1、 企业合理避税 的 50 种方法 一、 销售收入方面（销项税额） （一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。 （二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。 （三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。 （四） 制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。 （五） 价 外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款
2、冲减财务费用。 （六） 三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。 （七） 废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如： 食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。 （八） 返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场 ,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿 ,是新产
3、品占领市场的有效手段 ,是市场营销策略的组成部分 .其形式主要有两种 :一是商家销售厂家一定数量的产品 ,并按时付完货款 , 厂家按一定比例返还现金 .二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。 （九） 折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让 是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入，。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少
4、缴税款。 （十） 包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。 （十一） 从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。 （十二） 销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按 6%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。 （十三） 为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。 （十四） 视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。 （十五） 母公司，下挂靠多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它
5、任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。 （十六） 小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开 具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。 （十七） 已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。 二、 进项税额方面 （十八）在建工程等非应税项目，包括购置固定资产申报抵扣进项税额，在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。 （十九）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。 （二十）最为典
6、型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。 三、 应缴税金方面 （二十一）代扣代缴税金长期挂帐不缴。 （二十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。 （二十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。 （二十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也 多。 四、 企业所得税方面 （二十五）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是 2002
7、 年实行各 50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在 2002 年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。 （二十六）企业收取的承包费不记入所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。 （二十七）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。 （二十八）未经税务机关批准，提取上缴管理费。 （二十九）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机 关批准就摊销。 （三十）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。 （三十一）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。 （三十二）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。 （三十三）盘盈的固定资产、流动资产不
8、作损益处理。 （三十四）白条支付水电费。 （三十五）购买假发票人帐。 （三十六）应有个人承担的个人所得税进入管理费 -其它。 （三十七）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。 （三十八）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票 ，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。 （三十九）报销不属于自己单位的发票、税票。 （四十）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。 （四十一）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。 （四十二）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。 （四十三）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。 （四十四）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。 （四十五）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。 （四十六）业务费、广告费 超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等。 （四十七）未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发费）。 （四十八）将大量餐费列入会议费，但未附会议通知、参会人员签到等相关资料。 （四十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。 （五十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗
