1、企业所得税汇算清缴重点提示,海淀所得税科 2015年3月,第一部分 汇算重点提示,第二部分 网报情况说明,企业所得税汇算清缴政策辅导,北京国税网上申报系统提供2014年企业所得税年度申报服务截止日期：2015年6月1日23:30,注意！,三次网报暂停网报的时间第一次：2015年3月26日23：30至3月31日暂停，4月1日零点恢复年报服务第二次：2015年4月25日23：30至4月30日暂停，5月1日零点恢复年报服务第三次：2015年5月29日23：30至5月31日暂停，6月1日零点恢复年报服务,注意！,可以登录“北京市国家税务局网站”“年度纳税申报表专栏”学习（含视频）http:/ 汇算重点
2、提示,第二部分 网报情况说明,企业所得税汇算清缴政策辅导,1、年报表基本流程,第二部分 新申报表提示,一、年报表基本流程,填报财务报表,填报关联报表,填报年报表,查看受理结果,1、网报情况说明,1、网报情况说明,二、详细流程第一步：填报财务报表根据企业采用的会计核算制度，选择对应的年度财务报表，填写后，保存并上传。点击“受理结果”，显示“申报成功”后，进行下一步操作。,二选一，执行小企业会计准则的企业填小企业财务报表，执行企业会计准则的，填一般企业财务报表,1、网报情况说明,受理结果有三种状态：1.等待税务机关受理2.申报成功3.错误（非常态，系统会提示错误类型）,1、网报情况说明,第二步：填
3、报 企业年度关联业务往来报告表填写企业年度关联业务往来报告表，校验通过后，保存并上传。点击“受理结果”，显示“等待税务机关受理”后，进行下一步操作。,1、网报情况说明,1、网报情况说明,第三步：填报2014企业年度纳税申报表1.通过企业所得税年度纳税申报表填报表单选择要填报的附表点击进入网上申报系统2014企业所得税年度纳税申报表后，只能看到年报表封面和企业所得税年度纳税申报表填报表单。虽然新版年报表一共有41张，但并不是所有的企业都要全部填报。企业应根据涉税业务，在企业所得税年度纳税申报表填报表单中选择需要填报的附表，保存后，系统会根据企业的选择情况自动生成一套年报表。,1、网报情况说明,1
4、、网报情况说明,勾选需要填报的附表保存,根据企业的选择，生成年报表。,1、网报情况说明,灰色行（非空白行）：系统自动生成，纳税人不必选择,绿色行（空白行）：纳税人需逐行选择是否填报,点击后出现此提示，勾选“填报”或“不填报”,1、网报情况说明,2.按照系统显示的填报顺序逐一填报年报表生成后，系统会在每张申报表名称后标注“填报顺序”请从顺序为1的附表开始填报，同一顺序的附表全都填写完成后，再填写下一顺序的附表。所有附表都填写完成后，最后填写年报表主表。,1、网报情况说明,填写顺序：按序号从15填报,1、网报情况说明,3.主附表校验通过每张附表填写完成后，点击保存。（不要点击“表间错误” ）所有附
5、表和主表都填写完成后，点击“表间错误”进行校验，并根据系统提示检查修正申报表相应行次。当主附表全都校验通过后，上传报表，点击“受理结果”，当显示为“申报成功”后，可以继续点击扣款。,1、网报情况说明,第四步：查看受理结果年度纳税申报表受理结果显示为“申报成功”后，点击关联业务往来报告表的“受理结果”，当显示为“申报成功”后，表明网上申报已成功。,2、2014版申报表 填报口径调整,第二部分 新申报表提示,2、2014版申报表填报口径调整,1、关于境外应税所得抵减境内当年及以前年度亏损问题境外应税所得允许抵减境内当年及以前年度亏损，抵减顺序为先抵减当年度亏损，再抵减以前年度亏损。境外应税所得抵减
6、境内亏损的金额填入A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）的第18行“境外应税所得抵减境内亏损”。,注意：主表18行“境外应税所得抵减境内亏损”由于目前CTAIS还未进行更改，因此需等总局正式下发该补丁确定后，我们及时对网报系统进行调整，保证网报系统高质量运行。,2、2014版申报表填报口径调整,2、关于减免所得项目与应税项目互相弥补亏损的问题企业减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。该行通过所得减免优惠明细表(A10702
7、0)填报，该行0时，填写负数。,2、2014版申报表填报口径调整,假设企业应税所得120万元，减免所得额的项目所得为 20万元，如果：所得减免0时，第20行填0,假设企业应税所得120万元，减免所得额的项目所得为 20万元，如果：所得减免0时，第20行填负数,注意：主表第20行“所得减免”由附表数据生成，不再进行正负判断，如果为负数，将负数带入主表。企业应当对优惠项目单独计算所得，并建立台账分别记录各年度应税项目和减征、免征所得额项目的盈利和亏损额，分析填报企业所得税纳税申报表。,2、2014版申报表填报口径调整,3、关于A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细
8、表的“减少投资比例”的填报口径问题。第11列“减少投资比例”，应填报纳税人撤回或减少的投资额占企业初始投资的比例。,2、2014版申报表填报口径调整,假设注册资本1000万，某企业投资成本400万，占40%，撤回200万,4、关于A105070捐赠支出纳税调整明细表的第2列“公益性捐赠-账载金额”的填报口径问题。对于以非货币性资产进行的公益性捐赠，该列应填报纳税人按照税收规定允许扣除的公益性捐赠支出金额。,2、2014版申报表填报口径调整,5、关于A105100企业重组纳税调整明细表第13行“以非货币性资产对外投资”的填报口径。该行次填报财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问
9、题的通知（财税2014116号）规定的非货币性资产投资涉及的企业所得税。,2、2014版申报表填报口径调整,3、新申报表问答,第二部分 新申报表提示,3、新申报表问答,问：主表第18行“境外应税所得递减境内亏损”，是否可以递减境内以前年度亏损？答：境外应税所得允许抵减境内当年及以前年度亏损，抵减顺序为先抵减当年度亏损，再抵减以前年度亏损。境外应税所得抵减境内亏损的金额填入A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）的第18行“境外应税所得抵减境内亏损”,问：A105080第6列是否包含国税发200981号和财税201475号两个文件？答：第6列“加速折旧额”填报纳税人按照税法规
10、定的加速折旧政策计算的折旧额。 包含纳税人依据国税发200981号和财税201475号两个文件享受的加速折旧政策。 第7列作为第6列的“其中数”，只反映依据财税201475号文件享受的加速折旧政策的部分数据。,3、新申报表问答,问：A106000表的第4列、第11列是否填写负数？答：第4 列：亏损以“”号表示 第11列：当第4列为负数时，第11列同一行次=第4列该行的绝对值第9列该行第10列该行。 所以，亏损时第4列填写负数，第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”填写正数,3、新申报表问答,问：A105030，多笔投资的处置利得或损失金额应当分别填列还是按照合计数填列？答：投资处置收益应当按照同一类型投资的合计数填列A105030，投资处置损失应当填写A105091，将处置损失逐笔填列。,3、新申报表问答,问：如果企业依据2014年64号公告享受固定资产一次性扣除的政策，同时符合加计扣除条件，是否可以同时享受？答：可以同时享受加速折旧和加计扣除政策。 但要注意的是，加速折旧政策不要求企业会计处理与税法保持一致，但是加计扣除政策只能在会计已经扣除的金额上计算加计扣除额，所以如果要以资产全额计算加计扣除，必须进行会计处理。,3、新申报表问答,
