1、 1 目 录 酒店财务核算管理制度 . 2 餐饮业会计科目应该如何设置 . 21 餐饮业会计实务：低值易耗品管理办法 . 25 餐饮业会计实务：成本及应付款组工作程序 . 26 餐饮业会计核算流程 . 28 餐饮企业的开办费如何处理 . 34 财务盘点制度 . 35 酒店会计科目表 . 36 2 酒店财务核算管理制度 总 则 为了适应社会主义市场经济的客观要求，规范酒店的财务管理，维护国家和酒店的合法权益，提高酒店的财务管理水平，根据中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业财务 通则和旅游饮食服务企业财务制度的有关规定，结合本酒店的实际情况，制定本制度。 一、总经理对本酒店的财务工作和财务资料
2、的真实性、完整性负责。 二、财务核算记帐本位币为人民币。会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。会计记帐采用借贷记账法。 三、酒店的财务行为，应遵守国家的法律、法规，并接受国家相关机构的监督和检查。 四、酒店财务部应当履行财务管理的职责，参与经济预测和决策，做好财务计划、控制、核算、分析和考核工作。 财务基础工作管理 1、财务机构内部设立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、费用、债权债 务帐目的登记工作。 2、从事财务工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 3、财务人员应当遵守职业道德，提高业务素质。 4、财务人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般财务人员办理交接
3、手续，由财务部负责人监交，财务部负责人办理交接手续，由酒店负责人监交，必要时可以提请社会中介机构进行审计，并会同监交。 5、酒店财务人员必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告，不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 6、财务人员必须按照国家统一的规定取得和审 核原始凭证，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。记账凭证必须根据经过审核的原始凭证编制。 7、会计帐簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合国家的有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细账、日记帐和其他辅助性帐簿。 8、会计资料（包括原始凭证、记账凭证、总
4、帐、明细账、日记帐和其他辅助性帐簿以及各种报表、财务报告等）必须指定专人按照国家的相关规定统一归档管理。会计资料不得外借，如果特殊情况需外借时，必须请示财务部经理同意，并做好登记手续。 3 货币资金管理 1、酒店任何部门（除财务部 外）不得发生任何形式的货币资金业务，一切的货币资金业务必须有财务部统一管理。 2、酒店的库存现金限额为人民币贰万元，所有超过此限额的现金必须送存银行。 3、酒店每日的营业款必须当日送存银行，禁止任何形式的坐支现金现象的发生。出纳每日必须填制每日现金缴存表。 4、不准挪用现金，不准 “白条 ”抵库。发现现金长短款时，应及时列帐，不得以长补短，应及时查明原因，报财务部经
5、理批准后进行处理。 5、经酒店总经理批准，酒店相关部门或个人可以申请备用金，但备用金必须专款专用，禁止挪用，每年年末必须对备用金的使用情况进行清 理，考核备用金的使用情况。 6、酒店在银行开立的账户，不准出租、出借或转让给其他单位和个人。 7、出纳人员不得签发空头支票和远期支票。 8、结算起点（￥ 1000）以下的可以以现金结算，超过结算起点的，如果要用现金结算必须报财务部经理审批，金额超过一万元的，必须报总经理批准。 往来结算管理 1、酒店经营部门之间的有关费用和收入的划转、管理费用结算、财务物品有偿调拨、合同价款结算等业务，业务发生部门应填制 “内部往来结算通知单 ”，送交对方部门及时记账
6、；对方部门核对后，及时传递到财务部门。 2、酒店应该严格按照信 用等级审定制度，确定各客户的信用等级及挂帐制度，以便按此随时进行控制；未按照信用审定制度执行的部门和个人，发生账款不能回收的，由其部门负责人或经办人承担。 3、对往来结算业务，应及时登记每笔往来款项，进行分户设帐，准确反映其形成、回收及增减变化情况，月底对往来款项余额列出分户清单。 4、财务部应对往来帐业务指定专人经管。每季度末经管人员应汇集编制应收账款帐龄情况表，提出应收账款的帐龄分析报告，对逾期未结清的往来款项，要及时分析情况，追查责任，健全制度，采取措施组织追收工作。属于会计人员延误期限或不负责任引起呆帐、坏帐损失的，要追究
7、当事会计人员的责任。 5、对于帐龄超过一年的大额应收帐款，要向债务人索取 “确认证明书 ”及 “还款计划书 ”。 6、属于个人签字担保的消费款项，担保人应在十五天内负责将款项交回财务部。超过4 十五天的，担保人应由主管领导签字联保，否则财务部将在担保人的工资中逐月扣回并于次日取消当事人的担保签单权，直至全部扣回为止。 存货的管理 1、酒店的存货包括总仓及各二级库内的物料用品、燃料、低值易耗品；布草房内的工服、棉织品；工程部仓库的零配件、材料及工具用具等。 2、存货按实际成本计价。 3、领用和 发出的存货按实际成本计价。低值易耗品在领用后次月分期摊销，两年内摊销完。 4、酒店各类存货按类别设立明
8、细账，按照管理部门分仓库设专人保管。强化收、发、存管理，每月盘点一次，年终应进行全面盘点。盘点中发现的问题及时解决，以保证帐实相符，杜绝盲目进货。 5、盘盈的存货冲减管理费用；盘亏和毁损的存货，在扣除责任人及保险公司的赔款和残值后，其余计入管理费用；属非常损失的，在扣除保险公司的赔款和残值后，余额计入营业外支出。 固定资产的管理 固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用年限在二年以上的，也应当作为固定资产。 一、固定资产分类： 1、经营用固定资产和非经营用固定资
9、产； 2、房屋建筑物、空调系统设备、机电设备、交通设备、工具用具、家具、计算机系统及设备等； 3、出租固定资产； 4、租入固定资产。 二、管理规定： 1、酒店全部固定资产的帐务处理和计提折旧等，由财务部负责，实物管理由使用部门负责，部门设备使用管理必须落实到岗： A、房屋、道路由工程部负责； B、计算机系统和财务系统由财务 部负责； C、客房空调、电视、电话、家具等由客房部负责； D、电传、电话系统由 前厅 部负责； E、 KTV5 音响系统由康乐部负责； F、各种管道、煤气站、油库、空调、电气系统、机械设备由工程部负责； G、园林绿化由客房部负责； H、消防系统由保安部负责； I、大小汽车由
10、车队负责； J、办公用家具、设备、计算机等由使用部门负责； K、依据上述分工，各部门同时建立固定资产登记表，记录固定资产名称、规格、数量、单价 、总值金额、购建日期、规定合理使用年限及放置地段。 2、土建房屋、道路等的大修理及日常维修制度由工程部负责制定； 3、机械设备、油库、煤气站及附属设施以及各部门所使用的机械设备、计算机、电话、电传系统、音响设备、空调系统及报警、消防系统、电梯系统等的大修理及日常维修制度由工程部负责制定； 4、各种车辆的大修及日常维修制度由车队负责制定； 5、上述各部制定的大修及日常维修制度报总经理审批后下达各使用部门。 6、各部门应该指定一名财务实物保管员负责固定资产
11、的管理工作。 7、固定资产每年年终财务部必须组织一次全面 的盘点工作，做到实物和帐表记录相符，核算资料正确。对固定资产遗失部分，要查明原因，明确责任，适当处理。 三、固定资产计价 1、房屋及园林建筑：基建一切费用、补偿费、设计费均应计入各项固定资产的价值； 2、机械设备：设备购进的原值、运杂费、关税、安装调试费、技术资料费均计入固定资产的价值； 3、新购入的固定资产：以进价加运费、包装费、途中保险费作 为原始价值，需要安装的固定资产，也应将安装费、进口固定资产关税和统一税也计入原值； 4、自制和自建的固定资产以制造过程中发生的实际支出数为原价； 5、有偿调入的固定 资产，按现行调拨价或双方协议
12、价加上支付 的包装费、运杂费和安装成本费后的价值记账； 6、汽车及运输工具购进的原值、运杂费、关税、证照费、公用 事业管理费、交通管理费、随车购进的一套配件、车用工具均计入固定资产价值； 7、其它固定资产，购进价值、运杂费、税均计入固定资产价值。 四、固定资产调拨： 一切固定资产的调入、调出必须经酒店董事会批准，调出、调入的固定资产均由调拨双方按质论价，结算价款。固定资产的内部调拨必须经总经理批准，填制固定资产内部调拨单交财务部进行帐务处理。任何部门、任何人不得擅自改变固定资 产的使用部门。 6 五、固定资产折旧： 1、各种固定资产按照国家规定的使用年限，结合酒店实际情况确认折旧年限； 2、酒
13、店固定资产采用平均年限折旧法（直线法）计提折旧，预计残值率一律规定为 3%。计算方法为： A、年折旧额 =（固定资产原值残值清理费） 使用年限 B、年折旧率=（年折旧额 固定资产原值） 100% C、月折旧率 =年折旧率 12 3、酒店财务部应根据固定资产月初帐面原值和月折旧率，按月 计提折旧。月内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，次月开始计提；月内停止使用的固定资产，当月继续计提折旧，此月停止计提 ；对已提足折旧，但还在使用的固定资产，不再计提折旧。 六、固定资产大修理费用，财务部在年度预算中解决，不计提大修理费用。 无形资产和递延资产的管理 1、无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使
14、用权、非专利技术、商誉等。无形资产以取得时的实际成本计价。 2、无形资产在计价时，须备有相关的详细资料，包括所有证书复印件、作价的依据和标准，其中非专利技术和商誉的计价应由法定的评估机构评估确认。 3、无形资产摊销采用直线法，自无形资产开始使用之日起在有效使用期限内分期摊入管理费用，无形资产有效使用期限的确定应遵循 如下原则： （一）法律和合同分别规定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限与合同规定的使用年限孰短的原则确定； （二）法律无规定有效期限，但合同中规定有受益年限的，按合同中规定的受益年限确认； （三）法律和合同均未有规定法定有效期限和受益年限的，按预计受益期限确认； （四）受益
15、期限难以确认的，按不短于 10 年的期限确认。 4、酒店出售、转让的无形资产，按实际收到的价款计入营业收入。法律另有规定的，从其规定。 5、递延资产包括开办费、以经营方式足入的固定资产改良支出等。 6、开办费自开业之日起，分期摊入管理 费用，摊销期一般不少于 5 年。 7 成本、费用管理 1、酒店在经营过程中耗用的各项材料，应按实际耗用的数量和帐面单价计算，计入当期的成本费用。 2、酒店在经营过程中发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。凡应当由本期负担而未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支付，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本、费用。
16、3、酒店列入成本费用的职工福利费、职工教育经费、工会经费，分别按下列比例计提： 职工福利费按工资总额的 14%计提，法律另有规定的，从其规定； 职工教育经 费按工资总额的 1.5%计提； 工会经费按工资总额的 2%计提。 4、酒店的下列支出不得计入成本费用： （一）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产发生的支出； （二）对外投资支出和分配给投资者的利润； （三）被没收的财务损失； （四）支付的各种赔偿金、违约金、滞纳金、罚款，以及赞助、捐赠支出； （五）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。 5、酒店成本费用核算必须按权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用的界限，直接成本与
17、期间费用的界限。 收入、利润及利润分配的管理 1、酒店营业收入的确定， 必须以酒店各项服务已经提供，同时收回相应的足额的价款获取的受区价款的合法证据为标志。 2、营业收入按实际价款计算，发生的各种折扣、回扣冲减当期营业收入。各级领导应严格按规定的折扣权限签单。需对外支付佣金时，应有经办部门以书面的形式向主管领导请示，经同意，在报总经理批准后，方可支付，如需代领，代领人必须经主管领导确认。 3、营业收入应按配比的原则记账，与同期发生的营业成本、营业费用、管理费用、营业税金及财务费用同时反应，预收的房租等应按预付期分期计入营业收入。 4、酒店的一切收入均需经财务部入帐核算。各收银点 当日收到的现金
18、、支票、信用卡消费等票据经夜审核准后，于次日上午全部上交财务部；各营业部门预收的包餐、包房定金应及时如数上交财务部。 8 5、严格按国家的法律法规的规定计提各项税金、基金，按时纳税。 6、酒店的利润总额计算公式：营业收入营业外收入其他业务收入投资收益营业税金营业成本营业费用管理费用财务费用营业外支出其他业务支出汇兑损益 7、按照酒店董事会的规定，全年应上缴的利润，按年计划数分四个季度预交，悼念中介算是经年审后，多抵少补，保证全年计划数。 8、酒店全年缴纳所得税后利润，按照旅游 企业财务制度的规定，以如下顺序分配： A、支付被没收财务损失和各项税费的滞纳金、罚金； B、弥补以前年度亏损； C、按
19、照董事会规定的比例计提法定盈余公积金和公益金； D、按酒店董事会规定的金额，上交未分配利润。 9、 公益金只能用于职工住房的购建、集体福利设施支出，并必须通过董事会的批准。 外汇业务管理 1、营业收入中的外币、外汇， 收银员 必须详细记录在营业收入日报表中，连同收费单据一起交出纳入库 。 2、营业收入中的外汇转账凭证从收到的第二天及委托银行转账。 3、外汇现金必须当天送存银行，一切营业收入的外汇现金，不得坐支。外汇的收支必须经过银行办理。 4、外汇结算办理，必须在双方协商签订合同或协议的形式加以确认和约束。 5、负责外汇结算的人员必须及时把对外结算单证按合同协议办理结算，并在委托银行结算的第六
20、天（国外业务单位在委托银行后的第十天）核对是否收妥。凡在上述的时期内未接获银行收款通知单的，应及时通知销售部协助办理催收，并报告总经理和财务部经理。 6、用外汇购建的物资，在出售、调拨调剂时，必须收 回外汇。用外汇购建物资原则上不得以人民币出售或调拨，特殊情况需收人民币时，须经总经理批准，零星以人民币供应的，必须经部门经理和财务部经理批准。 7、使用外汇必须编制使用外汇计划，使用外汇必须经财务部经理审核，总经理批准。 8、客人交外汇付账单的，一律按当日国家颁布的外汇汇率折算成人民币入账，严禁擅自变更汇率，也不得取整舍零作为汇率折算外汇。 9、客人付外币时，一律按当天兑换现钞的汇率减贴息折算本位
21、币。 10、凡以转账或记账方式结算业务款的，外币与本位币的折算率按结账当天的银行汇9 总牌价的买卖中间价为结算的折算 率。 11、酒店开立的银行外汇帐户，不准外单位或个人借用和租用。 12、酒店财务部年底应该根据国家的有关规定，计算汇兑损益，并计入当期损益。 13、酒店应严格遵守国家外汇管理部门的有关规定，按时报送外汇收支情况申报表。 财务报告和财务评价 1、酒店财务报告包括财务报表和财务状况说明书。 2、财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表及其有关附表。 3、酒店应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与酒店有关的报表使用者提供财务报告。 4、酒店的财务状况说明书，主要说明以下内容：
22、（一）酒店经营状况、利润实 现和分配情况、资金增减和周转情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况等。 （二）对某些重要事项采用的财务会计方法及其变动情况和原因；对本期或者下期财务情况有重大影响的事项；资产负债表日后支报出财务会计报告前发生的对酒店财务状况变动由重大影响的事项；为便于正确理解财务会计报告需要说明的事项。 5、考核和评价酒店的财务状况和经营成果的财务指标包括：流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资产负债率、资本金利润率、营业利润率、成本利润率等。 （一）流动比率：用于衡量酒店流动资产在短期债务到期 以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式： 流动比
23、率 =流动资产 流动负债 100% （二）速动比率：用于衡量酒店流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。计算公式：速动比率 =速动资产 流动负债 100% 速动资产 =流动资产存货 (三 )应收账款周转率：用于反映酒店应收账款的流动程度。计算公式：应收账款周转率=赊销收入净额 应收账款平均余额 100% 赊销收入净额 =营业收入现销收入 应收账款平均余额 =(期初应收账款期末应收账款 )2 （四）存货周转率：用于衡量酒店存货是否过量。计算公式： 存货周转 率 =营业成本 存货平均余额 100% 存货平均余额 =(期初存货期末存货 )2 10 (五 )资产负债率：用于衡量酒店利用债权人提供资金
24、进行经营活动的能力。计算公式：资产负债率 =负债总额 资产净值总额 100% （六）资本金利润率：用于衡量投资者投入酒店资本金的获利能力。计算公式：资本金利润率 =利润总额 资本金总额 100% （七）营业利润率：用于衡量酒店的盈利水平。计算公式： 营业利润率 =利润总额 营业收入净额 100% （八）成本利润率：用于反映酒店成本费用与利润的关系。计算公式：成本利润率 =利润总额 成本费用 总额 100% 附 则 1、本制度由酒店财务部负责解释和修订。 2、本制度经总经理批准后开始执行。 附：酒店固定资产分类折旧年限表 房屋、建筑物分类 一、房屋 营业用房 20-40 年 非营业用房 35-45 年 简易房 5-10 年 二、建筑物 10-25 年 机器设备分类 一、供电系统设备 15-20 年 二、 供热系统设备 11-18 年 三、 中央空调设备 10-20 年 四、 通讯设备 8-10 年 五、 洗涤设备 5-10 年 六、 维修设备 10 年 七、 出房用具设备 5-10 年 八、 电子计算机系统设备 6-10 年 九、 电梯设备 10 年 十、 相片冲印设备 8-10 年 十一、 复印、打字设备 3-8 年
