1、1本科毕业设计论文届论文题目商业银行二级分行会计风险的研究所在学院商学院专业班级财务管理学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日2摘要商业银行作为银行业的主要组成部分，存在着各种各样的风险，而商业银行的会计风险是商业银行的主要风险之一。随着我国加入WTO和金融国际化、全球经济一体化步伐的加快加上国有商业银行商业化和计算机网络通讯技术在金融业的广泛运用，银行会计业务发生了根本性变化，各种新的会计业务不断产生，会计核算内容不断扩展，商业银行会计面临的风险日趋多样化。基于商业银行会计日渐凸显其重要作用，所以研究商业银行会计风险对银行业务的发展有重要的意义。本文以会计风险概述研究为出发点，通过对会计风险
2、特点的理论阐述，结合中信银行嘉兴分行的实际情况，采用案例实证研究，分析该商业银行二级分行会计风险管理与机制中存在的问题及成因，并针对具体问题提出了规范操作机制、健全风险预警机制、完善激励机制等对策。希望能为改革中的国有商业银行二级分行强化会计风险管理提供有意义的指导和借鉴。关键词商业银行；会计风险；二级分行；风险防范3ABSTRACTCOMMERCIALBANKSASAMAJORCOMPONENTOFTHEBANKINGSECTOR,THEREAREALLKINDSOFRISK,ANDCOMMERCIALBANKSACCOUNTINGRISKISONEOFTHEMAINRISKSOFCOMME
3、RCIALBANKWITHCHINAISACCESSIONTOWTOANDFINANCIALINTERNATIONAL,SPEEDINGUPTHEPACEOFGLOBALECONOMICINTEGRATION,COUPLEDWITHTHECOMMERCIALIZATIONOFSTATEOWNEDCOMMERCIALBANKSANDCOMPUTERNETWORKCOMMUNICATIONTECHNOLOGYWIDELYUSEDINTHEFINANCIALSECTOR,THEBANKHASUNDERGONEAFUNDAMENTALCHANGEINTHEACCOUNTINGBUSINESS,AVAR
4、IETYOFNEWACCOUNTINGCONTINUEDTOPRODUCE,ACCOUNTING,CONTENTCONTINUESTOEXPAND,THERISKSFACEDBYCOMMERCIALBANKSANDDIVERSIFIEDACCOUNTINGHIGHLIGHTSTHEGROWINGCOMMERCIALBANKSBASEDONTHEIRIMPORTANTROLEINACCOUNTING,SOTHERISKOFCOMMERCIALBANKSACCOUNTINGFORTHEDEVELOPMENTOFBANKINGBUSINESSISSIGNIFICANTBASEDONTHEVARIOU
5、SFEATURESOFTHEACCOUNTINGRISK,COMBINEDWITHCHINACITICBANK,JIAXINGBRANCH,FOREXAMPLE,ANEMPIRICALSTUDY,DRAWTWOBRANCHESOFCOMMERCIALBANKSANDTHEMECHANISMOFRISKMANAGEMENT,ACCOUNTINGGAPSANDIMPROVEMENTSJIAXING,CHINACITICBANKBRANCHACCOUNTINGFORTHERISKFACEDBYANUMBEROFMEASURESPUTFORWARDINTHEHOPETHATISTHEREFORMOFS
6、TATEOWNEDCOMMERCIALBANKS,TWOBRANCHESOFCONTRIBUTINGTOENHANCEDRISKMANAGEMENTACCOUNTINGKEYWORDSCOMMERCIALBANKSACCOUNTINGRISKTWOBRANCHESRISKPREVENT目录1商业银行会计风险概述411商业银行会计风险的定义412国有商业银行二级分行会计执行部门体系52商业银行二级分行会计风险的特点及类别421二级分行会计风险的特点4211会计风险的隐蔽性4212会计风险的突发性4213会计风险的延缓性422商业银行二级分行会计风险的类别53中信银行嘉兴分行会计风险的成因分析63
7、1中信银行嘉兴分行总体概况6311中信银行嘉兴分行利润项目分析6312中信银行嘉兴分行人民币信贷情况7313中信银行嘉兴分行资产质量指标932中信银行嘉兴分行产生风险的外部因素10321管理制度落后10322市场环境不理想1033中信银行嘉兴分行产生风险的内部因素11331风险防范意识较弱11332操作不规范15333风险预警与评价体系不健全16334缺乏有效的激励144嘉兴地区中信银行防范会计风险的对策1741提高会计风险防范责任意识1742规范操作机制1843健全风险预警与评价体系18431健全风险预警体系19432完善信贷决策体系和信贷资产管理责任1744完善激励机制20参考文献21II
8、I致谢2012金融是现代经济的核心，是经济运行的神经中枢，金融的安全运行关系着经济的发展和社会的稳定。在当今经济全球化迅速推进的新环境下，防范金融风险是一国保证金融安全乃至经济安全的重要举措。商业银行作为经济发展中最重要的信用中介和支付系统，在经济发展中具有特殊的地位，决定了商业银行风险是金融风险防范的重点。可以说，风险是现代商业银行一种最为基本的管理要素。没有风险，就没有必要出现银行等金融中介机构；花旗银行前总裁华特瑞斯顿在总结20世纪90年代银行业的特点时指出“事实上，银行家主要从事风险管理，简单地说，这就是银行业务”。1商业银行会计风险概述11商业银行会计风险的定义什么是风险牛津字典里把
9、风险定义为“出现不良后果的可能性”，风险是从事后角度来看的由于不确定性因素而造成的损失（奈特KNIGHT,美国）。通常商业银行风险可分为系统性风险与非系统性风险，客观风险与主观风险，也可将其分为物质风险与形式风险等。巴塞尔银行监管委员会发布的有效银行监管的核心原则将银行风险概括为八种，即信用风险、国家和转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险。具体对商业银行二级分行会计部位这一较为微观的会计层面来说，会计风险主要可有三类即会计管理风险、会计人员素质风险和会计操作风险。会计管理风险是指由于会计管理制度不健全，管理手段不到位或监督力度不够，从而使银行资金财产遭受损失的
10、可能性。会计人员素质风险是指会计人员由于自身的业务技能不高，责任心不强，不诚实或有不良企图的渎职行为，从而使银行资金财产遭受损失的可能性。会计操作风险就是指在会计操作中执行制度不严格，岗位设置不合理，电算化控制系统不完善，使商业银行资金财产遭受损失的可能性。随着我国加入WTO后承诺银行业全面开放时间的日益临近，曾一直以履行管理职能为主的国有商业银行二级分行，变成了既要履行管理职能，又要直接经营许多业务，其规避案件与防范风险的担子越发沉重。第一，机构扁平化改革后，城区支行的会计管理职能被取消，由二级分行（管理行）会计部门直接管理城区基层机构，使得二级分行会计部门与基层柜台的关系由上下级管理关系变
11、成了前后台支撑保障关系。第二，目前各国有商业银行普遍推行“大会计”的核算模式，实行数据集中管理，使得二级分行会计工作范畴比传统以企业支付结算为12主的范畴扩展了许多。第三，随着近年来商业银行竞争日趋激烈，出现“揽存难、放贷难”的局面，导致一些基层网点产生“先发展后防范”的指导思想，乱拉存款、乱用会计科目、随意处理会计财务的情况时有发生，造成会计控制与财务监督处于失控的状况。因此，二级分行如何对其管辖的基层行处进行有效地监督管理，是防范和化解银行风险的重中之重。银行是经营货币资金的特殊的高负债、高风险的企业。每一笔经营业务的运作，无不需要通过会计最终实现。因而会计部位必然成了银行经营活动的高风险
12、区域。尤其是基层行处的会计部位，近年来更是案件频发，涉案金额、涉案人员数量急剧上升。因此，如何对会计风险进行分解规避与防范，是摆在国有商业银行二级分行乃至总行行长们面前的重大难题。可见，研究国有银行二级分行如何加强会计系统的风险防范，对于提高我国商业银行整体经营水平与盈利能力，以迎接金融业全面开放后与外资银行的挑战，具有特别重要的意义。12国有商业银行二级分行会计执行部门体系根据一级分行会计工作赋予的职责，二级分行会计管理部门应设置会计检查中心、会计清算中心、会计事后监督中心、综合管理中心。检查中心主要负责总行各项会计规章制度的落实，在日常检查过程中指导营业网点的各项会计工作，及时向总行反馈意
13、见和建议会计事后监督中心主要采取非现场的方式对所属营业网点的各项会计业务进行检查，以便及时发现和解决问题会计清算中心主要负责本外币人行往来、同业往来、系统内往来和分行内部营业机构往来资金的清算和账务处理综合管理中心主要负责日常性业务的处理，不属于其他中心的业务全部归属综合管理中心办理。如图1所示对营业机构来说，主要工作是为全行客户经理提供服务支撑，为客户提供全面的结算服务。因此，可将传统意义上的本外币会计、出纳、储蓄部门整合成为一个服务部门，即营业室或会计科。为了强化营业网点的会计工作管理，在人员配备上，国有商业银行二级分行采取会计主管人员委派制，即会计主管人员归属二级分行会计管理部直接管理，
14、一级分行会计部制定全行统一的会计人员委派管理办法，由二级分行人事、会计和主管行长对派出的会计主管进行考核。12图1国有商业银行二级分行会计执行部门示意图行长会计核算中心会计检查中心事后监督中心会计部主任综合管理中心122商业银行二级分行会计风险的特点及类别分析目前国有商业银行二级分行会计风险，一般应从风险特点、类别等几方面着手。21二级分行会计风险的特点211会计风险的隐蔽性会计风险时刻存在于日常的银行业务核算工作中，只要人们对其认识不足，风险防范意识淡薄，防范措施不到位，风险就会在意想不到时爆发。尤其是随着科技进步带来的计算机在金融领域的广泛应用，使得银行在处理业务时相对于手工核算更缺乏直观
15、性。并且伴随着银行业务处理的电子化发展，不同部门、不同岗位和不同银行之间在信息互动和互享的同时，利用电子技术手段进行内部作案或内外勾结作案的可能性也相应增大了，而且隐蔽性也越来越强。212会计风险的突发性相对于银行信贷等风险来说，会计风险发案快、时间短。如前台柜面人员无意间按错了计算机的键、无意销毁了文件等操作失误就可能引发风险案件。再者，由于目前银行电子网络的日趋社会化，银行业务也更加无纸化、开放化和虚拟化，使得会计结算风险从发案到结束，往往只需要几分钟的时间，而且案发后其资金流动十分迅速，能够在很短时间内将资金分散到全国各地，甚至境外，给银行控制风险，避免和降低风险损失造成很大的难度。21
16、3会计风险的延缓性会计风险一般发生在会计账务上。由于银行每天要处理成千上万笔会计业务，且涉及账户多、累计金额大，因而一般发生会计风险在当时很难被发现。如银行内部会计作案人员往往利用会计风险的延缓性，采取“拆东墙补西墙”等手法，挪用银行或客户资金。从近年来各国有商业银行通报查处的会计案件看，会计部位的案件从作案到被发现，有的时间长达数月甚至数年，可见会计风险具有一定的延缓性。1222商业银行二级分行会计风险的类别商业银行二级分行的发展受到了所在地区的约束，呈现出多样化的发展，但是总体来说，商业银行二级分行各方面的建设是在逐渐进步的，会计活动所面临的风险也呈现出一些共同的特性，总结为如下几个方面（
17、1）会计内控风险。经过十几年的探索和实践，商业银行二级分行普遍逐步建立健全了一系列比较科学规范的会计规章制度。但是，随着银行业务的发展，从业人员的增多，银行的会计工作出现了不少新问题，比较突出的就是内部管理失控，一些能够行之有效的内控制度不能很好地落到实处，违章操作、有章不循等违规现象依然普遍存在，很多的经济案件也都牵涉到会计方面，给商业银行二级分行会计带来了很大的挑战。（2）会计技术风险。由于会计估计、会计确认以及会计指标计算等会计分析技术的应用不够恰当，而导致银行经营管理中出现的信息不真实，决策不合理，甚至决策失误以及经营效率不高等情况，造成的风险。主要体现在以下几个方面一是会计确认的模糊
18、性风险。二是决策支持风险。三是财务成本风险。（3）会计环境风险。商业银行二级会计所处的工作环境、文化环境、制度环境给会计工作带来了较大影响，造成了一定的风险。一方面，会计工作环境不容乐观。另一方面，制度环境令人担忧。再者，商业银行二级分行内部以及外部的风险防范的文化氛围不够浓厚，直接影响到银行会计人员的风险意识，主观上容易放松警惕，增加了银行风险发生的几率。123中信银行嘉兴分行会计风险的成因分析31中信银行嘉兴分行总体概况中信银行嘉兴分行成立于1994年，现辖8家直属支行。分行成立以来，在中信集团、总行的正确领导下，坚持“科学发展，争创一流”的办行方针，自觉践行社会责任，以“要做就做到最好”
19、为不懈追求，走出了一条“发展快、质量高、效益佳、管理好”的办行路子，被中信集团和总行树为先进典型，并成为浙江省获得荣誉级别最高的省级金融机构。截止2010年12月末，嘉兴在杭州分行的领导下共实现杭州分行管辖总资产1593亿元，各项存款1516亿元，各项贷款1127亿元。存、贷款年均增幅均达40，比全省平均增幅高近20个百分点。在系统内各分行中，分行的自营存款、储蓄存款、各项贷款的余额和增量均名列第一，在全省12家中小银行中，分行的自营存款、对公存款、储蓄存款增量均名列第一。不良贷款率047，资产质量保持国际先进水平。自成立以来累计创利121亿元，累计社会贡献达170亿元。在中信银行总行的综合考
20、评中，使得杭州分行连续9年夺冠，连年被评为“标兵行”。在浙江银监局的监管评级中，中信嘉兴分行连续4年保持最高等级“一级”。311中信银行嘉兴分行利润项目分析随着业务规模的不断扩大、业务品种的不断推陈出新，会计运营的业务量也随之增加，根据内部报表统计，中信银行嘉兴分行20082009年度利润表项目分析（见表1）表1中信银行嘉兴分行20082009利润项目分析单位万元2009年2008年增减额增长率利息净收入1730178050289非利息净收入23024515652营业收入2050209545220经营费用870980901034资产减值损失9513035368412税前利润8609601001
21、163所得税220260401818净利润64070060937数据来源根据2009年中信嘉兴分行年度报告资料整理获利润分析05001000150020002500利息净收入非利息净收入营业收入经营费用资产减值损失税前利润所得税净利润2008年2009年图2中信银行嘉兴分行0809年利润项目示意图从上表1跟图2利润项目的分析可以看出，嘉兴中信银行在2008跟2009年间随着自身逐渐的完善跟业务的发展，利润比往年都上升一个台阶，但所产生的费用也有一定的上升，包括资产减值中产生的损失量达到了368的增幅，经营费用也从2008年的870万元上涨到2009年的980万元，上涨了1034，在这些数据下可
22、以明显感觉到中信银行嘉兴分行在业务工作中出现的弊端跟增加的业务量，这也间接说明了该银行会计工作中所产生的种种漏洞跟错误，所以对于这点的防范我在下文也有一定的建议跟借鉴。然而纵观全局，该银行总体上看出净利润还是在2009年比2008年中还是增加了937，这种增长速度也是很可观的，但可观的背后又有很多的现实问题值得我们去认识。312中信银行嘉兴分行人民币信贷情况12表2中信银行嘉兴分行人民币信贷收支表单位万元报表日期2008/12/312009/12/312010/12/31个人存款795235823524952135公司存款89655102543110543其他存款26022295653252同
23、业往来24782528953432546其他1936325211短期贷款584054723258895269中长期贷款852047854036985232票据融资195541985421625各项垫款504143255636其他28253865502数据来源根据2009年中信嘉兴分行年度报告资料整理获人民币信贷收支情况0200040006000800010000120002008年2009年2010年个人存款公司存款短期贷款中长期贷款图3中信银行嘉兴分行人民币信贷收支示意图从上表2和图3中可以看出中信银行嘉兴分行历年的存贷款金额都逐年上升，特别是个人存款和公司存款的上升都很明显，2008年的个
24、人存款数据显示是795235万元，而在2010年上涨到952135万元；公司存款也从2008年的89655万元上涨到2010年110543万元。并且在贷款方面也从2008年短期贷款的584054万元上涨到2009年的723258万元和2010年的895269万元，长期贷款也是逐年攀升。这些存贷款量的增加也间接的加大了银行会计工作的工作业务。所以随着日益增长的业务量，会计运营操作风险的管理工作也正面12临越来越大的压力，其中的不足和改进之处也在日渐曝光中。为此中信银行嘉兴分行也不断通过探索与实践总结经验，并采取了一系列行之有效的措施以帮助会计运营管理工作的有效开展。313中信银行嘉兴分行资产质量
25、指标表3中信银行嘉兴分行资产质量指标情况单位万元报表日期2008/12/312009/12/312010/12/31正常贷款14090471562311865269不良贷款202491498415232贷款减值准备275732239825951不良贷款比率141095081贷款减值损失准备对贷款总额比率192142138注正常贷款包括正常类贷款和关注类贷款；不良贷款包括次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款。资产质量指标0000501001502002502008年2009年2010年不良贷款比率贷款减值损失准备对贷款总额比率图4中信银行嘉兴分行资产质量指标示意图从上表3跟图4可以看出中信银行的资
26、产质量指标随着每年贷款金额的增加，特别是正常贷款从2008年的1409047万元上涨到2010年的1865269万元，上升了2446；但是不良贷款也从2008年的20249万元上涨到2009年的14984万元和2010年的15232万元，虽其出现不良贷款的金额变化不大但其比率却在逐年递减，从2008年的141下跌到2009年095和2010年的081，可以明显的发现不良贷款比率的变少。其中贷款减值准备金额也从200812年的27573万元下降到2010年的25951万元，贷款减值损失准备对贷款总额比例也从2008年的192下降到2010年的138的明显变化中说明中信银行嘉兴分行在自身的成长中规
27、范了很多章程，但也不能完全杜绝不良贷款的发生。所以其中所产生的坏账率也间接的说明了会计业务中发生的错误。所以有效的防范坏账的发生也是本次所要研究的重要内容。32中信银行嘉兴分行产生风险的外部因素321管理制度落后会计管理制度改革的滞后，使其无法适应防范风险的要求。会计最重要的职能是反映会计主体的经营活动，并为其提供准确可靠的财务信息。但是，目前银行会计信息系统提供的信息还远远达不到这样的要求。银行主要把信息重点放在满足执行信贷计划等宏观管理的需要上，缺少内部经营所需的信息。另一方面，银行受到无规则竞争、小集体利益和地方保护等影响，有些会计人员就做假账，造成会计信息失真，导致银行在经营中出现假存
28、款、假贷款、假利润等虚假会计信息。因为嘉兴地区中信银行改制时间不长，如南湖区中信银行和平湖区中信银行的分级管理体制使各级分支机构部门利益膨胀，在各种指标、同行恶性竞争等压力下，选择通过弱化会计核算、监督的方法来满足自身利益。绝大多数国有银行会计处理系统都与分级管理体制匹配，按行政区域分散核算后再依次汇总上报。人为的地区分割了会计核算，给人为篡改会计数据提供了机会。南湖区中信银行因为基层行领导、会计人员已本地人居多，给违规操作创造了环境条件，增加了风险发生的概率。322市场环境不理想我国的市场经济正处于不断发展与完善中，市场经济中存在的缺陷也渐渐的显露出来，市场约束机制缺乏、不公平竞争等等。从嘉
29、兴地区现状来看，中信银行业所面临的市场环境并不乐观，主要是缺乏健全的市场准入标准，使得该地区金融机构规模扩张不合理，以及经济发展不平均，再加上行政权利对银行经营的干预，在提高商场效率的同时，也增加了违规经营、从事非法活动的可能性，使银行风险加大。就目前情况而言，政府仍然是资金配置主体和中心，不仅从宏观上高层控12制，而且还是微观经营的指令者。可是作为追求效益的农村合作银行来讲，其目标函数与政府的目标函数是不同的。海盐县、嘉善县和桐乡市等财政紧张的地区，中信银行异化为“财政源头”，地方政府向中信银行“推荐”贷款项目，发工资或其他支出。政府对中信银行的干预是难避免的。以上两点是对银行会计风险产生影
30、响的宏观因素，主要受国家、地区和制度的影响，银行在这方面的能动性太低。而内部因素是造成银行会计风险的主要因素。33中信银行嘉兴分行产生风险的内部因素331风险防范意识较弱嘉兴地区中信银行的组建时间不长，其高管人员存在一个熟悉基层业务运作和领导成员之间的磨合过程；各中层干部大多是从其他银行招聘的，也存在一个熟悉和磨合的过程；嘉兴中信银行从业人员技术不过硬，责任心不强；新进的未经过培训上岗青年职工行为缺乏约束性，对内控制度认识陌生；进而所产生的银行高素质人才缺乏。而且各层机构也并未针对本单位的实际，对倾向性、苗头性的问题进行有针对性的安全教育，使的员工没有明确自身岗位的重要性，包括他们的自我保护能
31、力和风险识别能力也有所不足。并且我国国有商业银行实际上正面临着不断增大的来自市场风险，利率风险管理和操作风险的压力。但是，在实践中银行对风险管理的认识上还存在着相当大的差距，不重视操作风险控制，轻视对汇率风险，利率风险，市场风险等其他风险研究，将风险管理的目标简单地归结为安全性管理，在直接监管目标上存在偏差，忽视了监管效率，从而使得风险防范意识没有提到重要日程中。332操作不规范从目前情况看，随着嘉兴地区中信银行业务的不断拓展和操作程序的变化，形成三大状况规章制度尚未制定出台，无章可循；规章制度本身存在缺陷，有章难循；有规章不执行，违章不究。在平时的工作中，操作人员违规操作、越权操作、逆程序操
32、作的行为常常发生，规章得不到有效落实，风险管理职责不明，责任不清，处罚力度不够，造成风险防范机制不健全。操作风险是目前嘉兴地区中信银行集中易发时期，由于嘉兴地区中信银行12正处于改革时期，各岗位的人员到位时间不长，面临着新岗位、新业务的挑战，各项管理制度尚处于磨合时期，尚未形成人性化的制度文化，因此，容易发生操作风险。在会计操作风险控制方面嘉兴地区中信银行的主要措施有会计检查、重要物品分管分持、会计事后监督、会计人员委派制等。以上措施的实施，对操作风险的控制起到了一定的帮助，但主要是将着力点放在具体员工的道德水准之上，对于基层网点群发性道德风险的控制存在不足。总结起来嘉兴中信银行会计运营操作风
33、险控制方面存在的问题主要表现在基层行负责人权力集中，会计人员业务操作缺乏独立性，总行对基层行的控制效率不高；会计运营业务系统的设计过程中，出于对客户服务的考虑，基本上所有业务操作都可以在基层网点完成，以致基层网点的在操作方面的功能太强；目前嘉兴地区中信银行会计运营的风险控制模式主要以事后的检查监督为主，只能在事情发生后才能进行处理补救，缺少在事前事中对情况的控制。这就好像一辆没有司机控制的火车在没有监控设备的铁路上运行，因此列车出轨也就不会觉得意外了。正是由于人、流程和风险控制等几个因素的共同作用，造成了嘉兴中信银行内部欺诈所造成的操作风险屡禁不止、屡查不止，给银行的运营带来极大的隐患。333
34、风险预警与评价体系不健全由于嘉兴地区的银行近两年才采用风险预警与评价体系，其监控系统不完善，缺少提示功能，监测分析还停留在表面的数字变化分析以及总体分析上面，具体问题有以下三方面（1）缺乏有效的风险预警体系。监管指标体系不全面，海盐中信银行、嘉善和桐乡中信银行部分指标测算结果与实际状况不符，如财务报表不准确，体系中一些评价指标未能与银行经营管理的实际特点很好地结合，制约了风险预警体系作用的有效发挥。风险预警体系功能不够完善，比如监控系统不完善，缺少提示功能，不能体现借款人之外影响其清偿能力的信息等。（2）风险评价指标是通过报表定量分析来反映风险程度的，而目前嘉兴地区中信银行风险监测分析还停留在
35、表面的数字变化分析以及总体分析上面，未能深入细致、有针对性地监测、分析、判断和预警。（3）信息系统不完善，风险评价的运行效率受到影响。嘉兴地区中信银行缺乏统一的采集平台，数据采集尚未实现网络化，非现场监管的时效性难以保证。并且不能够实现信息集中分析和评价，不能实现有效的信息共享。12334缺乏有效的激励机制目前，嘉兴中信银行内部人激励约束方面的制度缺陷主要表现在以下几个方面（1）经营管理层激励不足和激励失当的问题。目前嘉兴中信银行经营管理人员的薪酬体系类似于公务员，银行没有向员工提供足够的激励措施。（2）业绩考核导向过分强调存贷款规模扩张，客观上诱发了违规操作的可能性。（3）缺少正向激励和约束
36、过度，导致员工防范风险的主动性降低。因为嘉兴地区中信银行的股份制改造，导致中高层管理人员所占的股份较多，所以收入分配领域逐步向中高层管理人员倾斜，以致对基层机构和一线员工的激励不足，甚至有些员工表现出不满情绪。这种情况下很大可能会激发下层员工的不满情绪，他们觉得每天工作做的最多并且身心劳累的看着比中上层低很多的工资而且看他们舒适的工作环境跟较轻松的工作量，难免会出现抵触情绪，进而会在跟客户交流面前出现不敬业的表现。这种情况在很多商业银行中有较突出的表现，所以实施正确的激励机制，提示中下层员工的积极性，对银行整体形象的提升也是刻不容缓的。124嘉兴地区中信银行防范风险的对策41提高会计风险防范责
37、任意识要按照人民银行商业银行内部控制指引要求，对现有的规章制度进行全面清理，在全面综合考虑各项会计业务特点的基础上，建立操作性强的会计风险控制制度。二级分行要注重体制牵制，按业务经营环节、工作特点，设置职能部门，尽量做到机构精简，但又能区分部门之间管理对象、管理权限和影响范围，按岗位明确职责和分工，实现分工明确，又能相互牵制、监督，提高效率的目的。然而防范操作风险,关键在人。会计操作风险管理决定了,必须加强对会计运营条线每一位员工的培训,使他们一方面提高业务技能和规范操作的能力,不要因为“无知”造成操作中的“无畏”损失。另一方面提高全员的防范操作风险的意识,使所有员工意识到,其实施的风险控制行
38、为,能够使他们自身受益。目前情况下可以采取专题培训、轮岗锻炼等方式,强化对各个会计运营岗位的人员培训。42规范操作机制嘉兴地区中信银行正处于改革时期，各岗位的人员到位时间不长，面临着新岗位、新业务的挑战，各项管理制度尚处于磨合时期，还未形成人性化的制度文化，因此，容易发生操作风险。在会计操作风险控制方面嘉兴地区中信银行的主要措施有重要物品分管分持、会计人员委派制、会计检查、会计事后监督等等。总的来说嘉兴地区中信银行会计运营操作风险控制方面存在的问题主要表现在一是，基层行负责人权力过于集中，会计人员业务操作缺乏相应的独立性，总行对基层行的控制效率较低；二是，会计运营业务系统的设计过程中，基本上所
39、有业务操作都在基层网点完成，以致基层网点在操作方面的功能太强。由于人、流程、以及风险控制等几个方面因素的共同作用，造成了嘉兴地区中信银行内部欺诈所造成的操作风险屡禁不止、屡查不止，给银行的运营带来极大的隐患。完善操作机制对嘉兴地区中信银行有着至关重要的作用。（1）完善内控制度。嘉兴地区中信银行首先应提高风险防范意识，将其纳入全面风险管理体系中。从董事会、经理层到普通员工都要提高意识，充分认识自己的职责，设立审计委员会，使操作风险管理覆盖所有业务领域。其次应完善操作规程，确保内控系统的整体性。以稳健经营为主要方针，明确划分各12部门的权利和责任，建立并完善操作风险管理组织结构，以标准化的操作规程
40、规范操作行为，实行严格的问责制，追究直接责任人的责任，保证内控的整体有效性。第三应完善内控制度，形成科学高效的制度体系。通过加强制度建设，确保制度的科学性和规范性，真正形成用制度规范行为、按制度规章办事、靠制度管理的有效机制。（2）提高风险管理文化程度。首先应加强内部控制文化建设，创造良好的信用环境。对人的管理是操作风险管理的核心，应从思想、风险管理和经营理念等方面着手，加强员工的信用观念，形成一种风险管理人人有责的内控文化氛围。其次强化对员工对操作风险的认识。要让员工对操作风险有一个全面、详细、系统地认识，不仅要好事后的处理也要关注事前的防范；不仅要重视个案的处理也要进行全面彻底的分析；不仅
41、要进行内部审计也要结合外部监督；不仅要进行定性描述也要通过系统性的量化指标进行识别和判断，从而对操作风险有既全面整体又细致入微的了解和把握。（3）提高风险防范的技术水平。中信银行首先应采用现代管理工具来控制风险，提高工作效率。在使用电子手段时，要采用双人处理来加强信息技术的应用，通过建立案例备份提高系统运行的安全性和稳定性，通过对国内外先进业务操作平台的吸收和消化，进一步完善系统软件。其次对创新业务要建立健全操作风险识别和评估体系。借鉴国内外先进经验和科技手段，识别和评估所有可能出现和潜在的操作风险及其性质，尽可能的降低新兴事物对银行操作冲击造成的损失。嘉兴地区中信银行实行操作机制有利于提高员
42、工的风险防范意识，有利于增强会计人员业务操作的独立性，有利于提高制度的规范性；创造出良好的信用环境，加强员工的信用观念和信用道德，使内部控制和外部监督得到有效结合。43健全风险预警与评价体系431健全风险预警体系健全风险预警体系。银行风险预警是指对银行经营过程中已经暴露或潜伏的各种危机因素，通过系列专门的指标进行监测，进而进行科学的分析，做出综合的评价和结论，并提出相应措施的科学分析方法。对于风险管理而言，事先的预警非常重要，越是在事前发现和防范风险，损失才能越小。由于目前嘉兴地区中信银行会计运营的风险控制模式主要以事后的检查监督为主，只能在12事情发生后才能进行处理补救，缺少在事前事中对情况
43、的控制，并且目前嘉兴地区中信银行缺乏系统地掌握现代金融理论知识的专业人才，所以不能按照监管当局的监管要求建立以“效益性、安全性、流动性”为原则的风险量化指标，从而缺少风险控制合理状态的临界值，进而无法测量各种风险的头寸。因此，嘉兴地区中信银行应采取措施健全风险预警体系。嘉兴地区中信银行可建立预警指标系统、风险分析系统、预警参数系统、预控对策系统和预警信息系统等模块，共同构成风险预警体系。这样，整个风险预警便可以按照下列程序运行与中信银行有关的内外信息可通过信息网进入预警信息系统，进行储存、处理和推断；之后再分别进入风险分析系统和预警指标系统中，通过风险分析系统运用预测方法对可能存在的内外环境状
44、况进行预测，预警指标系统经过运算估计出未来可能存在的市场风险；所得出的结果通过预警参数系统进行比较和判别，然后决定是否发出警报以及发出何种程度的警报；最后根据判别结果调用预测控制系统中提供的对策，通过系统界面发出警报信号，并显示具体对策，再运用预控对策提示研究具体化的解决方案，并及时加以实施。比如运用Z计分法模式。由爱德华阿尔曼在20世纪60年代中期提出，根据大量破产企业的财务报表，用统计方法建立，利用逐步多元鉴别分析MDA粹取5种最具共同预测能力的财务比率，建立起了一个类似回归方程式的鉴别函数Z计分法模式。Z计分一般以财务比率为基础。一般地，Z值越低，企业越有可能发生破产。爱德华阿尔曼还提出
45、了判断企业破产的临界值若Z2675，则表明企业的财务状况良好，发生破产的可能性较小若Z181，则企业存在很大的破产危险该模型实际上是通过五个变量，将反映企业偿债能力的指标XL、X4、获利能力的指标X2、X3和运营能力的指标X5有机联系起来，综合分析预测企业财务失败或破产的可能性。在企业失败前一、二年的预测准确率很高预测期变一长，准确率有所降低，距失败前五年的预测准确率仅为36。这种模式给企业一个定量的标准，从总体角度检查企业财务状况，有利于不同时期财务状况的比较。但由于企业规模、行业、地域等诸多差异，使得Z值不具有横向可比性。就日前为止，Z计分法模型占据着主导地位。这种风险预警方法也一定程度上
46、能对银行信用和会计等风险起到一定的预警作用。432完善信贷决策体系和信贷资产管理责任信贷风险是当前商业银行最大的风险,建立和完善信贷风险防范体系和信贷资产管理责任制尤为迫切和重要。为此,商业银行必须做好以下工作一是要健全信贷决策体系。纵向上由总行、一级分行、二级分行三个级次组成,横12向上由本级行信贷决策委员会、贷款审查部门,贷款经营部门和贷款稽核部门组成/二是精心构筑制度、舆论、法律“三道防线”。推行纵横制约的审贷分离制度,积极推行三查分离制度,随时监测和反映企业的生产经营、资产负债以及借款结构和风险度变化情况,对贷款质量做出预警,依据预警,果断采取措施。并通过社会监督,促使信贷人员照章办事
47、,循规放款。对新发放的各项贷款,必须保证借款合同、借款借据、担保意向、财产抵押和有关凭证符合法律程序和规定,具有法律效力。三是健全信贷资产管理责任制。推行资产负债管理,重点抓存贷款比例管理、单个企业和项目比例控制、固定资产贷款比例核定、三项不良贷款占比等方面的管理。四是工作中要坚持责任到人、责任具体、主要责任下明确严惩发生风险损失的条款,并坚决贯彻落实。44完善激励机制为了有效规范会计操作,防范会计风险,在加大监督惩处力度的同时还应该对那些遵规守纪的员工给予一定奖励。这样能充分调动员工的积极性。有以下几条措施首先加强会计监督检查和惩处的力度。制度能否正真得到贯彻执行是会计内部控制的关键。会计检
48、查不能只停留在表面的宣传上，更要切实形成可行和有效的制度。对那些违规操作行为一定要坚决查处,决不能讲人情。其次是要建立有效地激励机制，对那些经营管理好，防范风险强的单位和个人，要在物质或者精神上给与一定的奖励，既可以是奖金也可以是职位的提升。最后还要积极拓宽员工的知识面，给与他们施展才华的机会。随着经济的发展和社会关系的日益复杂化，相应的金融体制改革也在不断深化，中信银行面临的风险日趋多样化。根据中信银行风险的表现形式、特点及形成原因来看，要想进一步加强风险管理、防范和抵御会计风险，还需要全社会共同努力。完善激励机制能有效的提高嘉兴地区中信银行员工的工作积极性，进一步提高操作的规范性和有效性。
49、12参考文献1周逊捷我国商业银行会计风险及防范浅析J现代商业,2010202赵丽梅浅议我国商业银行的会计风险及其防范J财会研究,2009013幸晓雨,王焕新我国商业银行会计风险的表现及成因浅析J现代经济信息,2010024李春先我国商业银行的会计风险与防范J河北金融,2010095王艳丽浅议商业银行的会计风险与防范J现代经济信息,2010046马煜,高洋金融危机下防范商业银行会计风险的措施J现代商业,2010177朱丽娜,宋晓光,江正东浅析我国银行会计风险的形成与防范J经营管理者,2010178姚敏杰论我国商业银行会计风险的形成与防范J东方企业文化,2010019茅朝阳我国商业银行会计存在问题及风险防范J现代经济信息,20100910王威然对商业银行会计风险问题的思考J内蒙古农业大学学报社会科学版,20090311李红梅中国商业银行整体风险管理研究D沈阳,辽宁大学,20100312姚敏杰论我国商业银行会计风险的形成与防范J东方企业文化,20100113程钧涛新形势下银行会计的防范与抵御风险探究J硅谷,20100214黄欣浅谈商业银行会计风险的有效措施J财经界学术版,20100915蒋文定基于会计视角的我国商业银行风险防范D沈阳,辽宁大学,20080416张丽晖商业银行信贷风险分析及对策究J经济与管理,2009517邢闪,张瑾我国商业银行会计操作风险的成因与对策研究
