场因资金周转困难只支付了 70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某电视机厂上期
8、购进电视机 20 台，每台单价 2000 元，并取得厂家开具的红字发票； (6)购进 A 型热水器 20 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已付； 计算该商场当月应纳增值税税额。 3、某商店为增值税小规模纳税人， 2011 年 5 月，购进童装 280 套，“六一”儿童节之前以每套 128 元的含税价格全部零售出去，计算该商店当月销售这批童装应纳增值税税额。 4 二、消费税 某首饰商城为增值税一般纳税人， 2011 年 6 月发生以下业务： (1) 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 146.25 万元，其中金银首饰收入 100 万元，镀金首饰收入 46.25
9、万元； (2) 采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 4 680 条，新项链每条零售价 0.5 万元，旧项链每条作价 0.45 万元，每条项链取得差价款 0.05 万元； (3) 为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 152.1 万元，取得个人支付的含税加工费收入 24.74 万元 (商城无同类首饰价格 )； (4) 用 600 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 78 万元，零售价140.4 万元； (金银首饰零售环节消费税税率 5%) 计算该首饰商城当月应缴纳的消费税。 三、营业税 某市一综合服务公司 2009 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱 乐、餐饮及其他服务，当年
10、收入情况如下： （ 1）歌舞厅收入 1000 万元，游戏厅收入 300 万元； （ 2）提供沐浴服务取得收入 200 万元； （ 3）酒吧收入 60 万元 (税务机关确定按娱乐业征收营业税 )； （ 4）餐厅的餐饮收入 1600 万元； （ 5）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金 76万元、违约赔偿金 4 万元； （ 6)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 20 万元。 已知：娱乐业税率为 20%，服务业税率为 5% 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (单位：万元 ) （ 1）计算该服务公司当年应纳娱乐业营业税； （ 2）计算该服务公司当年应纳服务业营业税；
