1、关于职工个人收入发放及所得税纳税方案的说明,2016-04,主要内容,一、税收基本政策二、纳税方案建议 三、个人收入发放的具体实施方法,一、基本税收政策,（一）全年收入合计=1-12月财政工资+1-12月自发工资（绩效）+当年年终奖全年应税合计=全年收入合计-全年免税项目免税项目=失业保险+医疗保险+养老保险+住房公积金+并轨后个人养老保险+并轨后职业年金（四险二金）（二）当月应税合计=当月财政工资+当月自发工资（绩效）-当月免税项目 当月自发工资（绩效）实发数=当月自发工资-扣款合计 扣款合计=当月工资代扣税额-物管费-水电费-其他临扣 当月财政工资实发数=当月应发合计-当月扣项合计,一、税
2、收基本政策,（三）职工个人收入适用税率的一般情况 每月免征额3500元 假设每月每人免税项目按照按1000元计算，职工不纳税的收入基数就是4500元。 职工每月发放收入扣除以上免征额和免税项目以后，就是应纳税所得。 根据职工收入情况，每月发放6000元，适用税率一般不超过3%； 不超过9000元的，适用税率是10%；收入超过13500元的，按20%征税。 具体情况见附表。,一、税收基本政策,（四）年终一次性奖金 年终一次性奖金没有免征额，不再有任何扣除；总额除以12个月后对应相关税率计征，具体情况见附表。年终一次性奖金总额18000以内，按3%征税；超过18000元的，未超过54000元的，全
3、额按10%征税，不按每个月那样实行分段计征。如果超过54000元，全额按20%征税。 我校年终一次性奖金在每年12月发放，并计税。每年每个人只能享受一次“年终一次性奖金”扣税优惠政策。,个人收入发放测算表,二、最优纳税方案建议,1、预估本人年度应得各项工资奖励性收入 2、年收入低于9万的，一般按3%纳税； 每月发放数不超过5500-6000元，年终一次性奖金按18000元发放。3、年收入超过9万、不超过12万的，每月可以按10%纳税， 每月发放数不超过8500-9000元；年终一次性奖金可以按18000发放。 4、年收入超过12万、不超过16万的，每月可以按10%纳税； 每月发放数不超过850
4、0-9000元；年终一次性奖金可以按54000发放。,二、最优纳税方案建议,5、年收入超过16万，未超过216000元的，可以选择预留年终一次性奖金54000元，享受10%低税率。每月按20%，不超过13500发放。6、如果全年收入超过216000元、低于27万元的，最低适用税率20%，即每月和年终都按不突破20%税率掌握。7、全年收入超过27万的，部分收入要适用25%的高税率。,三、个人收入发放的具体实施方法,1、校内各单位要安排专人，做好本单位职工个人收入的发放明细台账，编制职工个人收入发放明细表。 2、台账和明细表要能说明个人收入发放的基本情况，包括：应发数、已发数、尚未发放数。,三、个
5、人收入发放的具体实施方法,应发数：各类结算后每个职工应该得到的各类收入明细及汇总数。已发数：单位每次造表报学校给职工发放的明细及汇总数，包括各类各次预发数。未发数：职工应得但尚未造表发给职工的各类收入明细及汇总数。,三、个人收入发放的具体实施方法,职工每月根据个人收入情况，提出当月自己筹划发放的个人收入发放数；或者校内各单位根据职工收入情况以及发放习惯，填制职工个人收入发放明细表，帮助职工筹划，提出当月发放建议数。 3、因为个人所得税是按照当月实际发放数计税，各单位要注意避免集中性发放职工个人收入，尽量每月均衡发放，以减少税收负担。,四、具体计算,案例1、 张三在1月财政工资2000元，1月自发工资3500元，1月免税项目1200元，当月代扣税额？当月自发工资实发数？ 应税合计：2000+3500-1200=4300元 应税税额：（4300-3500）*0.03=24元 当月实发数：3500-24=3476元,四、具体计算,案例2、王五2月财政工资2500元，自发工资8000元，免税项目1500元，代扣物管费140元，水电费200元，当月自发工资实发数？当月代扣税？ 应税合计：（2500+8000）-1500=9000元 应税税额：（ 9000-3500 ）*0.2-555=545元 当月实发数：8000-545-140-200=7115元,
