1、7 1、 以下格式【】中为提示性语句。蓝颜色文字及【】 或（） 中的提示性语句在 根据客户具体情况 进行选择， 编制后应予以删除 。 2、 自本 “附注 三 、 5、 外币业务的核算方法 ”起，若公司在可比会计期间内未发生相关的交易或事项，则相关的会计政策和会计估计可以不披露。 3、 一级标题如“一、二”如为黑色则不应删除， 如无相关事项则说明无该类事项 ， 蓝色则根据实际情况选择 披露或 删除 ； 第五个大问题， “五、 财务报表项目注释 ，其中小标题如“ 1、 2”，如为黑色，且单位有该科目，应予批露， 小 标题为蓝色，则根据重要性选择是否批露 。 4、 凡需要在 财务报表项目注释（表格下
2、）以文字说明披露相关内容的，应在加 “注 ”（格式为 “首行缩进 -2 个字符 ”，字体为 “宋体、 五号 ”），披露内容多于 1 项，应加序号，序号依次选用格式为 1、（ 1）、 、 A、 a 等。 】 5、注意删除相关内容后，更改标题序号 2013 年度财务报表附注 （除特别说明，以人民币元表述） 一、 公司 基本情况 ABC 公司（以下简称本公司）系由 批准， 由 出资，于 年 月 日在 成 立的国有控股有限责任 公司 （或股份公司 、国有独资公司 等） ， 隶属于 （母公司） 。 公司最终母公司为： 。 取得 的 企业法人营业执照注册号为 号；法定代表人： ；注册资本万元 ； 注册地址
3、： ； 总部地址： 。 组织 形式 ：（如： 公司采取董事会领导下的总经理负责制。 所属二级子公司共 家，其中：全资子公司 家，控股子公司 家。） 所处行业：本公司属于 企业（按照工业企业、农业企业、商品流通企业、对外经济合作企业、房地产开发企业、金融企业、旅游、饮食企业、运输企业、施工企业等填列）。 业务性 质 和 主要经营活动 ： 8 【 基本情况应 披露公司的 注册地、 组织形式和 总部地址 ；业务性质和主要经营活动；母公司以及集团最终母公司的名称 ，上述已提供的内容供参考使用 】 二、 财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则和
4、企业会计制度及其补充规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。 【企业应当披露基于特殊编制目的报表编制基础。】 三、 重要 会计政策 和 会计估计 1、 会计制度 本公司执行中华人民共和国财政部颁发的 企业会计准则和 XXXX 会计制度及其补充规定。 【 纳入合并范围的子公司与母公司执行的会计准则和会计制度不一致的，应披露子公司执行的会计准则和会计制度，并说明是否已按相关规定进行了调整 。 若母子公司所执行的会计制度不同则继续披露为： “本公司下属子公司 XXX 公司、 XXX 公司、 XXX 公司、 分别执行 XXX 会计制度 XXX 会计制度 XXX 会计制度 ，在编制合并财务报
5、表时 (已按照 /未按照 )相关规定进行调整。 ”】 2、 会计年度 本公司以 1 月 1 日起 12 月 31日止为一个会计年度。 【企业设立不足一个会计年度的，应说明其财务报表实际编制时间；境外子公司如采用的会计年度 与我国会计制度规定不符的，需说明是否进行调整】 3、 记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 【如果子公司的记账本位币与母公司不一致的，需详细说明】 4、 记账基础和计价原则 本公司会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。 5、 外币业务核算方法 本公司对发生的外币经济业务 ,采用业务 【发生日 /当月 1 日】 中国人民银行公布的市场汇率 (中间价 )折
6、合为记账本位币记账，年末按市场汇率 (中间价 )对外币账户余额进行调整，按年末市场汇率 (中间价 )折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益处9 理。其中属筹 建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用；属购建固定资产发生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态前计入各项在建工程成本；除上述情况以外发生的汇兑损益计入当期财务费用。 6、 外币报表折算 方法 本公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表 。 （ 1）资产负债表中所有资产、负债类项目均按照 财务报表 决算日的市场汇率（指 2009 年12 月 31 日中国人民银行公布的人民币与相 应币种
7、汇率的买入与卖出中间价，下同） 折算为人民币金额；所有者权益类项目除 “ 【实收资本 /股本】 ”、 “未分配利润”项目外，按照业务发 生时的市场汇率折算为人民币金额； “ 【实收资本 /股本】 ” 按照人民币与相应币种的历史汇率折算为人民币金额 ； “未分配利润”项目按折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计 额 的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。 （ 2）利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目 按照会计期间的平均汇率（指 2009 年 1 月 1 日 和 2009 年 12月 31 日中国人民银行
8、公布的人民币与相 应币种汇率的买入与卖出中间价平均值，下同） 折算为人民币金额；利润分配表中“净 利润”项目，按折算后利润表该项目的人民币金额列示；“年初未分配利润”项目按上一年折算后的年末“未分配利润”项目的人民币金额列示；“未分配利润”项目按折算后的利润分配表中的其他各项目的人民币金额计算列示。 （ 3）现金流量表所有项目均按 会计期间的 【平均汇率 /或】 折算为人民币金额。 7、 现金等价物的确定标准 （ 1）现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款； （ 2）现金等价物为本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的
9、投资。 【 此处描述应视公司具体 情况确定，此标准的改变视同会计政策变更。 】 8、 短期投资 短期投资指本公司购入的能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资，包括股票、债券、基金等。 本公司短期投资在取得时以初始投资成本计价。初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）扣除其中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已10 到付息期但尚未领取的债券利息。 短期投资的现金股利或利息，在实际收到时，冲减短期投资账面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外。在处置时，按所收到的处置收入（不包括已记入应收项目的现金股利或利 息）与短期投资账面价值的差额确认为当期
10、投资损益。 年末短期投资按成本与市价孰低法计价。 短期投资按 【投资总体 /投资类别 /单项投资】 计算的市价低于按 【投资总体 /投资类别 /单项投资】 计算的成本时，则按其差额提取短期投资跌价准备，并计入当期损益 ， 如果某项短期投资比较重大（如占整个短期投资 10%及以上）应按单项投资为基础计提短期投资跌价准备。 已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的金额内转回。 【 如公司不计提短期投资跌价准备，则予以删除。 】 9、 应收 账 款 本公司 坏 账 确认标准 为 ： （ 1） 债务人 死亡， 以其 遗产清偿后，仍然不能收回 ； （ 2） 债务人破产，以其破产
11、财产清偿后，仍然无法收回； （ 3） 债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小 。 本公司采用备抵法核算坏账损失。坏账发生时，冲销原已提取的坏账准备。坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。按 【余额百分比法 /账龄分析法 /按账龄分析与个别认定相结合的方法】 计 提坏账准备，并计入当期损益。 【若公司采用余额百分比法计提，则继续描述为“坏账准备具体计提方法为：按照应收款项年末余额 /（或其他项目）的 X%计提。若公司采用账龄分析法，则继续描述为“ 坏账准备具体计提方法为：按照各级账龄的应收款项期末余额和相应的比例计提。计提比例如下： 】 应收账款账龄 坏账
12、准备计提比例 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 11 5 年以上 【若公司采用综合法计提，则根据实际情况进行描述。】 应收款项转让、质押、贴现等会计处理方法： 以应收债权为质押取得借款时，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按照实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，按照银行借款本金并考虑借款期限，贷记“短期借款”等科目。 将应收债权出售给银行等金融机构，不附有 追索权的，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目， 按照预计将发生的销售退回和销售折让 (包括现金折扣 )的金额， 借记“其他应收款 ” 科目， 按出售应收债权已提取的坏账准备金额， 借记“坏账准备”
13、科目， 按照应支付的相关手续费的金额， 借记“财务费用”科目， 按出售应收债权的账面余额，贷记“应收账款”科目 ，差额借（或贷）记“营业外支出（收入）”科目；附有追索权的，按照以应收债权为质押取得借款的会计处理原则进行处理。 应收债权贴现，比照应收债权出售的会计处理原则进行处理。 【如用其他方法则如实写明】 10、 存货核算方法 （ 1） 存货分类： 本公司存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、库存商品、产成品、在产品 （在研品） 、委托加工材料、外购半成品、低值易耗品和包装物等。 （ 2） 取得和发出的计价方法：本公司原材料、委托加工材料、在产品 （在研品） 、产成品等按实际成
14、本 计价 。 【若以计划成本核算则加上“（以计划成本核算，对存货的计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本）”】。 发出原材料、在产品、产成品等按（先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、零售价格法或个别计价 法） 计价 。 （ 3） 生产成本的计算方法：本公司生产成本的计算采用品种法，生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量法，制造费用不进行分摊，按产品的销售比率直接结转销售成本。 （ 4） 低值易 耗品和包装物的摊销方法：低值易耗品在领用时根据实际情况采用一次转 销法（ 或五五摊销法 、分次摊销法
15、） 摊销；领用包装物按一次摊销法摊销。 （ 5） 存货的盘存制度： 本公司存货 额 量的盘存方法是永续盘存制（或实地盘存制）。 12 （ 6） 存货跌价准备的确认标准及计提方法： 期末采用账面成本与可变现净值孰低计价原则， 原则上 按单个存货项目的可变现净值低于成本 的差额提取存货跌价准备。 【 XX 存货 因 具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，难以将其与该产品系列的其他项目区别开来 ，可以 合并计量成本与可变现净值； 对于XX 存货由于 额 量繁多、单价较低， 可以 按存货类别计量成本与可变现净值。 】 可变现净值以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用
16、以及相关税金后的金额来确定。 当存在以下情况之一时，计提存货跌价准备： 市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； 使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格； 因产品更新换代，原有库存材料已不适应新 产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本； 因提供的产品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌； 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。 当存在以下一项或若干项情况时，将存货的账面价值全部转入当期损益 ,一次性予以核销： 已经霉烂变质的存货； 已经过期且无转让价值的存货； 生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； 其他足以证明已无
17、使用价值和转让价值的存货。 11、 长期投资核算方法 （ 1） 长期股权投资 投资成本的确定 本公司的长期股权投资（包括股票投资和其他股权投资 ），在取得时以初始投资成本计价，初始投资成本按以下原则确定： 现金购入的长期股权投资按实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）扣除已宣告但尚未领取的现金股利后确定为初始投资成本。 13 接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入的长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本；涉及补价的，按以下规定确定受让的长期股权投资成本：收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为
18、初始投资成本；支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。 以非货币资产换入的长期股权投资按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本；涉及补价的，按以下规定确定换入的长期股权投资成本：收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本；支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。 通过行政划拨方式取得的长期股权投资，按划出单位的账面价值确定为初始投资成本。 股权投资差额 初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按 XXX 期限摊销计入损益。
19、初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，计入资本公积。 收益确定方法 采用成本法核算的，在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益；采用权益法核算的，在每会计期末按分享或分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益。并调整长期股权投资的账面价值。 对于股票投资和其他股权投资，若母公司持有被投资公司的有表决权资本总额占 20%以下或虽持有被投资公司有表决权资本总额 20%或以上，但不具有重大影响，按成本法核算。 若母公司持有被投资公司的有表决权资本总额占 20%或以上，或虽投资不足 20%，但有重大影响，按权益法核算。 母公司持有被投资公司有表决权资本总额 50%
20、以上，或虽不超过 50%，但具有实际控制权的子公司，按权益法核算并合并会计报表。 （ 2） 长期债权投资 成本的确认方法 按实际支付的价款扣除支付的税金，手续费等各种附加费用，以及支付的自发行起至购入债券止的应计利息后余额作为实际成本，实际成本与债券票面价值的差额，作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法为实际利率法14 （直线法）。 收益确认方法 债权投资按期计算应收利息。计算的 债权投资利息收入，经调整债权投资溢价或折价摊销后的金额确认为当期投资收益。其他债权投资按期计算的应收利息，确认为当期投资收益。 （ 3） 长期投资减值准备的确认标准和计
21、提方法： 对有市价的长期投资存在下列情形的，计提减值准备： 市价持续年低于账面价值； 该项投资暂停交易年或年以上； 被投资单位当年发生严重亏损； 被投资单位持续年发生亏损； 被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 对无市价的长期投资存在下列情形的，计提减值准备： 影响被投资单位经营的政治或法律环境发生变化； 被投资单位所供应 的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化； 被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争力，从而导致财务状况发生严重恶化； 有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带
22、来经济利益的其他情形。 本公司对因上述情况导致长期投资可收回金额低于其账面价值，且这种降低价值在可预见的未来期间内不可能恢复的，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。首先冲抵该项投资的资本公积准备项目，不足冲抵的差额部分确认为当期损益。 对已确认损失的长期投资的价值又得以恢复的，则在原已确认的投资损失的 额 额内转回。 12、 委托贷款 委托贷款最初按实际委托贷款的金额入账。并按期计提利息，计入损益，即在各会计期末，按照规定利率计提应收利息，相应增加委托贷款的 账 面价值。计提的利息如到期不能收回，则停止计提利息，并冲回原已计提的利息。 15 年 末 对委托贷款本金进行
23、全面检查，如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，则计提相应的减值准备， 计提的减值准备冲减投资收益 。 【要求说明委托贷款的保全措施】 13、 固定资产计价及其折旧方法 固定资产标准，为生产商品、提供劳务、 出租或经营管理而持有的， 单位价值在人民币 xxxx 元 以上 ，使用年限在一年以上的 有形资产 。 （ 1） 固定资产按实际成本计价。 （ 2） 固定资产折旧采用（直线法、双倍余额递减法、年 额 总和法等）计算。 在不考虑减值准备的情况下，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计净残值率分别确定折旧年限和年折旧率如下： 固定资产类别 预计净残值率 （ %） 预计使用年限 年折旧率
24、 （ %） 土地资产 房屋、建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 在考虑减值准备的情况下，按单项固定资产扣 除减值准备后的账面净额和剩余折旧年限，分项确定并计提各期折旧。 （ 3） 固定资产的后续支出 与固定资产有关的后续支出，如果存在下列情况之一，使可能流入公司的经济利益超过了原先的估计，则应当计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。否则应在发生时确认为费用。 延长了固定资产的使用寿命； 使产品的质量实质性提高； 使产品成本实质性降低。 （ 4） 固定资产减值准备的确认标准及计提方法 期末按各单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备 。对存在16
25、 下列情况之一的固定资产，全额计提减值准 备： 长期闲置不用，在可预见的将来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； 由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； 虽然尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； 已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； 其他实质上已经不能给公司带来经济利益的固定资产。 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。 14、 在建工程核算方法 本公司的在建工程按工程项目分别核算，以实际发生的全部支出入账，并在工程达到预定可使用状态时，按工程全部成本结转固定资产。与购建在建工程直接相关的借款利息支出、汇兑损益和外币 折算差额等借款费用，在工程项目达到预
26、定可使用状态前予以资本化，计入工程成本；在工程项目达到预定可使用状态后，计入当期损益。 期末对本公司在建工程进行全面检查，对 存在下列一项或多项情况时，按 可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备 ： （ 1） 长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工； （ 2） 所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很 大的不确定性； （ 3） 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。 15、 无形资产计价和摊销方法 本公司的无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的没有 实物形态的非货币性长期资产。 （ 1）无形资产的计价 公司对购入或按法律程序申请取得的无形资产，按实际支付金额（包括买价、手续费、律师费、注册费等相关费用）入账；对接受投资转入的无形资产，按合同约定或评估确认的价值入账。 （ 2）无形资产的摊销
