1、 地方税务计算机审计方法体系 计算机审计实务公告第 18 号 简版 中华人民共和国审计署 二九年三 月 地方税务计算机审计方 法体系 - - 1 目 录 1. 前言 . 1 2. 引言 . 1 3. 范围 . 1 4. 规范性引用文件 . 1 5. 术语和定义 . 2 5.1 计算机审计方法 . 2 5.2 审计业务模型 . 2 6. 概述 . 2 7. 审计方法目录体系 . 2 7.1 资源分类 . 2 7.2 代码结构 . 3 7.3 地方税务计算机审计方法体系 . 4 8. 审计方法实例 . 5 8.1 核算管理审计方法 . 5 8.1.1 与金库报表核对审计方法 . 5 8.1.2 与
2、会统报表核对审计方法 . 6 8.2 纳税申报审计方法 . 6 8.2.1 网上申报纳税审计方法 . 6 8.2.2 门临申报纳 税审计方法 . 7 8.3 税款征缴审计方法 . 7 8.3.1 营业税征缴审计方法 . 7 8.3.2 企业所得税征缴审计方法 . 8 8.3.3 土地增值税征缴审计方法 . 8 8.3.4 土地使用税征缴审计方法 . 9 8.3.5 房产税征缴审计方法 . 9 8.3.6 房地产行业审计方法 . 10 8.3.7 营业税税目税率审计方法 . 10 8.3.8 滞纳金征缴审计方法 . 11 地方税务计算机审计方 法体系 - - 2 8.3.9 税收级次审计方法 .
3、 11 8.3.10 金融保险业营业税审计方法 . 11 8.3.11 税收账户管理审计方法 . 12 8.4 代扣代收代缴审计方法 . 12 8.4.1 个人所得税征缴审计方法 . 12 8.4.2 建筑安装业代扣代收审计方法 . 13 8.4.3 房地产市场管理处代扣代收代缴审计方法 . 13 8.5 税款退还审计方法 . 14 8.5.1 退税审计方法 . 14 8.6 延期缴纳审计方法 . 15 8.6.1 延缓税审计方法 . 15 8.7 税款减免审计方法 . 15 8.7.1 减免税审计方法 . 15 8.8 纳税评估审计方法 . 16 8.8.1 纳税评估审计方法 . 16 8.
4、9 发票管理审计方法 . 16 8.9.1 税控机审计方法 . 16 8.10 税务登记审计方法 . 17 8.10.1 新注册企业纳税审计方法 . 17 8.10.2 注销企业纳税审计方法 . 17 8.10.3 非正常户纳税审计方法 . 17 8.11 非税收入审计方法 . 18 8.11.1 文化事业费征缴审计方法 . 18 8.12 稽查审计方法 . 18 8.12.1 稽查罚款审计方法 . 18 8.12.2 稽查入库率审计方法 . 19 地方税务计算机审计方 法体系 - 1 - 1. 前 言 依据计算机审计方法体系基本规划的规定，编制地方税务计算机审计方法体系。 本方法体系描述了适
5、用于地方税务计算机审计并依据 国家 审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机 审计方法体系相关内容。 本方法体系的起草单位：南京市审计局。 本方法体系的协作单位：北京中软国际信息技术有限公司。 本方法体系的主要起草人： 蒋开颜、刘凤翔、王国清、闵志刚、陆颖琰、贺亚明 。北京中软国际信息技术有限公司协助起草。 2. 引言 金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机审计方法体系的规
6、划，实现审计技 术方法的规范、建设和利用。 本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在南京市审计局应用联网审计系统开展地税审计的基础上，结合地税业务的通用性及全国其他地区适用考虑，编制而成。目的是为了总结出一套审计方法和审计手段， 以 规范地税审计管理、加强地税审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率，在全国各地审计机关开展地方税 务 审计时发挥其指导和参考作用，使地税审计更好的为国民经济发展做出贡献。 3. 范围 本 方法体系 适用于省、市、县各级政府审计机关组织地方税 务计算 机 审计。 本方法体系的使用对象为计算机审计方法体系的规划方 、建设方、管理方及其他相关人员 。 4. 规范
7、性引用文件 下列文件中的条款通过本方法体 系 的引用而成为本 方法体系 的条款。 国家审计数据中心基本规划（审计署计算机审计实务公告第 5 号） 地方税务计算机审计方 法体系 - 2 - 计算机审计方法流程图编制规范（审计署计算机审计实务公告第 12 号） 计算机审计方法语言编制规范（审计署计算机审计实务公告第 13 号） 计算机审计方法体系基本规划（审计署计算机审计实务公告第 15 号） 地方税 收 审计数据规划（ 审计署 计算机审计实务公告第 9 号 ） 5. 术语和定义 以下术语和定义适用于本 方法体系 。 5.1 计算机审计方法 计算机审 计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，
8、利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。 5.2 审计业务模型 审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。 6. 概述 地方税务计算机审计方法体系是在 地税征、管、查各项业务 信息化环境下实施数据式系统基础审计的重要建设内容。 本方法体系的编制遵循国家审计署相关标准。审计方法 的构建采用模型构建法，审计方法 目录 体系 及审计方法要素依据 计算机审计方法体系基本规划 的规范要求进行编制， 相关实例 的数据表、数据元素 参照 地方税收审计数 据规划 相关内容 ，审计方法流程图的编制执行计算机审计方法流程图编制规范，审计方法语言的编制执行计算
9、机审计方法语言编制规范。 本方法体系主要包括 2 个方面的内容： 地税 审计方法目录 体系 、 地税 审计方法 实例 。 7. 审计方法目录 体系 地方税务计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。 7.1 资源分类 按照计算机审计方法体系基本规划中的要求，并且结合地方税务计算机地方税务计算机审计方 法体系 - 3 - 审计的实际情况，地方税务计算机审计方法代码体系共划分为三级，其中一级和二级采用计算机审计方法体系基本规划中的统一规定，三 级 及其后 代码根据地方税务审计业务的特点 以及 计算机审计方法体系基本规划 的代码规则 进行规划 。 地方税务计算机审计
10、方法体系的第三级分类 分 为 15 类： 核算管理 审计方法 、纳税申报 审计方法、 税款征缴 审计方法 、 核定征收审计方法、代扣代收代缴审计方法、税款退还审计方法、票证管理审计方法、延期缴纳审计方法、税款减免审计方法、欠税管理审计方法、纳税评估审计方法、发票管理审计方法、税务登记审计方法、非税收入审计方法、稽查审计方法 。 地方税务 计算机审计方法体系三级分类见 下 表 ： 分类码 三级分类 说明 CBA 核算管理 审计方法 与 数据验证、会统报表核算相关的审计方法 CBB 纳税申报 审计方法 与各种申报纳税方式相关的审计方法 CBC 税款征缴 审计方法 与税款征收入库相关的审计方法 CB
11、D 核定征收审计方法 与核定征收相关的审计方法 CBE 代扣代收代缴审计方法 与代扣、代收、代缴相关的审计方法 CBF 税款退还审计方法 与退税相关的审计方法 CBG 票证管理审计方法 与票证管理相关的审计方法 CBH 延期缴纳审计方法 与税款延期缴纳相关的审计方法 CBJ 税款减免审计方法 与税款减免相关的审计方法 CBK 欠税管理 审计方法 与欠税相关的审计方法 CBL 纳税评估审计方法 与税源税户控管相关的审计方法 CBM 发票管理审计方法 与税源控管、发票管理相关的审计方法 CBN 税务登记审计方法 与税务登记管理相关的审计方法 CBP 非税收入审计方法 与非税收入管理相关的审计方法
12、CBQ 稽查审计方法 与稽查相关的审计方法 7.2 代码结构 计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。 本方法体系中， 审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“ /”作分隔符。分类码的前两位 为“ CB”；后 一 位为分类扩展，其长度 为 1 位， 用大写罗马 字母表示 ； 流水码为具体审计方法代码，用 4 位阿拉伯数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用 I、 O 字母。 地方税务 计算机审计方法体系代码结构见 下 图 ： 地方税务计算机审计方 法体系 - 4 - X X X X基 本 规 划 中 的 二 级 类 分 类 码 （ 本 专 业 为 B ）审
13、 计 方 法 4 位 流 水 码X X X . . X基 本 规 划 中 的 一 级 类 分 类 码 （ 本 专 业 为 C ）预 留 给 专 业 审 计 方 法 规 划 的 多 位 分 类 码分 类 码 流 水 码+ / +分 隔 符 “ / ”审计方法代码示例： 网上申报纳税 的审计方法代码为 CBB/0001。 房地产行业的审计方法代码为 CBC/0006。 7.3 地方税务计算机审计方法体系 根据计算机审计方法体系基本规划的规定，进行地方税务计算机审计方法的三级分类，并在此基础上编制三级分类目录下的具体审计方法，形成地方 税务计算机审计方法体系， 目录见下表： 代码 分类 方法名称 C
14、BA 核算管理 审计方法 CBA/0001 与金库报表核对审计方法 CBA/0002 与会统报表核对审计方法 CBB 纳税申报 审计方法 CBB/0001 网上申报纳税审计方法 CBB/0002 门临 申报 纳税审计方法 CBC 税款征缴 审计方法 CBC/0001 营业税 征缴 审计方法 CBC/0002 企业所得税 征缴 审计方法 CBC/0003 土地增值税 征缴 审计方法 CBC/0004 土地使用税 征缴 审计方法 CBC/0005 房产税 征缴 审计方法 CBC/0006 房地产行业审计方法 CBC/0007 营业税 税目税率审计方法 CBC/0008 滞纳金 征缴 审计方法 CB
15、C/0009 税收级次审计方法 CBC/0010 金融保险业 营业税 审计方法 CBC/0011 税收账户管理审计方法 CBD 核定征收审计方法 CBE 代扣代收代缴审计方法 CBE/0001 个人所得税征缴审计方法 CBE/0002 建筑安装业代扣代收审计方法 地方税务计算机审计方 法体系 - 5 - 代码 分类 方法名称 CBE/0003 房地产市场管理处代扣代收代缴 审计方法 CBF 税款退还审计方法 CBF/0001 退税审计方法 CBG 票证管理审计方法 CBH 延期缴纳审计方法 CBH/0001 延缓税审计方法 CBJ 税款减免审计方法 CBJ/0001 减免税审计方法 CBK 欠
16、税管理审计方法 CBL 纳税评估审计方法 CBL/0001 纳税评估审计方法 CBM 发票管理审计方法 CBM/0001 税控机审计方法 CBN 税务登记审计方法 CBN/0001 新注册企业纳税审计方法 CBN/0002 注销 企业纳税审计方法 CBN/0003 非正常户纳税审计方法 CBP 非税收入审计方法 CBP/0001 文化事业费征缴审计方法 CBQ 稽查审计方法 CBQ/0001 稽查罚款审计方法 CBQ/0002 稽查入库率审计方法 8. 审计方法实例 8.1 核算管理 审计方法 8.1.1 与金库报表核对审计方法 8.1.1.1 方法代码 CBA/0001 8.1.1.2 方法
17、名称 与金库报表核对审计方法 8.1.1.3 目标功能 审计目标： 检 查 地方税务机关业务 数据的真实性、完整性。 审计功能： 根据 税款 征收数据表和 税款退还数据 表 ， 计算 各级次税收收入，审查与金库报表 反映的各级次税收收入是否一致，验证业务 数据的真实性、完整地方税务计算机审计方 法体系 - 6 - 性 。 8.1.2 与会统报表核对审计方法 8.1.2.1 方法代码 CBA/0002 8.1.2.2 方法名称 与会统报表核对审计方法 8.1.2.3 目标功能 审计目标：检查 地方税务机关会统 数据的真实性、完整性。 审计功能： 根据 税款 征收数据表和 税款退还数据 表 ， 计
18、算 各税种税收收入，审查与 地方税务机关 会统报表 反映的各税种税收收入 是否一致 ，验证会统 数据的真实性、完整性 。 8.2 纳税申报 审计方法 8.2.1 网上申报纳税审计方法 8.2.1.1 方法代码 CBB/0001 8.2.1.2 方法名称 网上申报纳税审计方法 8.2.1.3 目标功能 审计目标：网上申报纳税因便捷、高效、 低成本等优势，已逐步取代传统的纸质申报，成为网络时代纳税人申报纳税的主要方式。 审计目标是 检查网上申报纳税是否安全、可靠、及时 ， 以及内控制度是否健全 有效 。 审计功能：在分析网上申报纳税流程的基础上，选取参数 “ 网上申报入库率 ”，即 实际入库税款
19、/网上申报税款 。 根据参数的大小， 分析 判断网上申报税款入库是否及时， 审查 是否存在 地方税务机关 人为调节税收计划，延压税款等违规行为 。 地方税务计算机审计方 法体系 - 7 - 8.2.2 门临 申报 纳税审计方法 8.2.2.1 方法代码 CBB/0002 8.2.2.2 方法名称 门临 申报 纳税审计方法 8.2.2.3 目标功能 审计目标：检查 地方税务机关 门临 申报纳税（ 国库代报解账 户 ） 收入的真实性、完整性、合法性，以及征管控制的有效性。 审计功能： 审查 地方税务机关 国库 待 报解账户是否及时足额上解门临 申报缴纳 税款；是否有混税种 、 混 级次入库 的违规
20、行为； 对 有税务登记号 的 纳税人通过门临 申报 缴纳税款 是否实施 有效 监控 。 8.3 税款征缴 审计方法 8.3.1 营业税 征缴 审计方法 8.3.1.1 方法代码 CBC/0001 8.3.1.2 方法名称 营业税 征缴 审计方法 8.3.1.3 目标功能 审计目标：检查 地方税务机关营业税及附加税费收入的真实性、完整性、合法性，以及征管控制的有效性 。 审计功能：通过关联 纳税人基本 信息表和税款征收数据表， 分析 纳税人营业税 及附加税费缴 纳情况 ，以及比对纳税人近两年缴纳 营业税 是否异常，审查 地方税务机关 营业税 及附加税费 收入是否真实完整、合法合规，是否 对 纳税人及时足额缴纳 营业税 及附加税费实施 有效 监控 。
