1、1 新编会计模拟实习 工业企业分册 第四版 会计分录表 序号 日期 摘要 分录 1 12月 1日 提取现金 借：库存现金 2 500 贷：银行存款 工商银行 2 500 2 1 日 报销子女托费 借：应付职工薪酬 120 贷：库存现金 120 3 1 日 赊销保温瓶 借：应收账款 信谊百货 666 900 贷：主营业务收入 570 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 96 900 4 1 日 委托加工铝片收回 （业务 84 统一结转） （ 1）支付加工款： 借：委托加工物资 铝片 36 641.34 应交税费 应交增值税（进项税额） 6 229.03 贷：银行存款 工商银行 42 870
2、.37 （ 2）铝片验收入库：此处不结转，业务 84 统一结转 注：上月发出时做分录 借：委托加工物资 铝片 84 252.42 贷：原材料 铝材类 铝锭 84 252.42 5 1 日 固定资产（冲床）验收 借：固定资产 26 500 贷：在建工程 安装冲床工程 26 500 6 1 日 签发本票 借：其他货币资金 银行本票 25 000 贷：银行存款 工商银行 25 000 7 2 日 预付明年报刊费 借：预付账款 报刊订阅费 4 312.80 贷：银行存款 工商银行 4 312.80 2 8 2 日 以本票采购吸水管入库 35000 支 （业务 84 统一结转） 借：材料采购 辅助材料类
3、 吸水 管 21 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 3 570 其它应收款 其他 430 贷：其他货币资金 银行本票 25 000 9 2 日 收到预付 1-3 月租金 借：银行存款 工商银行 180 000 贷：预收账款 泰山证券公司 180 000 10 3 日 收回本票余款 借：银行存款 工商银行 430 贷：其它应收款 其他 430 11 3 日 支付商品交易会摊位 费 借：销售费用 3 000 贷：银行存款 工商银行 3 000 12 3 日 出口新加坡保温瓶 (1)出口销售免税 借：应收账款 新中贸易公司 （ US$16 800 7.622） 128 049.6 贷：主营业
4、务收入 128 049.6 （ 2）出口退税： 128049.6 9%=11 524.46 借：应交税费 应交增值税（出口递减内销商品应纳税额） 11 524.46 贷：应交税费 应交增值税（出口退税） 11 524.46 （ 3） 出口不予免征和递减部分计入销货成本： 128049.6（ 17%-9%） =10 243.97 借：主营业务成本 10 243.97 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 10 243.97 13 3 日 支付员工业务培训费 借：其它应付款 教育经费 350 贷：库存现金 350 14 3 日 收到委托收款凭证 借：材料采购 辅助材料类 吸水管 108 360
5、 应交税费 应交增值税（进项税额） 18 421 贷：应付账款 126 781.2 15 6 日 购入底垫、口圈入库 （业务 84 统一结转） 此处不做分录，业务 84 统一结转 注：款上月已付，上月做分录： 借：材料采购 辅助材料类 底垫 14 000 口圈 19 000 贷：银行存款 33 000 16 6 日 预支差旅费 借：其它应收款 职工借款 姚怡 400 3 贷：库存现金 400 17 7 日 支付职工困难补助 借：应付职工薪酬 职工福利 300 贷：库存现金 300 18 7 日 收到支票，拟背书转让 借：其他货币资金 待转让支票 80 000 贷：应收账款 东方百货公司 80
6、000 19 7 日 购入纸盒、纸箱入库，以背书票据结算，补付余款 （业务 84 统一结转） 借：材料采购 辅助材料类 纸盒 51 100 纸箱 23 600 应交税费 应交增值税（进项税额） 12 699 贷：其他货币资金 待转让支票 80 000 银行存款 7 399 （分两笔做分录，转账 +付款） 20 8 日 流动资金借款 借：银行存款 工商银行 200 000 贷：短期借款 200 000 21 8 日 报销差旅费 借：库存现金 53 管理费用 1 947 贷：其它应收款 职工借款 王庆 2 000 （收款 +转账） 22 8 日 支付商业承兑汇票款 项 借：应付票据 商业承兑汇票
7、东江有色金属公司 300 000 贷：银行存款 工商银行 300 000 23 8 日 委托贷款到期收回 借：银行存款 工商银行 611 377.13 贷：持有至到期投资 成本 600 000 投资收益 11 377.13 （营业税直接扣除） 24 9 日 贴现银行承兑汇票 借：银行存款 中国银行 357 000 财务费用 3 000 贷：应收票据 上海保温容器公司 360 000 （收款 +转账） 25 9 日 赊销保温瓶 借：应收票据 上海保温容器公司 395 928 贷：主营业务收入 338 400 应交税费 应交增值税（销项税额） 57 528 26 9 日 出售国债 借： 其他货币资
8、金 存出投资款 541 071.9 贷：交易性金融资产 成本 501 500 投资收益 39 571.9 27 10 日 报销差旅费 借：管理费用 454.8 4 贷：其它应收款 职工借款 姚怡 400 库存现金 54.8 （付款 +转账） 28 10 日 购买复印纸 借：管理费用 116.15 应交税费 应交增值税（进项税额） 19.75 贷：库存现金 135.9 29 10 日 申请银行本票 借：其他货币资金 银行本票 30 000 贷：银行存款 工商银行 30 000 30 10 日 上交上月税款 借：应交税费 应交所得税 57 250 应交增值税（已交税款） 189 340 应交城建税
9、 13 463.8 应交教育费附加 5 770.2 应交个人所得税 2 137.8 贷：银行存款 工商银行 267 961.8 31 13 日 委托加工铝配件收回 （业务 84 统一结转） （ 1）支付加 工款： 借：委托加工物资 铝配件 24 913.35 应交税费 应交增值税（进行税额） 4 235.27 （ 29 148.62） 银行存款 工商银行 851.38 贷：其他货币资金 银行本票 30 000 （收款 +转账） （ 2）铝片验收入库：此处不结转，业务 84 统一结转 注：上月发出时做分录 借：委托加工物资 铝配件 33 972.75 贷：原材料 铝 材类 铝锭 33 972.7
10、5 32 13 日 以汇票采购瓶胆入库 借：材料采购 瓶胆类 大号 286 000 中号 73 800 小号 61 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 71 536 贷：应付票据 商业承兑汇票 上海瓶胆总厂 492 336 33 14 日 承付期满付款 支付运费 （业务 84 统一结转 ） 借：材料采购 铝材类 铝锭 1080 应交税费 应交增值税（进项税额） 120 贷：银行存款 工商银行 1200 34 14 日 支付排水费 借：管理费用 634.8 贷：银行存款 工商银行 634.8 35 15 日 发放工资 借：应付职工薪酬 206 101.2 5 管理费用 375 （参考工资结
11、算汇总表，独生子女补贴计管理费用） 财务费用 87.4 贷：银行存款 工商银行 206 563.6 36 15 日 结转代扣款项 （职工个人承担部分） 借：应付职工薪酬 46 198.8 贷：其他应付款 应付养老保险费 19 359.24 应付住房公积金 16 939.34 应付医疗保险费 4 839.81 应付失业保险费 2 419.91 应付工会会费 1 261.5 应交税费 应交个人所得税 1 379 37 15 日 划转工会会费 借：其它应付款 工会会费 1 261.5 贷：银行存款 工商银行 1 261.5 38 15 日 计提各项保险、公积金、经费（企业承担部分） 并支付工会经费
12、借：生产成本 基本生产成本 67 418.6 （ 19663+29034.8+18720.8） 辅助生产成本 4 772.91 制造费用 5 571.82 （ 1692.29+2336.57+1542.96） 管理费用 37 543 贷：其它应付款 应付养老保险费 53 237.92 应付住房公积金 16 939.34 应付医疗保险费 29 038.86 应付失业保险费 4 839.81 应付生育保险费 1 209.95 应付工伤保险费 1 209.95 应付工会会费 5 046 提取教育经费 3 784.5 注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。 此处
13、不做这笔分录，待月末分配时再6 行处理 （ 2）支付工会经费 借：其它应 付款 应付工会会费 5 046 贷：银行存款 工商银行 5 046 39 16 日 缴付职工住房公积金 借：其它应付款 应付住房公积金 33 878.68 贷：银行存款 工商银行 33 878.68 40 16 日 缴付社保金 借：其它应付款 应付养老保险费 72 597.16 应付医疗保险费 33 878.67 应付失业保 险费 7 259.72 应付生育保险费 1 209.95 应付工伤保险费 1 209.95 贷：银行存款 工商银行 116 155.45 41 16 日 汇票购买塑料粒子入库 （业务 84 统一结转
14、） 支付运费 借：材料采购 塑料粒子 219 840 应交税费 应交增值税（进项税额） 37 372.8 贷：应付票据 银行承兑汇票 257 212.8 （天明塑料公司） 借：材料采购 塑料粒子 2 160 应交税费 应交增值税（进项税额）240 贷：银行存款 工商银行 2 400 42 17 日 提取现金 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 工商银行 2 000 43 17 日 盘盈盘亏 （ 1）盘盈冲床 借：固定资产 15 000（ 30 000 + 五成新） 贷：营业外收入 15 000 注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债
15、”，最终结转“利润分 配” （ 2）盘亏原材料 7 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 390 贷：原材料 瓶胆类 大号 360 （ 5 72） 辅助材料类 稀释剂 30 （ 10 3） 确认为搬运损耗 44 17 日 赊销保温瓶 （汇兑结算） 借：应收账款 宁波百货公司 800 280 贷：主营业务收入 684 000 应交税费 应交增值 税（销项税额） 116 280 45 17 日 购买印花税票 借：管理费用 1 880 贷：银行存款 工商银行 1 880 46 20 日 固定资产报废转入清 理 借：固定资产清理 25 363.4 累计折旧 83 961.6 贷：固定资产 109 3
16、25 47 20 日 上交滞纳营业税款和 滞纳金 借：应交税费 应交营业税 3 000 营业外支出 60 贷：银行存款 工商银行 3 060 48 21 日 货款回笼（宁波百货公 司） 借：银行存款 工商银行 800 280 贷：应收账款 宁波百货公司 800 280 49 21 日 报废固定资产处置 （接业务 46） （ 1） 变价收款 借：银行存款 工商银行 5 736.82 贷：固定资产清理 5 736.82 （ 3）借：营业外支出 处理非流动损失 19 752.08 贷：固定资产清理 19 752.08 （ 2） 支付运费 借：固定资产清理 125.5 贷：库存现金 125.5 注：因
17、为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣 50 21 日 支付电话费 借：管理费用 电话费 1 479.7 贷：银行存款 工商银行 1 479.7 51 21 日 报销交通费 借：管理费用 25.60 贷：库存现金 25.60 52 21 日 电梯修理费 借：管理费用 2 860 贷：银行存款 工商银行 2 860 53 21 日 支付电话费 借：管理费用 10 916.9 贷：银行存款 工商银行 10 916.9 8 54 22 日 支付并分配水费 借：制造费用 制壳车间 3 621 塑料车间 1 955.34 装配车间 362.1 生产成本 辅助生产成本 机修 362.
18、1 管理费用 941.46 贷：银行存款 工商银行 7 242 55 22 日 支付并分配电费 借：制造费用 制壳车间 18 254.88 塑料车间 13 691.16 装配车间 1 140.93 生产成本 辅助生产成本 机修 1 140.93 管理费用 3 803.1 应交税费 应交增值税（进项税额） 6 465.27 贷：银行存款 工商银行 44 496.27 56 22 日 支付短期借款利息 借：应付利息 预提短期借款利息 38 675 财务费用 19 337.5 贷：银行存款 中国银行 58 012.5 57 22 日 支付长期借款利息 借：长期借款 工商银行 建造仓库专门借款 18
19、503.34 在建工程 建造仓库工程 9 251.66 贷：银行存款 工商银行 27 755 58 22 日 收到存款利息（工商银 行） 借：银行存款 工商银行 4 500.6 贷：财务费用 4 500.6 59 22 日 收到存款利息（中国银 行） 借：银行存款 中国银行 1 077.22 贷：财务费用 1 077.22 60 22 日 归还短期借款 借：短期借款 中国银行 100 000 贷：银行存款 中国银行 100 000 61 23 日 购入国债作为交易性 金融资产 借：交易性金融资产 成本 206 600 投资收益 619.8 贷： 其他货币资金 存出投资款 207 219.8 6
20、2 23 日 定额备用金支付车间 借：制造费用 制壳车间 676.6 9 购买办公用品 塑料车间 111.52 装配车间 38.05 贷：库存现金 826.17 63 23 日 购入车库建设用物资 借：工程物资 2 667.60 贷：银行存款 工商银行 2 667.60 注：新税法要求增值税可以抵扣： 借：工程物资 2 280 应交税费 应交增值税（进项税额）387.6 64 23 日 收新中贸易公司款 项 （业务 12） 借：银行存款 中国银行 127 569.41（结汇价 7.622） 财务费用 480.19 贷：应收账款 新中贸易公司 （ US$16 800 7.622） 128 049
21、.6（银收 +转账）和答案不同 65 23 日 购入马口铁 2 吨入库 （业务 84 统一结转） 借：材料采购 马口铁 11 520 应交税费 应交增值税（进项税额） 1 958.4 贷：银行存款 中国银行 13 478.4 66 24 日 预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费 借：预付账款 财产保险费 5 290.53 机动车辆保险费 6 072 贷：银行存款 工商银行 11 362.53 67 27 日 销售上海保温容器公 司保温品收到支票 借：银行存款 工商银行 821 520 贷：主营业务收入 700 800 应交税费 应交增值税（销项税额） 119 136 其它应付款 上海保温容
22、器公司 1 584 （收款） 借：其他应付款 上海保温容器公司 1 584 贷：银行存款 工商银行 1 584 （付款） 68 27 日 信汇偿付东江有色金 属公司铝锭货款 借：应付账款 东江有色金属公司 63 390.6 贷：银行存款 中国银行 63 390.6 69 27 日 财务科购买会计报表 借：管理费用 45 应交税费 应交增值税（进项税额） 7.65 贷：库存现金 52.65 10 70 27 日 购入低值易耗品（电动机） 12 台入库 （业务 84 统一结转） 借：材料采购 低值易耗品 2 940 应交税费 应交增值税（进项税额） 499.8 贷：银行存款 工商银 行 3 439
23、.8 71 28 日 出口新加坡保温瓶 (1)出口销售免税 借：应收账款 金狮贸易公司 （ US$28 800 7.627） 219 657.6 贷：主营业务收入 219 657.6 （ 2）出口退税： 219657.6 9%=19 769.18 借：应交税费 应交增值税（出口递减内销商品应纳税额） 19 769.18 贷：应交税费 应交增值税（出口退税） 19 769.18 （ 3） 出口不予免征和递减部分计入销货成本： 219657.6（ 17%-9%） =17 572.61 借：主营业务成本 17 572.61 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出） 17 572.61 72 28 日
24、 支付广告费 借：销售费用 广告费 106 140 贷：银行存款 工商银行 106 140 73 29 日 支付银行手续费和邮 费 借：财务费用 手续费 183.5 贷：银行存款 工商银行 183.5 74 29 日 计提固定资产折旧 借：制造费用 制壳车间 5 311.88 塑料车间 11 208.76 装配车间 1 220.40 生产成本 辅助生产成本 机修 982 管理费用 17 988.76 其他业务成本 出租固定资产 1 430.4 贷：累计折旧 38 142.2 75 29 日 摊销非专利技术 借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 000 76 29 日 摊销预付费用 借：制造费用 制壳车间 292.65 塑料车间 548.75 装配车间 74.56 生产成本 辅助生产成本 机修 33.06 管理费用 1 898.69
