1、商业银行内部审计的研究1本科毕业设计论文届论文题目商业银行内部审计的研究所在学院商学院专业班级财务管理学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日商业银行内部审计的研究2摘要随着社会经济的日益发展，金融业的发展已经越来越被社会所关注，尤为突出的是银行业的发展。商业银行在社会经济发展中起着越来越重要的作用，然而商业银行内部审计存在着一些问题，成为制约商业银行发展的一个制约因素。21世纪初，随着我国银行业与国际接轨，我国的资本市场进一步开放，西方等先进国家的金融工具逐步被引进，金融杠杆的风险对我国银行业造成了很大的压力，金融机构的风险意识正在加强，因此内部审计越来越受到高层的重视。当前，我国商业银行内部
2、审计存在着独立性较弱、客观性较差、内部审计理念陈旧等问题。因此，具体问题要具体分析，建立相对独立的内部审计体系，完善内部审计机制，更新内部审计理念，拓展内部审计范围。通过这些方法，我国商业银行内部审计存在的一些问题会得到有效的改善。同时，商业银行内部审计在体制、理念等方面都需要创新。最终由“财务型审计”阶段向“增值型审计”阶段迈进。关键词商业银行；内部审计；内部控制商业银行内部审计的研究IIABSTRACTWITHTHEINCREASINGSOCIALANDECONOMICDEVELOPMENT,FINANCIALSECTORDEVELOPMENTHASINCREASINGLYBEENOFCO
3、NCERNTOSOCIETY,PARTICULARLYTHEBANKINGSECTORDEVELOPMENTCOMMERCIALBANKSINTHESOCIOECONOMICDEVELOPMENTPLAYSANINCREASINGLYIMPORTANTROLE,BUTCOMMERCIALBANKS,THEREARESOMEPROBLEMSOFINTERNALAUDIT,ASACONSTRAINTTOTHEDEVELOPMENTOFACOMMERCIALBANKCONSTRAINTSTHEEARLY21STCENTURY,ASCHINASBANKINGSECTORWITHINTERNATIONA
4、LSTANDARDS,FURTHERLIBERALIZATIONOFCHINASCAPITALMARKET,ANDOTHERADVANCEDWESTERNCOUNTRIES,THEGRADUALINTRODUCTIONOFFINANCIALINSTRUMENTS,THERISKOFFINANCIALLEVERAGEONCHINASBANKINGINDUSTRYCREATEDALOTOFPRESSURE,THERISKOFFINANCIALINSTITUTIONSAWARENESSISENHANCED,SOMOREANDMOREHIGHLEVELINTERNALAUDITATTENTIONATP
5、RESENT,CHINASCOMMERCIALBANKS,THEREISTHEINDEPENDENCEOFINTERNALAUDITISWEAK,OBJECTIVITYISPOOR,THEOLDIDEAOFTHEINTERNALAUDITANDOTHERISSUES,SOWEHAVETOPROBLEMANALYSISONSPECIFICISSUES,THEESTABLISHMENTOFINDEPENDENTINTERNALAUDITSYSTEM,IMPROVETHEINTERNALAUDITMECHANISM,UPDATINGTHEINTERNALAUDITCONCEPT,EXPANDINGT
6、HESCOPEOFINTERNALAUDITTHROUGHTHESEMETHODS,THEINTERNALAUDITOFCOMMERCIALBANKS,SOMEPROBLEMSWILLBEEFFECTIVELYIMPROVEDMEANWHILE,COMMERCIALBANKSINTHESYSTEMOFINTERNALAUDIT,PHILOSOPHYANDOTHERAREASTHATNEEDINNOVATIONULTIMATELYBYTHE“FINANCIALMODELAUDIT“PHASETOTHE“VALUEADDEDAUDITING“STAGEFORWARDKEYWORDSCOMMERCI
7、ALBANKSINTERNALAUDITINTERNALCONTROL目录1商业银行与内部审计相关理论111商业银行内部审计概述112商业银行内部审计的特点22台州银行内部审计工作的开展及成效321台州银行概况322台州银行内部审计工作的开展情况3221内部审计制度有所完善3222内部审计人员素质有所提高33台州银行内部审计存在的问题531内部审计独立性较弱、客观性较差532内部审计力量薄弱、监督能量有限533内部审计理念陈旧，风险管理意识薄弱634审计人员工作条件较差735内部审计技术方法落后836内部审计工作质量欠佳9解决台州银行内部审计问题的对策1041建立相对独立的内部审计体系，完善内
8、部审计机制1042加强内部审计人员队伍建设1043创新内部审计理念，加强风险管理1144提高商业银行内部审计人员的地位1245提高内部审计技术水平1246提高内部审计工作质量13结论14参考文献15致谢错误未定义书签。商业银行内部审计的研究1随着我国经济高速发展，商业银行在社会经济发展中起着越来越重要的作用。商业银行内部审计在商业银行体系中起着不可估量的作用，而充分发挥内部审计的监督和制约作用，是商业银行实现科学发展，强化风险管理，全面提升自我纠错能力和综合竞争力的重要保障，也是现代银行业公司治理体系中不可或缺的关键内容。近年来，各商业银行普遍加大了内部审计制度的改革力度，在构建内审体系、完善
9、内审机制、发挥内审功能等方面有了长足的进步。经过改革，我国商业银行已初步建立了相对独立和垂直管理的组织体系，有的银行建立了总行一级分行两级内审管理机构；有的银行运行的是总行一级分行二级分行三级管理体制，但由于良好有效的公司治理结构这个大前提没有解决，缺乏产权明晰、权责分明的制度基础，仍存在一些尚未理顺的地方，这集中体现在机构设置和资源配备相对不足，并由此导致内部审计在独立性、有效性、权威性等方面存在许多缺陷。因此，在借鉴国际银行先进经验的基础上，本文将以台州银行内部审计为样本，对其进行深入的研究，并探讨新形势下如何强化银行内部审计功能及其有效性，比较国内外商业银行内部审计的差距，相信本研究对其
10、它地区的商业银行内部审计也应有一定的参考价值。1商业银行与内部审计相关理论11商业银行内部审计概述中华人民共和国商业银行法（1995）第2条规定“本法所称的商业银行是指依照本法和中华人民共和国公司法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人”。要成为商业银行法之下的商业银行，须满足3个条件第一，依据商业银行法和公司法设立；第二，经营吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务；第三，企业法人。2004年IIA重新修订的国际内部审计专业实务标准中规定内部审计是一种独立、客观的咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助
11、组织实现其目标。商业银行内部审计是商业银行内部的一个独立监督评价体系，其重点是对内部控制的有效性进行独立的监督和评价。商业银行内部审计是银行内部的审计部门对银行的各种经营活动和内部控制系统进行独立监督和评价的过程，其商业银行内部审计的研究2目的是确保银行合规合法经营、确保银行发展战略和经营目标的全面实施，确保将各种风险控制在规定范围之内、确保会计和管理信息的可靠与完整（沈瑞丽，2008）。总之，内部审计是由本部门或本单位内部专职的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财务收支、经营管理、经济效益等所实施的审计。我国商业银行内部审计主要是检查各项业务活动的合法性、规范性，证实各种报表数字的真实性。
12、12商业银行内部审计的特点随着经济的发展，内部审计已成为组织内部的重要控制手段，内部审计作为组织管理系统中的一员发挥着越来越重要的作用。西方发达国家的商业银行内部审计工作由于起步比较早，在长期的业务实践中已形成了一套较完善的的内部审计制度与作法，这些经验作法为我国商业银行的内部审计工作提供了有益的借鉴。西方商业银行内部审计具有独立超脱的组织地位、以风险为导向的内部审计模式、审计手段电子化程度高、综合素质强的内审队伍的四大特点（刘慧芳，2008）。德国银行内部审计的特点是以法人借款业务、零售业务、结算业务、信息技术等业务为主线，通过事前分析、事中控制、事后检查等方式将风险控制贯穿于整个业务过程，
13、并着重通过对业务流程和决策制度的研究，防范和控制风险（刘艳玲，2006）。我国商业银行内部审计还处于“财务型”阶段，把内部审计作为内部控制的一部分，对银行的各项业务进行检查、分析，旨在改善风险管理。商业银行内部审计的研究32台州银行内部审计工作的开展及成效21台州银行概况台州银行是由成立于2002年的台州市商业银行，经中国银行业监督管理委员会批准更名发展而来，注册资金18亿元人民币，现有员工2600多名，总行设14个管理处室，下辖舟山、温州、杭州三家分行和45家支行。树立了“简单方便快捷”的优质金融服务品牌，坚持以“中小企业的伙伴银行”为市场定位，专注于中小企业的金融服务，以市场为导向，以客户
14、为中心，已成为台州乃至全国中小企业金融服务的领先者。22台州银行内部审计工作的开展情况近年来，台州银行开展了一系列关于内部审计的工作。2010年，台州银行开展了内部控制工作会议，会议指出，要转变观念，树立全面风险管理意识，要重视对信用卡、开户、对账等重点岗位环节的管理。台州银行内部审计制度有所完善，内部审计人员素质也有所提高，但是还是存在一些问题，例如内部审计独立性比较弱、内部审计理念比较落后等问题。221内部审计制度有所完善从2002年建行以来，台州银行在遵循国家颁布的关于商业银行内部审计法规的基础上，自身又制定了一些内部审计制度。2005年，台州银行制定了台州银行内部控制工作细则，2007
15、年，制定了授信管理办法，2009年，制定了台州银行董事会审计委员会工作细则、台州银行董事会风险管理委员会工作细则。这说明台州银行内部审计制度趋于完善，对内部审计越来越重视，这将有利于台州银行的发展。222内部审计人员素质有所提高近年来，随着台州银行发展迅速，进一步提高了对内部审计人员的素质要求。2002年时，内部审计人员素质普遍不高，大部分人员是中专毕业，大专及以上学历的人员很少，到了2009年，大专及以上学历占总内部审计人员的商业银行内部审计的研究48879，具有中高级职称的内部审计人员占总内部审计人员的613。由此可以看出，台州内部审计人员素质有所提高。除此以外，台州银行定期开展内部审计知
16、识培训，举行内部控制知识竞赛，这都有利于提高内部审计人员的素质。商业银行内部审计的研究53台州银行内部审计存在的问题台州银行在内部审计工作方面取得了一些成效，但也存在许多不足之处。本文将探讨台州银行内部审计存在的问题及面临的风险。31内部审计独立性较弱、客观性较差我国的部分商业银行内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，与西方商业银行内部审计相比，不论是在法律法规制度的建立上，还是在机构设置和职能作用的发挥上明显落后，许多商业银行依据审计法规，结合实际情况，制定了有关内部审计工作的规章制度，但相对审计工作规范化要求相差甚远，有效的内部审计机制没有建立起来。由于缺乏法制化及制度化，常常使商业银
17、行内部审计工作陷入无法可依、有法不依的恶性循环中（袁树林，2010）。目前，台州银行的内部审计是对行长负责的管理模式，而不是对董事会负责的管理模式，内部审计人员执纪执法的程度直接受行长的影响，工作质量直接受行长的制约。这影响了内部审计的独立性，内审工作只有坚持机构设置独立、开展业务独立、行使职权独立，才能切实树立起应有的权威，从而实现对经济行为和经营活动的有效监督，更好地为领导者决策提供服务。台州银行路桥支行，该支行部门是由行长室、信贷管理部、经营管理部、柜台服务部门组成，没有设置专门的内部审计部门，内部审计部门隶属于财务部，这种状况导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监
18、督活动，严重影响了银行内部审计的独立性。32内部审计力量薄弱、监督能量有限台州银行内部审计起步比较晚，内审人员一方面要负责总行下达的任务，另一方面又要负责支行所下达的任务，人少任务又重，审计监督的作用不能充分地发挥。另外，有一些内部审计人员缺少必要的电脑技术，缺乏专业培训，落后于当前的商业银行内部审计要求。这些问题阻碍了台州银行内部审计的发展，削弱了内部审计的作用。近年来，随着银行业快速发展，作为商业银行内部审计部门，更应该与时俱进，创新发展。台州银行的内审人员主要是来自金融专业的，然而他们在专业性、信息技术、法律知识、思想建设等方面都存在一定的缺陷，制约了银行商业银行内部审计的研究6内部审计
19、的发展。台州银行总体上从事内部审计工作的人员数量比较少，而且人员经验不足（具体情况见表1）。表1内部审计人员的工作经验以及人数工作经验13年46年79年1012年1315年合计人数7961364332251所占比例31472430143417131276100资料来源台州银行2009年度报告从表中可以看出，在台州银行工作经验为13年的占总内部审计人数的3147，而工作经验为1315年的占总内部审计人数的1276，有长期经验人员很少。由此发展下去，不利于台州银行的整体发展。台州银行内部审计人员对专业相关知识的熟练掌握程度不太理想（内审人员对相关知识的掌握程度见表2）。表2台州银行内部审计人员对审
20、计职业相关知识的掌握程度项目不熟悉了解非常熟悉税法375112公司法612019审计法01684会计准则05644独立审计原则204040公司治理原则04753内部审计准则76429计算机知识235324资料来源台州银行由上表可以发现，台州银行内部审计人员对税法、公司法、内部审计准则这些方面不够了解，对会计准则、独立性原则、公司治理原则了解一般，总的来说，知识面比较狭窄，不适应新时期下商业银行内部审计的要求，商业银行内部审计力量需要有待加强。33内部审计理念陈旧，风险管理意识薄弱目前，我国在商业银行内部审计理念方面落后于西方商业银行内部审计理念。我国商业银行内部审计还处于“财务型审计”阶段，而
21、西方国家商业银行内部审计已处于“增值型审计”阶段。国际内部审计师协会IIA将内部审计商业银行内部审计的研究7的角色定位为“一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效率，帮助实现组织目标”。由此，不难发现，现在国际上总的趋势是往“增值型审计”方向发展。目前，台州银行内部审计的重心仍是合规性审计，注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规，缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行事前和动态的审计和监督，更缺乏对银行内部管理结构、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议，未能充分挖掘审计在规
22、避风险、转移风险和控制风险中的价值，未能重视内部审计为银行增加价值的作用，审计咨询活动在银行内部审计工作中并不常见。随着信用卡市场的不断发展，台州银行面临的业务风险也日益显现，如信用风险、欺诈风险和操作风险等。尤其是信用卡作为无担保的信用贷款金融产品，虽然贷款基于消费，且基本为小额，但客户群体众多，审核手续简单，在银行对客户信息筛选中都面临不对称信息问题，会造成较大的信用风险。商业银行信用卡业务监督管理办法规定在发放学生信用卡之前，发卡银行必须落实第二还款来源，取得第二还款来源方（父母、监护人、或其他管理人等）愿意代为还款的书面担保材料，并确认第二还款来源方身份的真实性。”据了解，台州银行给学
23、生办理信用卡业务时，有时候没有具体落实第二还款来源，直接审核过资料后，就给予办理，长久下去，商业银行业务风险会加大。近年来，台州银行发展迅速，但其发展背后也存在不少风险。例如，在贷款方面，为了获取更高的资产收益，放宽了对贷款人员还款能力的要求。另外，现在商业银行竞争非常激烈，台州银行为了占领并扩大市场份额，金融新产品和新业务更新很快，比如手机银行、网上银行的推出，同时，银行也承担了更多的潜在风险。34审计人员工作条件较差目前，台州银行存在内部审计人员工作条件比较差问题，令人担忧。台州银行内部审计人员的地位不太明确，内部审计人员的权益也未能得到很好的保障和有效地解决，存在审计人员收入待遇相对较少
24、、流动性较差、劳动强度较高、精神压力大等问题。如果这些问题不能有效解决，难以保证内部审计稳定发展。台州银行职工在每月薪酬、工作小时以及人数方面的资料（见表3）。表3台州银行职工每月薪酬、工作时间以及人数方面的比较商业银行内部审计的研究8项目每月薪酬每天平均工作时间占总人数比例审计人员3000350085柜台人员35004000741信贷人员40005000636电子管理人员35004000818资料来源台州银行由上表可知，在台州银行整个系统中，审计人员待遇相对较少，而且工作强度较高，人数又少。柜台人员工作2天，休息2天，比较轻松，而审计人员工作5天，休息2天，人员比较固定，流动性比较差，劳动强
25、度较高。长久下去，不利于提高审计人员的工作积极性，会对商业银行发展起负面作用。35内部审计技术方法落后目前，计算机、网络等电子化设备在我国商业银行的已经普遍使用，这就形成了以计算机网络为中心的业务处理系，在这种情况下，商业银行内部审计向信息化审计发展已成必然。然而，目前台州银行内部审计主要还是账目基础审计，主要采用详细审计法和抽样审计方法,以账项为基础，围绕报表、账簿、凭证、规章制度开展查账、算账、找问题、提建议、写报告等，审计报告内容越来越模式化，运用计算机手段进行检查比较少，工作的方式还停留在现场检查，缺乏科学性，阻碍了商业银行内部审计的发展。相对于账目基础审计，现在国际上通行的风险基础审
26、计更有利于商业银行的发展。台州银行目前采用的详细审计法和抽样审计法，使得内部审计随意性会较大，缺乏科学性，造成审计期长、审计成本高、审计效率低下等问题。在银行业风险日益增多，风险防范和风险控制日渐重要的大环境下，这种原始的、传统的工作方法显然已经不能适应现代商业银行经营管理的需要，同时也影响了内部审计功能的发挥，而风险基础审计，是通过了解、观察、分析、评估来确定审计的范围和重点，把审计风险降到最低。目前，随着计算机技术的发展，银行业务都要通过计算机完成，现在普遍推广的网上商业银行服务，客户借助网络就能办理账户查询、打印对账单、购物、电子转账业务等，银行业务方式的变化使得部分内部控制环节向客户端
27、发生了转移，对台州银行的内部审计也形成了新的挑战。然而，台州银行内部审计主要还是手工操作，计算机审计运用得不够，并且在利用计算机审计过程中，存在不评价计算机系统、不测试数据真实性、就数据审计数据的现象，审计技术方法的陈旧制约着台州银行内部审计的发展。商业银行内部审计的研究9当前，信用卡在人们生活中越来越普及，然而，一些不法分子利用信用卡进行套现，这种现象越来越严重。台州银行内部审计部门针对这种违法行为，通过现场数据分析，但收效甚微，反映出其内部审计技术比较落后。36内部审计工作质量欠佳当前，台州银行内部审计部门以各项业务的检查为主要目的，如对信贷、会计操作等方面的检查，这些活动局限于最基本的业
28、务，未对商业银行的整体规划以及战略要求具体的展开，内部审计工作质量有待提高。近年来，随着审计监督领域的不断拓展，审计覆盖面越来越广，审计项目越来越多，完成审计任务的压力越来越大。由于人员少、任务重，部分审计人员为完成任务而审计的应付思想比较突出审计风险意识淡薄，质量意识不高，在一定程度上忽视了审计质量要求，表现为“重完成任务、轻审计质量”，造成实施的审计项目多，打造的审计精品少，影响了审计质量，留下了风险隐患（刘颖，2006）。目前，台州银行制定了台州银行董事会审计委员会工作细则，但在内部审计质量方面，没有提出明确的要求。对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。台州银行
29、有些内部审计人员不够重视内部审计工作，责任意识不强，缺乏风险意识，导致在审计过程中，注意力不够集中，形成非良性循环。台州银行内部审计的工作质量欠佳（具体情况见表4）。表4单位性质与审计方式关系表项目事后审计所占比例事前预防所占比例事中控制所占比例台州银行1254553136373182资料来源台州银行由上表可知，台州银行内部审计事前预防比较少，而更多注重于事后审计。这样会导致内部审计的作用不能有效发挥。一个审计项目的中间过程是严密的，任何一个环节工作失误或判断错误，均可能导致审计风险的产生。如采用的审计程序、审计方法是否恰当、调查受审单位的经济环境是否周密、抽样是否具有代表性、取证是否充分有效
30、、审计结论是否恰当表述等都可能导致审计风险。商业银行内部审计的研究10解决台州银行内部审计问题的对策根据台州银行内部审计所存在的问题，我总结了以下几点解决对策。41建立相对独立的内部审计体系，完善内部审计机制当前，公司治理是现代商业银行制度的核心，一个银行如果有良好的治理结构，那它是非常有竞争力的。而内部审计是公司治理系统的一个组成部分，内部审计要发挥自己的作用。针对台州银行存在独立性较弱、客观性较差这一问题，要建立相对独立的内部审计体系，完善内部审计机制，这是金融企业发展的内在需求，主要有三点。一是应该进一步深化商业银行的公司治理结构改革，内部审计最终向董事会负责而不是向总行行长负责，使内部
31、审计保持其独立性。二是建立相应的内部审计制度，促进内审工作向规范化、法制化方向发展。三是建立责任追究制度，对审计主体也必须有严格的工作计划任务、职责范围及严明的执业纪律操守，对发生的审计差错必须查明原因，分清责任，通过实施内审责任追究制，提高内审人员的工作责任心，防止发生不作为的行为。通过建立相对独立的内部审计体系，审计人员的职责可以明确的分明，使内部审计人员有更好的参照标准，因而工作效率就会明显的提高。如此以来，商业银行内部审计才能充分发挥它本身的职能，从而促进商业银行的治理，最终促进了商业银行的发展。42加强内部审计人员队伍建设当前，台州银行内部审计存在内部审计人员专业水准较低、人员数量较
32、少这一问题，如果这个问题得不到快速而有效的解决，一方面，会影响台州银行内部控制效率和质量，另一方面，难以树立内部审计权威、保证内部审计能有效发挥其作用。因此，加强内部审计人员队伍建设已经刻不容缓了。台州银行要加强内部审计人员队伍建设，主要从三个方面出发。一要建立科学的管理制度吸引优秀人员加入到内部审计队伍；二要建立一支高素质的内部审计团队。随着网上银行在日常生活中越来越普及，加大了对内部审计人员的要求，内部审计人员应该熟练掌握计算机方面的知识，多参加审计技能和计算机相关知识的培训，了解新的金融衍生产品，对决策过程及业务执行流程实商业银行内部审计的研究11施风险导向内部审计，适应风险控制的不断变
33、化。三要增加内部审计的人员数量。台州银行要增加其内部审计人员数量，以防止出现“人少任务重”这种现象，使内部审计监督的作用得到充分的发挥。通过加强内部审计人员队伍建设，使内部审计力量得到有效的加强，最终有利于台州银行的长久发展。43创新内部审计理念，加强风险管理目前，台州银行内部审计主要还是停留在合规性检查，没有充分体现出内审部审计的商业银行中的作用，要充分挖掘内部审计在风险防范方面的作用，使内部审计作用得到很好的发挥。针对台州银行存在内部审计理念比较落后问题，要创新内部审计理念。第一，要树立正确的内部审计理念，逐步实现由单一的合规性审计向风险审计、管理审计和绩效审计并重的方向转变，内部审计工作
34、要站在董事会的角度，深入揭示经营管理中存在的风险和问题，实现银行效益、股东权益、市场价值的最大化。台州银行部审计部门可以通过对银行风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估和报告，帮助银行管理者发现并评价重要的风险因素，指出其控制缺陷，并提出改进意见，提供风险管理的有效方法和控制措施，帮助银行改进风险管理与控制体系，规避经营过程中可能出现的风险损失，从而为银行增加价值。第二，建立内部审计相关机构的信息交流共享与工作协作机制,使审计监督与业务检查、内部审计与外部审计、内审监督与外部监管相结合,形成监管合力。第三，台州银行要注重将业务经营检查与财务收支审计相结合，从银行业务经营环节中发现风险控制的
35、薄弱环节，确保有较高的审计质量，合理利用资源降低经营管理成本并实现利润最大化，真正使台州银行内部审计从“财务型审计”阶段向“增值型审计”阶段迈进。台州银行要建立完善的内控机制，加强风险管理。内部审计人员要全面理解内控机制的含义、特点，纠正那种“内控机制就是规章制度”的片面认识。针对信用卡业务风险，银行可以通过严格划分目标客户群、完善客户服务体系、对客户信息进行实时监督、合理的筹资管理等途径，来提高银行信用卡业务的风险管理水平。同时，银行要严格把好贷款投放关，防止潜在的风险。通过创新内部审计理念，加强风险管理，使内部审计能更好的发挥其相应的职能，最终促进台州银行的发展。商业银行内部审计的研究12
36、44提高商业银行内部审计人员的地位目前，台州银行发展迅速，但是发展过程中，也有不少问题。例如内部审计人员的工作条件比较差，没有明确内部审计人员的地位，权利没有得到充分保障，这些情况使内部审计人员缺少工作责任心，影响了内部审计效率。台州银行高层管理人员要提高对内部审计工作的认识。在责任方面，要对内部审计机构的人员配备实行专职化，要使内部审计人员在稳定的环境中工作。在权利方面，按照独立性原则，科学设置内部审计机构，提高内审部门的权威性。在生活方面，要切实解决审计人员的实际困难，解除他们的后顾之忧。通过提高内部审计人员的地位，使审计人员更加全心全意的工作，积极性提高，最终有利于商业银行的发展。45提
37、高内部审计技术水平目前，台州银行在内部审计技术方法方面，还是比较落后，主要还是账目基础审计。然而，近年来来，台州银行电子银行业务迅速发展，网上银行业务交易量也逐年增加，电子银行一旦出现问题，将对银行的商誉和形象都将带来极大损害。因此，台州银行必须要提高内部审计技术水平。一方面，在审计方法上，台州银行要采用以风险为导向的审计方法。风险导向审计不仅可以有效地控制商业银行的经营风险，增强内控能力，而且能够降低审计风险，通过对银行管理行为、资产风险的分析和评价，全面把握被审主体的风险状况，并找出高风险的领域，在此基础上确定审计重点，集中力量对高风险领域进行控制和管理。另一方面，在审计手段上，台州银行要
38、更新内部审计手段，全面开展“增值型”审计。内部审计手段要向电子化、规范化转变。要充分利用电子计算机技术手段，替代原先传统的手工操作办法，逐步建立内部审计资料库。通过对内部审计手段的改进，提高工作效率，增强内部审计功效。针对信用卡套现这一现象，台州银行需要采用非现场审计模式进行审计。主要通过两个步骤进行审计。具体如下，第一，要进行非现场数据分析，初步锁定套现型商户。套现型商户平均每笔刷卡金额较高，而且次数频繁，还有就是全部刷卡记录中，使用信用卡的比例极高。据中国银联统计，目前我国信用卡在POS交易金额中占比为3062，发卡量占比79，正常商户的收单记录中一般借记卡占比大于信用卡。而套现型商户却只
39、有信用卡交易。第二，现场走访核查，认定套现型商户。审计人员现场进行检查，如果发现商户的生意非常清淡，与其频繁的收单记录明显不符，其经营者当场也无法提供任何对收单流商业银行内部审计的研究13水中客户销售的相关单据、账务记录，审计人员据此可以认定其为套现型商户。通过提高内部审计技术水平，提高了内部审计的工作效率，使内部审计职能得到充分的发挥，最终促进台州银行的发展。46提高内部审计工作质量当前，台州银行内部审计工作质量不太乐观，注重于事后审计，事前预防相对较少。长久下去，不利于银行内部审计的发展。因此，台州银行要提高内部审计工作质量。首先，要建立严格的责任追究制度。将审计责任量化到具体岗位和人员，
40、对存在审计过错的人员要追究责任。每年年终对内部审计人员的工作情况进行综合考评，并将审计项目质量作为年度考核的一项重要内容。其次，建立内部审计质量信息反馈控制体系。加强审计质量控制，不断提高审计工作质量。最后，对审计项目实施全过程的质量控制。需要对审计流程的每一个环节进行监督和制约，以保证把质量控制落到实处。总之，提高银行内部审计工作质量是一项全面的工作，要把每一个点落实到实处。最终，促进台州银行的发展。商业银行内部审计的研究14结论商业银行是我国金融核心，内部审计机构的设置可以帮助完善商业银行的管理，促进国家经济发展。因而，对商业银行内部审计的研究具有重大意义。本文以台州银行为例，通过对我国商
41、业银行内部审计的相关理论与实证分析，得出如下结论（1）商业银行内部审计独立性较弱、客观性较差。台州银行没有建立隶属于董事会领导的稽核监督委员会，这影响了内部审计人员做出客观的结论以及审计质量。（2）商业银行内部审计质量较差。台州银行内部审计人员素质水平不高，内部审计技术落后，内部审计质量整体较差。（3）商业银行内部审计技术落后。台州银行由于内部审计起步晚，内部审计技术比较落后，但是，台州银行也注重借鉴国际一些先进审计技术，提高内部审计技术水平。本文不足之处商业银行样本选择的局限性。本文研究的内容是台州银行内部审计的独立性、技术先进性等方面，内容涉及面不是非常广。此外，本文所选的实例并不能代表所
42、有浙江商业银行内部审计的现状。商业银行内部审计的研究15参考文献1刘德运内部审计原理与技术M北京中国经济出版社，2006（06）2殷洪良银行审计方法和技巧M北京中国金融出版社，2009（12）3万静芳论我国商业银行内部审计制度和模式的创新J金融论坛，2004（11）4冯秀苓加强商业银行内部审计要措施得当J经济论坛，2005（06）5刘颖浅析商业银行内部审计质量控制J中共云南省委党校学报，2006（11）6刘天凯，张远意对商业银行内部审计创新的思考J湖北农村金融研究，2006（11）7柴静谊对国有商业银行内部审计制度建设的思考J商业会计，2007（02）8汪世勇商业银行内部审计问题研究J决策与信
43、息财经观察，2007（04）9黄会萍完善我国商业银行内部审计的新思路J甘肃金融，2007（07）10曾慧敏商业银行内部审计风险及防范对策J理工高教研究，2007（08）11郑志丹对国有商业银行内部审计现状的分析和思考J金融会计，2007（09）12沈瑞丽浅析我国商业银行内部审计现状与对策J时代金融，2008（05）13王彦红商业银行内部审计工作创新研究J农村农业农民A版，2008（08）14阳长春商业银行内部审计风险成因辨析与规避J企业家天地，2009（04）15任任我国商业银行内部审计存在的问题与对策J财务与会计，2009（07）16徐文慧创新商业银行内部审计制度与模式J企业研究，2009（
44、11）17王李对商业银行内部审计的再认识基于风险管理的辩证思考J商业会计，2010（03）18袁树林我国商业银行内部审计存在的问题及建议J经营管理者，2010（09）19IIASTANDARDSFORTHEPROFESSIONALPRACTICEOFINTERNALAUDITINGMFLORIDA200420ADRIANCADBURYCADBURYREPORTJ1992（12）商业银行内部审计的研究16毕业论文任务书财务管理商业银行内部审计研究一、研究目的和意义研究意义商业银行内部审计涉及到经济活动的各个方面，是现代商业银行风险管理和内控体系的重要组成部分，是保证银行在追求自身经济利益过程中实
45、现安全运行的有力保障，但是，我国商业银行的实际状况是银行内部审计工作长期以来成长缓慢，且得不到充分重视，缺少对组织整体价值提高的持续支持和保障。如何完善我国商业银行内部审计工作，解决实际中遇到的问题，是一项迫在眉睫的工作。预期目标目前，台州银行内部审计制度还不是很完善，内部审计风险不断加大，这将严重阻碍银行的发展。本文将从台州银行内部审计存在的一些问题出发，探讨应对商业银行内部审计的对策，最终促进经济的发展。二、主要研究内容主要着重从以下几个方面进行研究1、相关理论的概述。商业银行与内部审计的概念。2、台州银行内部审计工作的开展及成效。3、台州银行内部审计存在的问题。4、解决台州银行内部审计问
46、题的对策。三、实施方案（调研、实习方案，进度安排等）本项目要求以台州银行为例，对商业银行内部审计的国内外现状进行比较，找出存在的问题并提出解决措施。因此，首先必须加强这方面的文献阅读，查阅相关的网站、期刊、论文等相关信息。其次有疑问的部分要找导师商量讨论，使文章有一定的理论研究价值。进度安排第六学期第1920周至第七学期第15周联系指导老师，查找资料，初定选题，确定选题。第七学期第614周完成外文翻译、文献综述和开题；完成详细提纲。第七学期第1520周写作毕业论文，完成初稿。第七学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第八学期第12周修改、完善毕业论文。第八学期第36周参加毕业实习；开展调查研究
47、；修改、完善论文，完成初稿。商业银行内部审计的研究17第八学期第7周进一步修改毕业论文；毕业论文定稿、上交。第八学期第911周参加毕业论文答辩。四、推荐阅读文献1殷洪良银行审计方法和技巧M北京中国金融出版社，2009（12）2柴静谊对国有商业银行内部审计制度建设的思考J商业会计，2007（02）3黄会萍完善我国商业银行内部审计的新思路J甘肃金融，2007（07）4郑志丹对国有商业银行内部审计现状的分析和思考J金融会计，2007（09）5袁树林我国商业银行内部审计存在的问题及建议J经营管理者，2010（09）6IIASTANDARDSFORTHEPROFESSIONALPRACTICEOFINT
48、ERNALAUDITINGMFLORIDA2004商业银行内部审计的研究18开题报告商业银行内部审计的研究一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义商业银行是以经营工商存款、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。随着我国金融改革的稳步推进，银行业金融机构的公司治理逐步完善，风险管理意识不断增强内部审计也越来越受到银行董事会、经营管理层以及银行监管部门的重视。内部审计是公司治理结构的主要环节，在现代企业管理中发挥着重要的作用，而完善银行治理结构是国际银行业的一种趋势。如何创新商业银行内部审计制度和模式，解决实际过程中遇到的问题，以更好地发挥商业银行内部审计在银行治理结构中的作用，从而为
49、银行机构增加价值并促使银行机构高效率、高质量地运转，无疑是一个具有重要现实意义的课题。预期目标随着社会经济的发展，我国加入世贸组织后，银行业面临着更加激烈的竞争。目前我国商业银行内部审计正处于“财务型审计”阶段，内部审计目标以查错纠弊为主，满足于真实性、遵循性等基础要求，审计职能未能全面发挥。我国商业银行内部审计制度现阶段还不是非常完善，审计理论和技术方法落后单一，审计内容陈旧。本文将从台州银行内部审计存在的一些问题出发，探讨应对台州银行内部审计的对策，创新商业银行内部审计，从而使商业银行内部审计往规范化、科学化方向发展，最终促进社会经济的发展。2国内外研究现状在有关内部审计的定义方面，国内外学者分别给出了符合本国国情的定义。国外研究1978年，国际注册内部审计师协会IIA正式颁布了内部审计实务准则。这是内部审计准则的雏形。国际注册内部审计师协会IIA1993年版的内部审计实务标准的规定，内部审计是在组织内部建立的一种独立的评价职能，目的是作为该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价，以合理成本促进控制工作的有效开展，以帮助组织成员有效地履行责任。国际注册内部审计师协会IIA2001年的内部审计实务标准的规定，内部审计是一种旨在
