1、 五、 业务题 48分（ 8题） 要求重点掌握章节：第三章、第四章、第六章、第七章、 第八章 重点掌握存贷款业务结算、支付结算方式 3. 第八章“金融机构往来”为难点、理解“异地跨系统汇划款项转汇的核算”的横竖转会方式 第三章：存款业务的核算 习题一：练习单位存款业务的核算。 一、资料 工商银行南市支行发生下列有关经济业务： 1、 6月 5日，收到光明商厦送来的解缴单和解缴的现金 129 800 元，清点无误后，予以入账。 2、 6月 12日，收到华星公司送来解缴单和解缴的现金 92 100 元，清点无误后，予以入账。 3、 6月 15日， 收到光明商厦签发的现金支票，提取现金 18 800
2、元，审查无误后，当即支付其现金。 4、根据计息余额表数据显示，光明商厦、华欣公司、武定工厂活期存款的累计积数分别为 18 400 000元、 45 600 000 元、 28 200 000 元，月利率为 6.75%0， 计算并结转本季度应负担的利息。 5、 6月 25日，收到武定工厂签发的转账支票一张，金额 78 000 元，要求转存 1年期的定期存款，审查无误后，予以转账。 6、 6月 28日，收到光明商厦签发的转账支票一张，金额为 110 000 元，要求转存 1年期的定期存款，审查无误 后，予以转账。 7、 6 月 30 日，本行一年期定期存款 4 月、 5 月、 6 月份的期初余额分
3、别为 1 005 000 元、 1 017 000元和 1 026 000 元，年利率为 3.87%； 3 年期定期存款 4 月、 5 月、 6 月份的期初余额分别为 127 000元、 116 000 元和 132 000 元，年利率为 5.22%，预提本季度定期存款的利息。 8、 7月 5日，收到华星公司交来本日到期的存单一张，金额 75 000 元，存期 1 年，年利率 3.87%。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。 9、 7 月 10 日，收到武定工厂交来本日 到期的存单一张，金额 84 000 元，存期 3 年，年利率 5.22%。要求将支取的本息转入活期存款户，
4、审查无误后，予以转账。 10、 7月 20日，收到光明商厦交来过期 15日的存单一张，金额 96 000 元，存期 1年，年利率为 3.87%，活期存款年利率为 0.81%。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。 解： 1、 借：库存现金 129 800 贷：活期存款 光明商厦 129 800 2、 借：库存现金 92 100 贷：活期存款 华欣公司 92 100 3、 借：活期存款 光明商厦 18 800 贷：库存现金 18 800 4、 借：利息支出 活期存款 2 0745 贷：活期存款 光明商厦 4140 （ 18400000x6.75 /30） 华欣公司 1 0260
5、武定工厂 6345 5、 借：活期存款 武定工厂 78 000 贷：定期存款 一年期存款 武定工厂 78 000 6、 借：活期存款 光明商厦 110 000 贷：定期存款 一年期存款 光明商厦 110 000 7、 1年期定期存款平均余额 =（ 1005000+1017000+1026000） /3=1016000 预提 1年期定期存款利息 =1016000x3.87%/4=9829.8 3年期定期存款平均余额 =（ 127000+116000+132 000） /3=125000 预提 3年期定期存款利息 =125000x5.22%/4=1 631.25 借：利息支出 11 461.05
6、贷：应付利息 1 年期定期存款利息 9 829.8 3 年期定期存款利息 1 631.25 8、 借：定期存款 1年期存款 华欣公司 75 000 应付利息 1年期定期存款利息 2 902.5（ 75000x1x3.87%） 贷：活期存款 华欣公司 77 902.5 9、 借：吸收定期存款 3 年期存款 武定工厂 84 000 应付利息 3年期定期存款利息 13 154.4 （ 84000x3x5.22%） 贷：吸收活期存款 武定工厂 97 154.4 10、 借：定期存款 1年期 光明商厦 96 000 应付利息 3 715.2（ 96000 1 3.87%） 利息支出 32.4（ 9600
7、0 0.81% 360 15） 贷：活期存款 光明商厦 99 747.6 习题二：练习个人储蓄存款业务的核算。 一、资料 工商银行南市支行发生下列有关经济业务： 1、 5月 30日，收到方东先生送交开户的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为 9 000 元，并收到其交存的现金 9 000 元。分别审查、点收无误后，现金已入库。 2、 6月 15日，收到杜萍小 姐送交续存的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为 12 000 元，并收到其交存的现金 12 000 元。分别审查、点收无误后，现金已入库。 3、 6月 20日，收到张德先生送交的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为 3 000 元，并收到其交
8、存的现金 3 000 元。分别审查、点收无误后，现金已入库。 4、 6月 30日，储户杜萍、张德、王云和方东活期储蓄存款的积数分别为 9 000 000 元、 7200 000 元、4 800 000 元和 3 600 000 元，年利率为 8.1%0，提取应付储户活期储蓄存款利息。 5、 7月 30日，张德先生送 来销户的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为 16 152 元，积数为 484 560元，年利率为 8.1%0， 经审查无误。以现金支付本金和利息。 6、 8月 1日，收到田嘉先生送交开户的储蓄存款凭条，填列整存整取储蓄，存期 1年，金额为 20 000元，并收到其交存的现金。分别审
9、查、点收无误后，现金已入库。 7、 8月 15日，收到杜萍小姐交来当日到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额 18 000 元，存期 1年，年利率 3.87%，要求支取本息。审查无误后，以现金支付其本金和利息。 8、 8月 25日，收到张德先生送交的存本付息储蓄的取 款凭条和存本付息定期储蓄存单各一张，存单列明金额 30 000 元，存期 3年， 3个月付息一次 ，年利率 3.87%，审查无误后，以现金支付利息。 9、 9月 12日，收到王云小姐交来当日到期的零存整取定期储蓄存折，该存折每月存入 600元，存期 1年，年利率为 3.6%，结存金额为 7 200 元。查明细账卡累计月积数为 46
10、800 元。审查无误后，以现金支付本金及利息。 10、 9 月 30 日，本行的 1 年期的零存整取定期储蓄存款年利率为 3.60%，累计月积数为 936 000 元；预提本月利息。 解： 1、 借：库存现金 9 000 贷：活期储蓄存款 方东 9 000 2、 借：库存现金 12 000 贷：活期储蓄存款 杜萍 12 000 3、借：库存现金 3 000 贷：活期储蓄存款 张德 3 000 4、借：利息支出 553.5 贷：活期储蓄存款 杜萍 202.5 张德 162 王云 108 方东 81 5、借：活期储蓄存款 张德 16 152 利息支出 10.9 贷：库存现金 16 162.9 6、
11、借：库存现金 20 000 贷：定期储蓄存款 整存整取储蓄 田嘉 20 000 7、借：吸收定期储蓄存款 整存整取储蓄 杜萍 18 000 应付利息 1年期整存整取储蓄利息 696.6 贷：库存现金 18 696.6 8、借：利息支出 3 年期存本付息储蓄利息 290.25 贷：库存现金 290.25（ 30 000 3 3.87%） 12 9、借：定期储蓄存款 零存整取储蓄 王云 7 200 应付利息 1年期零存整取储蓄利息 140.4 贷：库存现金 7 340.4 10、预提本季度利息 借：利息支出 2 808 贷：应付利息 1年期零存整取储蓄存款利息 2 808（ 936000x3.6%
12、/12） 第六章 ：票据结算业务核算 第三节：支票的核算 一、工商银行上海市分行静安支行 3月 份发生下列经济业务： 1、 1日，收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为 75000 元，审查无误后，予以入账。 2、 5日，收到春江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一份，金额为 56000 元，审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账。 3、 6日，退票时间已过，将上项春江工厂的进账单入账。 4、 8日，从工商银行徐汇支行交换提入开开公司签发的转账支票 1张，金额为 45000元，审查无误后，
13、予以入账。 5、 11日，从工 商银行长宁支行交换提入宏昌工厂签发的转账支票 1张，金额为 36000 元，审查发现该厂帐户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。 6、 12日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票 1张，金额为 36000元，退回工商银行长宁支行，予以入账。 7、 15日，收到在本行开户的泸西工厂签发的转账支票和进账单各一份，金额为 45000 元，要求将款项划转在工商银行宝山支行开户的泰康工厂，审查无误后，予以入账。 8、 18日，从工商银行卢湾支行交换提入进账单 1张，金额为 30000 元，系大洋商厦委托划转给春江工厂的货款，审查无误后 ，予以入账。 解： 1、借：
14、活期存款 泰富商场 75 000 贷：活期存款 华兴公司 75 000 2、借：存放中央银行款项 56 000 贷：其他应付款 56 000 3、借：其他应付款 56 000 贷：活期存款 春江工厂 56 000 4、借：其他应收款 45 000 贷：存放中央银行款项 45 000 借：活期存款 开开公司 45 000 贷：其他应收款 45 000 5、借：其他应收款 36 000 贷：存放中央银行款项 36 000 6、借：存放中央银行款项 36 000 贷：其他应收款 36 000 7、借：活期存款 泸西工厂 45 000 贷：存放中央银行款项 45 000 8、借：存中央银行款项 30
15、000 贷：活期存款 春江工厂 30 000 第五节：商业汇票的核算 一、 工商银行上海市分行静安支行发生下列商业汇票经济业务： 1、 3月 1日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份，付款人分别为无锡天龙公司和郑州黄河公司，金额分别为 27 000 元和 56 000 元。审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。 2、 3月 5日，收到工商银行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，是上海服装公司承兑常熟服装厂飞货款 78 000 元，审查无误后，予以支付。 3、 3 月 8 日，收到工商银行无锡支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知 1 张，金额为 27 000元，是开
16、开公司托收的商业承兑汇票的货款。审查无误后，予以入账。 4、 3月 10日，收到工商银行郑 州支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知、付款人未付款项通知书和商业承兑汇票各一份，金额为 56 000 元，是退回开开公司托收的商业承兑汇票，予以入账。 5、 3月 12日，收到出票人开开公司交来付款期限一个月的银行承兑汇票一份，金额为 100 000 元，申请承兑，收款人为苏州绣品公司。审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向开开公司收取 5%00,承兑手续费，予以入账。 6、 3月 15日，收到开户行泸西工厂交来付款期限为一个月的银行承兑汇票一份，金额为 150 000 元，收款人为大连日化厂。审
17、查无误后，签署承兑协议，按 票面金额向泸西工厂收取 5%00,承兑手续费，予以入账。 7、 3月 20日，收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇票各一份，付款人为厦门贸易公司，金额为 90 000 元。审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。 8、 3 月 28 日，收到工商银行厦门支行寄来的委托银行收款凭证第四联收款通知 1 张，金额为 90 000元，是开户单位春江工厂托收的银行承兑汇票的货款。审查无误后，予以入账。 9、 4月 12日，上月 12 日为出票人开开公司承兑的银行承兑汇票 1张，金额为 100 000 元，已经到期，向出票人收取票款，予以入账。 10、 4月 14日，收到工
18、商银行苏州支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，是开开公司支付苏州绣品公司的货款 100 000 元，审查无误后，予以入账。 11、 4月 15日，上月 15 日为出票人泸西工厂承兑的银行承兑汇票 1张，金额为 150 000 元，已经到期，而泸西工厂账户余额为 70 000 元，予以入账，不足款转入逾期贷款户。 解： 1、 登记发出委托收款凭证登记簿 2、 借：活期存款 上海服装公司 78 000 贷：清算资金往来 常熟支行 78 000 3、 借：清算资金往来 无锡支行 27 000 贷：活期存款 开开公司 27 000 4、 销记发出委托收款凭证登记簿 5、 借：活期存款 开开公司
19、 50 贷：业务收入 50 6、 借：活期存款 泸西工厂 75 贷：业务收入 75 7、登记发出委托收款凭证登记簿 8、 借：清算资金往来 厦门支行 90 000 贷：活期存款 春江工厂 90 000 9、销记发出委托收款凭证登记簿 10、借：活期存款 开开公司 100 000 贷：应解汇款 100 000 11、借：应解汇款 100 000 贷：清算资金往来 苏州支行 100 000 12、借：活期存款 泸西工厂 70 000 逾期贷款 泸西工厂 80 000 贷：应解汇款 150 000 二、工商银行上海市分行静安支行 4 月份发生下列银行汇票经济业务： 1、 1日，收到春江工厂交来银行汇
20、票申请书一 份，申请签发银行汇票 80000元，审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票 1张，金额 80000元，交付该厂，予以入账。 2、 5日，收到在本行开户的华兴公司交来的进账单和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各 1 份，汇票出票金额为 75000 元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为 72000 元，审查无误后，予以入账。 3、 10日，收到工商银行长春支行寄来联行借方报单、银行汇票和解讫通知各 1 张，填列汇票出票金额80000元，实际结算金额也为 80000 元，审查无误后，予以入账结清。 4、 15日，收到未在本行开户的 董华先生交来的进账单和工商银行昆山支行签发
21、的注明“现金”字样的银行汇票各 1份，汇票出票金额为 40000 元，进账单和汇票实际结算金额也为 40000元，审查无误后，予以入账。 5、 16日，董华先生交来取款凭条，从其银行汇票入款中提取现金 40000 元，审查无误后，予以支付。 6、 22日，收到新欣商厦交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票 66000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票 1 张，金额为 66000 元，交付该商厦，予以入账。 7、 30日，收到工商银行青岛支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通 知和多余款收账通知各 1 张，填制汇票出票金额 66000 元，实际结算金额为 63500 元，多余
22、金额为 2500 元。审查无误后，将多余金额退回新欣商厦，予以入账。 解： 1、 借：活期存款 春江工厂 80 000 贷：汇出汇款 80 000 2、 借：清算资金往来 嘉兴支行 72 000 贷：活期存款 华兴公司 72 000 3、借：汇出汇款 春江工厂 80 000 贷：清算资金往来 长春支行 80 000 4、借：清算资金往来 昆山 支行 40 000 贷：应解汇款 董华 40 000 5、借：应解汇款 董华 40 000 贷：库存现金 40 000 6、借：活期存款 新欣商厦 66 000 贷：汇出汇款 新欣商厦 66 000 7、借：汇出汇款 新欣商厦 66 000 贷：清算资金
23、往来 青岛支行 63 500 活期存款 2 500 三、工商银行上海市分行静安支行 4 月份发生下列银行本票经 济业务： 1、 20日，收到新欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票 25 000 元，审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票 25 000 元，交付该商厦，予以入账。 2、 21日，收到在本行开户的泸西工厂交来的进账单和由本行签发的本票各一份，金额为 25 000 元，审查无误后，予以入账。 3、 22日，收到春江工厂交来进账单和由工商银行黄埔支行签发的本票各一份，金额为 48000元，审查无误后，予以入账。 4、 25日，收到范仁先生交来银行本票申请书和取款凭条各一份，申
24、请签发能提取现金的银行本票 50 000元，审查 无误后，款项从其活期储蓄存款户收取，当即签发注明“现金”字样的本票，交付范仁先生，予以入账。 5、 26日，收到光华公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票 42 000 元，审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票 42 000 元，交付该公司，予以入账。 6、 28日，周盛先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票 1张，金额 50 000 元，申请人为范仁先生，审查无误后，当即支付其现金 50 000 元。 7、 31日，从工商银行徐汇支行交换提入本票一张，金额为 42 000 元，审查无误后，予以入账。 解： 1、借：活期存 款 新欣
25、商厦 25 000 贷：本票 25 000 2、借：本票 25 000 贷：活期存款 泸西工厂 25 000 3、借：存放中央银行款项 48 000 贷：活期存款 春江工厂 48 000 4、借：活期储蓄存款 范仁 50 000 贷：本票 50 000 5、借：活期存款 光华公司 42 000 贷： 本票 42 000 6、借：本票 50 000 贷：库存现金 50 000 7、借：本票 42 000 贷：存放中央银行款项 42 000 第七章：非票据结算方式核算 练习汇兑结算业务的核算 一、工商银行上海市分行静安支行 4月份发生下列经济业务： 1、 1日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证
26、一份，要求将 36 000 元货款汇给在工商银行开封支行开户的捷利工厂。审查无误后，汇款额从其存款户扣除。 2、 8日，收到未在本行开户的刘洋先生交来注明现金字样的信汇凭证一份，以及现金 22000元，要求将 22000元汇至工商银行常州支行，收款人为江镇先生。审查无误后，予以入账。 3、 15日，收到工商银行湖州支行寄来的邮划给开户单位宏昌工厂货款的信汇凭证一份，金额为 32 000元。审查无误后，予以入账。 4、 18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明现金字样的信汇凭证一份，金额为 18 000 元，付款人为刘凯先生，收款人为王芳小姐。审查无误后，予以入账，并通知收款人来行办理取款手续。
27、5、 20日，王芳小姐前来办理提取汇款的手续，审查无误后，当即支付其现金 18 000元。 6、 24日，收到工商银行扬州支行注明“留行待取”字样 的电汇凭证一份，金额为 90 000 元，付款人为扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周伟先生。审查无误后，予以入账，并通知收款人来办理取款手续。 7、 25日，扬州日化厂采购员周伟，从汇入款项中提取现金 5 000 元，审查无误后，予以入账。 8、 31 日，收到扬州日化厂采购员周伟交来其签发的转账支票和填制的进账单各一份，金额为 85 000元，要求将款项支付在本行开户的路西工厂的货款。审查无误后，予以入账。 解： 1、借：活期存款 新欣商厦 36 000 贷：清算资金往来 36 000 2、借：库存现金 22 000 贷：清算资金往来 22 000 3、借：清算资金往来 32 000 贷：活期存款 32 000 4、借：清算资金往来 18 000 贷：应解汇款 18 000
