1、我校个人所得税代扣代缴方法,计划财务处,CONTENTS,目录,一,个人所得税征收方法,个人所得税的征收范围及税率、应纳税所得额及税额的计算,财务查询系统中显示的项目内容,自2017年7月开始将绩效工资查询系统并入基本工资信息查询系统，基本工资和绩效工资 查询均通过基本工资查询系统进行查询。原有的绩效工资查询系统只用作历史数据查询。 基本工资查询用户编号不变，查询密码为个人身份证后六位。 以下内容均在财务查询系统中显示：,个人所得税的征收范围,高校教职工收入主要包括:月基本工资 、月绩效工资、年终绩效工资结算、劳务报酬所得 (加班费、奖金、阅卷费、评审费等工资绩效以外领取的收入）。,1、工资、
2、薪金所得,工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三（3%）至百分之四十五（45%），计算公式：应纳个人所得税税额 = 应纳税所得额 适用税率 - 速算扣除数。税率表如下：,注：全月应纳税所得额=每月收入金额 - 各项社会保险金（五险一金）- 起征点3500元（外籍4800元）,1、工资、薪金所得,（1）纳税人工资、薪金从一处取得。根据国税发（2005）9文件的规定，纳税人取得除全年一次性奖金，如：劳务费、加班费、监考费、评审费、各项奖励等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。,例如：张老师在一所高校工作，月工资 2266 元，当月的绩效工资 2125 元，从工资
3、中扣缴个人住房公积金 220 元。2017年5月份张老师所在部门另发加班费 300 元。张老师2017年5月份应缴纳个人所得税 29.13 元。解析：一个月内工薪合并后的收入额：2266 + 2125 + 300 = 4691元； 免税收入额：国家规定免于纳税的所得：住房公积金 220 元； 费用扣除标准：3500元； 应纳税所得额=4691-220-3500=971元； 适应税率：3%；计算：张老师2017年5月应纳个人所得税：971 3% = 29.13元。,1、工资、薪金所得,（2）纳税人从两处以上（含两处）取得工资、薪金。 纳税人从两处以上（含两处）取得工资、薪金的，在实行单位代扣代缴
4、的同时，纳税人应将其多处取得的工资、薪金收入合并，按税法规定扣除一次费用后，选择并固定在其中一地税务机关自行申报纳税。对单位已扣的税款，可凭完税凭证在应纳税款中抵扣。,1、工资、薪金所得,（3）年终一次性奖金收入。 我校发放的年终一次性奖金包括年终绩效和超课时费等，先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数，所得税表与工资、薪金所得的税率表相同。 如果纳税人当月取得工资收入低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。,1、工资、薪金所得,也就
5、是说，如果当月工资高于3500元，就直接将奖金除以12后确定适用税率和速算扣除数；如果当月工资低于3500元，就将一次性奖金收入与当月工资合并扣除3500元后，再按前述方法确定适用税率和速算扣除数。,例如：王老师年终取得奖金28000元，当月工资、薪金为2500元。费用扣除额3500元与工资、薪金的差额为1000元（35002500），奖金减去这个差额后的余额为27000，27000除以12等于2250元，对照税率表，适用税率为10%，速算扣除数为105。 解析：应纳税额：28000（35002500）10%1052595（元） 如果该纳税人当月工资、薪金为3900元，就直接将一次性奖金额除以
6、12，商数为2333.33， 适用税率为10%，速算扣除数为105； 全年奖金应纳税额：2800010%105=2695（元） 当月工资薪金的应纳税额：（39003500）3%0=12（元） 最后，王老师当月合计应纳税额：269512=2707（元）。,2、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,依据税法规定，劳务报酬、特许权使用费、财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%。 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，其应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税所
7、得额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 20%。,2、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,例如：某学院外聘教师张老师某月课时费为2500元。 解析：应纳税额 = 2500 - 800 = 1700（元） 适用税率：20% 个人所得税 = 1700 20% = 340（元） 如果张老师某月课时费为5000元。 应纳税额 = 5000 - 5000 20% = 4000（元） 适用税率：20% 个人所得税 = 4000 20% = 800（元）,3、稿酬所得,依据税法规定，稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4
8、000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。实际税率为14%。 计算公式为：应纳税额 = 纳税所得额 20% -（纳税所得额 20%） 30%。 = 纳税所得额 14%,4、偶然所得、其他所得,偶然所得(指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得)、其他所得以每次收入额为应纳税所得额。 适用比例税率，税率为 20% 。 计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 20%。,5、财产转让所得,财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 适用比例税率，税率为 20% 。 计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 20%。,二,免、减税项目,1、免税项目,根据规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：,2、减税项目,有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：,三,纳税申报,申报内容,根据个人所得税自行纳税申报办法规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：,总结,代扣代缴个人所得税在高校财务工作中是一项艰巨、复杂的工作。作为高校财务部门，我们会加强与地方税务部门的沟通, 及时了解国家的政策、法规 ,为教职工合法缴税、合理避税，争取优惠政策。在合规的前提下维护国家和教职员工的合法权益。,演讲完毕，谢谢您的观看！,
